文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”對服裝制造業(yè)影響分析

1、.文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”對服裝制造業(yè)影響分析-營改增論文文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”對服裝制造業(yè)影響分析摘 要：本文首先從原理分析“營改增”能消除文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)和服裝制造業(yè)重復(fù)征稅，從稅收消費和生產(chǎn)替代效應(yīng)兩方面促進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)繁榮和服裝產(chǎn)業(yè)升級。其次舉例說明“營改增”消除重復(fù)征稅和促進服裝文化創(chuàng)意設(shè)計產(chǎn)業(yè)獨立發(fā)展。最后分析文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”服裝制造業(yè)的經(jīng)營對策。關(guān)鍵詞：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)；營改增；服裝制造業(yè)；影響；對策營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國一次重大的稅收制度改革。“營改增”自2012年1月1日率先在上海，第一階段，試點行業(yè)中包括了文化創(chuàng)意服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2013年8月1日，第二階

2、段，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入文化創(chuàng)意服務(wù)試點。“營改增”政策實施與我國重視加強文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略相契合。由于文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)高增值性和高成長性，而且在產(chǎn)業(yè)鏈上與制造業(yè)包括服裝制造業(yè)有高度關(guān)聯(lián)性。例如，服裝文化創(chuàng)意設(shè)計與服裝制造相融合，將文化創(chuàng)意、文化底蘊引入服裝產(chǎn)品，從而增加服裝的附加值，將服裝轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N品味符號來滿足消費者更高的需求。再如，文化創(chuàng)新的理念轉(zhuǎn)化為表達服裝設(shè)計態(tài)度的手段，利用多元化、多渠道的宣傳方式將服裝所蘊含的文化內(nèi)涵傳播，加快服裝制造業(yè)優(yōu)化和升級。一、“營改增”消除文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)和服裝制造業(yè)重復(fù)征稅原理分析1.“營改增”避免重復(fù)納稅原理增值稅具有稅收中性特點，逐環(huán)節(jié)征稅

3、，逐環(huán)節(jié)扣稅，被稱為環(huán)環(huán)抵扣制。其計稅依據(jù)是每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額，基本消除多環(huán)節(jié)重復(fù)納稅問題。但營業(yè)稅除另有規(guī)定以外，每增加一次流轉(zhuǎn)，其計稅依據(jù)是每個環(huán)節(jié)的銷售額全額納稅，存在重復(fù)納稅。由于營業(yè)稅稅制的存在，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)抵扣鏈條重復(fù)征稅主要表現(xiàn)在三個方面：第一，如文化創(chuàng)意服務(wù)中服裝設(shè)計公司原繳納營業(yè)稅，這部分營業(yè)稅一并計入服裝等制造業(yè)的成本中不能抵扣，導(dǎo)致重復(fù)征收增值稅。第二，服裝設(shè)計公司也要做廣告，服裝設(shè)計環(huán)節(jié)廣告費包含的營業(yè)稅，在設(shè)計轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)再次征收營業(yè)稅。第三，服裝商品用于廣告制作，廣告制作企業(yè)承擔的增值稅不能抵扣，重復(fù)繳納營業(yè)稅。因此，為避免重復(fù)征稅，企業(yè)會傾向于“小而全”、“

4、大而全”模式，比如，服裝制造業(yè)外購服裝設(shè)計服務(wù)所含營業(yè)稅無法抵扣，企業(yè)更愿意自行提供服務(wù)，導(dǎo)致服裝設(shè)計內(nèi)部化，不利于服裝業(yè)專業(yè)化細分。2.“營改增”減稅對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)消費和生產(chǎn)的替代效應(yīng)從稅收的消費替代效應(yīng)看，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”后稅負降低，文化的消費就會提高，促進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)如服裝設(shè)計、時尚創(chuàng)意策劃繁榮發(fā)展。從稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)看，降低征稅，加大企業(yè)利潤空間，服裝制造業(yè)可以利用節(jié)稅資金加強文化創(chuàng)意設(shè)計研發(fā)和營銷水平，提升服裝業(yè)高端服務(wù)國際競爭力，反過來充實了稅源。二、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”對服裝制造業(yè)影響案例分析1.廣告服務(wù)、廣播影視服務(wù)“營改增”對服裝制造業(yè)消除重復(fù)征稅路徑分析文化創(chuàng)意產(chǎn)

5、業(yè)“營改增”效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提。以中國好聲音第四季廣告投入商蘇寧易購攜手千兮男裝等服裝品牌商為例，“營改增”在廣告制作、廣告播映、服裝文化創(chuàng)意設(shè)計和服裝加工產(chǎn)業(yè)鏈上如何消除重復(fù)征稅的。從納稅環(huán)節(jié)來看：首先蘇寧易購廣告費支出，“營改增”之前，廣告費繳納營業(yè)稅，該筆營業(yè)稅由蘇寧易購實際負擔，而且不能抵扣。據(jù)報道，中國好聲音第四季廣告費收入約20億元，20億元廣告費收入原應(yīng)繳納營業(yè)稅1億元（20億×5%），這1億元作為上游企業(yè)（如加多寶、蘇寧易購）的成本，全額繳納增值稅?！盃I改增”之后，增值稅是價外稅可與廣告服務(wù)費相分離，蘇寧易購等企業(yè)廣告費支出負擔的增值稅可以抵扣

6、，消除約1700萬元（1億×17%）重復(fù)納稅。千兮男裝等品牌服裝設(shè)計和服裝制作方面，“營改增”前，服裝設(shè)計收入繳納營業(yè)稅，而節(jié)目錄制和播映也繳納營業(yè)稅，存在營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)相互關(guān)聯(lián)企業(yè)重復(fù)征稅問題。服裝制作費收入繳納增值稅，但提供給節(jié)目組，影視制作和播映原繳納營業(yè)稅，增值稅并入到營業(yè)稅環(huán)節(jié)是不能抵扣的，存在重復(fù)征稅。通過上述分析，“營改增”后打通了第二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，消除了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和服制造企業(yè)重復(fù)征稅，促進服裝文化創(chuàng)意設(shè)計和廣告?zhèn)髅胶献鳎嵘宋幕瘎?chuàng)作的欣賞性。中國好聲音學(xué)員服飾上有很多中國風(fēng)如刺繡藝術(shù)、水墨藝術(shù)的服裝設(shè)計，配合中國風(fēng)曲目演繹，突出了我愛中國，中華五千年文化傳承

7、、發(fā)揚光大的主題。2.“營改增”促進服裝文化創(chuàng)意設(shè)計的生產(chǎn)和消費，促進服裝制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級服裝文化創(chuàng)意作品是通過創(chuàng)意思維和創(chuàng)意人才的智慧、靈感和想象力，借助高科技對傳統(tǒng)文化資源進行再創(chuàng)造、再提高。文化是民族的靈魂，多姿多彩的生活都在于苦苦尋覓文化的精華并沉浸其中。文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”從消費和生產(chǎn)兩個方面促進文化消費，其中包括獨有中國風(fēng)特色服裝文化的生產(chǎn)和消費。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上改變我國目前服裝業(yè)全球產(chǎn)業(yè)鏈戰(zhàn)略發(fā)展問題，促進服裝設(shè)計向高端綜合設(shè)計服務(wù)轉(zhuǎn)變，推動中國從服裝制造大國向創(chuàng)造大國轉(zhuǎn)變。三、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)“營改增”服裝制造業(yè)經(jīng)營對策1.構(gòu)建完善的服裝文化創(chuàng)意設(shè)計“全產(chǎn)業(yè)鏈”商業(yè)化運作體系

8、稅法規(guī)定：營改增后，年收入在500萬以下的屬于小規(guī)模納稅人，稅率3%。原服裝設(shè)計公司繳納5%的營業(yè)稅。從理論分析，小規(guī)模納稅人減稅幅度41.75%（5%-3%/（1+3%）/5%。同時，2014年10月1日起：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。這些減稅變化，使得有能力的設(shè)計師或者設(shè)計部門從服裝企業(yè)游離出來，實體形態(tài)的中小服裝文化創(chuàng)意企業(yè)最終形成。服裝文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)可以和服裝產(chǎn)業(yè)鏈上任何環(huán)節(jié)融合創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟價值。服裝文化創(chuàng)意設(shè)計和專利技術(shù)和非專利技術(shù)結(jié)合，增加了新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備和新材料的投入；服裝文化創(chuàng)意設(shè)計和廣告宣傳結(jié)合，充實了服裝企業(yè)品

9、牌內(nèi)涵，鞏固和提升消費者對品牌的認知；服裝文化創(chuàng)意設(shè)計與會展相結(jié)合，提升地區(qū)服裝品牌的集群效應(yīng)；服裝文化創(chuàng)意設(shè)計與影視服務(wù)相結(jié)合，創(chuàng)造了文化藝術(shù)價值；服裝文化創(chuàng)意買手團，搭建供應(yīng)商和零售商的橋梁，整合了文化資源，使商品鏈更有效益。2.利用“營改增”減稅資金投入“互聯(lián)網(wǎng)+”，促進服裝快時尚發(fā)展服裝制造業(yè)企業(yè)要用好“營改增”所帶來的納稅減少，相應(yīng)調(diào)增在廣告宣傳和會展方面的支出。但是，廣告費支出如果超過銷售收入的15%以上，超過部分要在當年繳納企業(yè)所得稅。所以，服裝制造企業(yè)可以減少部分廣告費支出，利用該筆資金和互聯(lián)網(wǎng)平臺結(jié)合?；ヂ?lián)網(wǎng)服務(wù)也納入“營改增”的范圍，而且不受企業(yè)所得稅費用扣除的限制。服裝企

10、業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)進行大數(shù)據(jù)市場分析，“哪類產(chǎn)品好賣，就更多地生產(chǎn)，防止過大的庫存積壓問題?！绷硗猓ヂ?lián)網(wǎng)正在改造服裝快時尚產(chǎn)業(yè)，例如，一款名為“有范”的手機客戶端，消費者只要點點手機，就能享用配搭自己的時尚服飾服務(wù)，年輕人還可以在這個平臺上創(chuàng)業(yè)。這一新平臺意在整合產(chǎn)業(yè)鏈，帶動服裝快時尚行業(yè)的升級。參考文獻：1趙連偉等.營業(yè)稅改征增值稅消除重復(fù)征稅問題探究J.稅務(wù)研究，2014（12）：4043.2楊志安等.支持我國文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇J.稅務(wù)研究，2015（3）：2831.3賈康.為何我國營業(yè)稅要改征增值稅J.財會研究，2012（1）：25.4花建.文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的四大路徑J.上海財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2014（8）：2635.5梁紅軍.文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點與對策探析以河南