現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)PPT學(xué)習教案

1、會計學(xué)12v現(xiàn)金是流動性和支付性最強的貨幣性資產(chǎn)，每個單位的現(xiàn)金管理則是出納工作的重中之重。v出納人員的首要任務(wù)就是根據(jù)國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部的現(xiàn)金控制制度，嚴格管理好本單位現(xiàn)金，正確處理好現(xiàn)金的收付存業(yè)務(wù)。 第1頁/共57頁3v一、國家有關(guān)管理的基本規(guī)定v二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容v三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理v四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理v五、現(xiàn)金的保管和清查介紹5個問題：第2頁/共57頁4v按國家管理解釋，“現(xiàn)金”是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是法定貨幣還是信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。v從理論上有廣義和狹義之分：v廣義的現(xiàn)金就是會計上的現(xiàn)金，即包括庫存現(xiàn)金、銀

2、行存款和其他貨幣資金。v狹義的現(xiàn)金指單位的庫存現(xiàn)金，即存放在單位并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，可隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等，包括庫存的人民幣和各種外幣。第3頁/共57頁5v根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，每個單位必須按照國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，加強現(xiàn)金管理，并接受開戶銀行的監(jiān)督。第4頁/共57頁6v現(xiàn)金管理暫行條例第五條v開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：v（1）職工工資、津貼v（2）個人勞務(wù)報酬v（3）國家頒發(fā)的各種獎金v（4各種勞保、福利費用等v（5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款v（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

3、。v（7）結(jié)算起點（1 000元）以下的零星支出v（8）中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出第5頁/共57頁7v現(xiàn)金管理暫行條例第九條 v開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。v（1）庫存現(xiàn)金限額的含義。v為了加強對現(xiàn)金的管理，既保證各單位現(xiàn)金的安全，又促使貨幣回籠，及時開支，國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度，即庫存現(xiàn)金限額。第6頁/共57頁8v（2）核定單位庫存現(xiàn)金限額的原則是：既要保證單位日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。v（3）庫存現(xiàn)金限額的核定管理。v單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金。邊遠地區(qū)

4、和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。v按照規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。第7頁/共57頁9v其核定程序如下4步：v（1）由開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額，公式為：v庫存現(xiàn)金限額每日零星支出額核定天數(shù)v每日零星支出額年現(xiàn)金正常支出總額年平均天數(shù)v（2）由開戶單位填寫“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”，基本格式如下表所示。第8頁/共57頁10庫存現(xiàn)金限額申請批準書申請單位：單位 單位：元開戶銀行：銀行 賬號：每日必須保留每日必須保留現(xiàn)金支付項目現(xiàn)金支付項目保留現(xiàn)金的原因保留現(xiàn)金的原因申請金額申請金額 批準金額批準金額

5、備注備注合合 計計現(xiàn)金保留現(xiàn)金保留 天天第9頁/共57頁11庫存現(xiàn)金限額計算 某公司2011年度現(xiàn)金正常支出總額如下，核定天數(shù)為5天 零星材料采購需用現(xiàn)金288 000元 差旅費需用現(xiàn)金180 000元 其他零星需用現(xiàn)金216 000元第10頁/共57頁12v 庫存現(xiàn)金限額計算如下：零星材料采購需用現(xiàn)金=(288 000360)5=4 000(元)差旅費需用現(xiàn)金=(180 000360)5=2 500(元)其他零星需用現(xiàn)金=(216 000360)5=3 000(元)v合 計= 4 000+2 500+3 000=9 500（元）第11頁/共57頁13庫存現(xiàn)金限額申請批準書申請單位：單位 單位

6、：元開戶銀行：銀行 賬號：每日必須保留每日必須保留現(xiàn)金支付項目現(xiàn)金支付項目保留現(xiàn)金的原因保留現(xiàn)金的原因申請金額申請金額 批準金額批準金額備注備注材料采購材料采購每年預(yù)計零星采購材料物每年預(yù)計零星采購材料物資支付現(xiàn)金資支付現(xiàn)金288 000288 000元元4 0004 0003 8003 800差旅費差旅費每年預(yù)計借支差旅費每年預(yù)計借支差旅費180 180 000000元元2 5002 5002 4002 400其他零星開支其他零星開支其他零星現(xiàn)金開支每年其他零星現(xiàn)金開支每年216 216 000000元元3 0003 0002 8002 800合合 計計與銀行商定現(xiàn)金保留與銀行商定現(xiàn)金保留5

7、 5天天9 5009 5009 0009 000第12頁/共57頁14v（3）開戶單位將庫存現(xiàn)金限額申請批準書報送單位主管部門，主管部門簽署意見v（4）報開戶銀行審查批準。開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。v上例銀行批準的庫存現(xiàn)金限額為9 000元。第13頁/共57頁15第14頁/共57頁16v（1）不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。v（2）不準謊報用途套取現(xiàn)金。v（3）不準單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟秩序。v（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取資金，逃避國家金融監(jiān)督。v（5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人儲蓄名義存入銀行。v（6）不準保留賬外公款（即小金庫）。

8、v（7）不準發(fā)行變相貨幣；不準以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。v（8）未經(jīng)許可不準坐支。v開戶單位如有違法現(xiàn)金管理“八不準”的情況之一的，開戶銀行應(yīng)當按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，有權(quán)責令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰第15頁/共57頁17v單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括以下方面：v（一）現(xiàn)金的授權(quán)與批準制度v（二）加強現(xiàn)金保管控制。v（三）確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定v（四）現(xiàn)金結(jié)算紀律三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理第16頁/共57頁18v1設(shè)置專職出納人員管理現(xiàn)金v2建立嚴格的現(xiàn)金授權(quán)批準制度第17頁/共57頁19v（1）統(tǒng)一單位的現(xiàn)金庫存保管，在單位財務(wù)部設(shè)置出納室，由財務(wù)部

9、出納員直接保管庫存現(xiàn)金，單位內(nèi)部所有的下屬單位、部門和個人一律不得存放現(xiàn)金。v（2）庫存現(xiàn)金不準超過庫存限額，超過庫存限額的部分，出納人員應(yīng)在當日下班前送存銀行，如因特殊原因滯留超過限額的現(xiàn)金在單位過夜的，必須經(jīng)財務(wù)部負責人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準，并確?，F(xiàn)金的安全。v（3）庫存現(xiàn)金必須當日核對清楚，保持賬款相符，如發(fā)生長、短款問題必須及時向財務(wù)部負責人或單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因并按“財產(chǎn)損溢處理辦法”進行處理，不得擅自將長、短款相互抵補。v 第18頁/共57頁20v（4）為保證現(xiàn)金的安全，除工作時需要的小量備用金可以放在出納員的抽屜內(nèi)，其余部分應(yīng)該放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。v（5）單位的庫存

10、現(xiàn)金不得以任何個人名義存入銀行，防止有關(guān)人員利用公款私存，獲取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金庫。第19頁/共57頁21v（6）單位保管現(xiàn)金的地方要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，配備專門的保險柜進行現(xiàn)金的保管，同時保管有價證券和票據(jù)。出納人員下班時要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。 v（7）單位應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，編制“現(xiàn)金盤點表”如表4-2所示，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第20頁/共57頁22表4-2 現(xiàn)金盤點表單位名稱： 年 月 日 金額單位：元賬面金額賬面金額庫存金額庫存金額清查結(jié)果清查結(jié)果問題說明問題說明面額面額金額金

11、額盤盈盤盈盤虧盤虧100100元元 5050元元 2020元元 1010元元 5 5元元 1 1元元 角角合計合計處理意見：處理意見：領(lǐng)導(dǎo)簽字領(lǐng)導(dǎo)簽字出納簽字出納簽字備備 注：注：盤點人： 監(jiān)點人： 出納：第21頁/共57頁23v1零星支出現(xiàn)金的范圍v（1）單位之間的經(jīng)濟往來，有銀行存款賬戶的單位結(jié)算金額在1000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超過該限額的，均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。v（2）下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束的范圍，比如職工工資、獎金和津貼；個人的勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；招待協(xié)作單位的費用等。第22頁/共57頁24v2不得坐支現(xiàn)金v單位應(yīng)當嚴格遵守不得坐支的規(guī)定，即

12、單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)并經(jīng)開戶銀行同意。v3單位支出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序v單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，一律經(jīng)授權(quán)的負責人批準，嚴禁擅自挪用、借出現(xiàn)金；每筆現(xiàn)金的支出事先經(jīng)過審核批準，并在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)用于預(yù)定的開支項目。第23頁/共57頁25v4提取或存入現(xiàn)金的安全防范v為了確保現(xiàn)金的安全，單位向銀行提取或存入現(xiàn)金，應(yīng)當配備兩名人員同行。提取工資、獎金等大額現(xiàn)金時，還應(yīng)由保安協(xié)助，并采取相應(yīng)的安全措施。一般來講，工資獎金等大額現(xiàn)金最安全的是當天從銀行提取，當天發(fā)放，減少大量現(xiàn)金在單位的存放

13、。第24頁/共57頁26v1現(xiàn)金收入結(jié)算規(guī)定（1）單位的各種現(xiàn)金收入必須由出納人員收取，其他人員一律不得收取現(xiàn)金，在特殊情況下，比如出納不在情況下，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，相關(guān)人員可暫時代出納人員收取現(xiàn)金，但是必須及時（當天或者第二天內(nèi)）將其現(xiàn)金轉(zhuǎn)交出納人員。（2）出納人員收取現(xiàn)金時，必須開具單位認定的合法收據(jù)，一手收錢，一手開出現(xiàn)金收據(jù)，收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)是發(fā)票交付款人，第三聯(lián)系是記賬聯(lián)，收到現(xiàn)金后在記賬聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖” 戳記，并在收款的當天（至遲在收款第二天）將記賬聯(lián)傳遞到會計核算崗位進行會計核算。如果不開收據(jù)而收款，視同貪污票款；如不及時傳遞記賬聯(lián)，視同挪用現(xiàn)金處理。（3）出納

14、人員每天收取的現(xiàn)金，必須送存銀行，不得“坐支”。第25頁/共57頁27v2現(xiàn)金支出結(jié)算規(guī)定（1）出納人員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核無誤的會計憑證作為付款依據(jù)，付款以后，在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖“戳記；未經(jīng)審核的憑證，出納人員有權(quán)拒付。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)、單位內(nèi)部管理制度的規(guī)定以及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于涂改過的發(fā)票一律不予以受理。第26頁/共57頁28v2現(xiàn)金支出結(jié)算規(guī)定（2）不準以白條等不符合規(guī)定要求的憑證抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付款必須按規(guī)定入賬，不能保存賬外現(xiàn)金。（3）發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，出納人員除拒付現(xiàn)金之外，應(yīng)及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（4）現(xiàn)金收付憑證

15、和現(xiàn)金日記賬必須做到“手續(xù)完備、憑證齊全，會計處理，賬戶登記”，要求準確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金賬實相符。第27頁/共57頁29v3編制“現(xiàn)金收支報告”（1）出納員每日下班前完成如表4-3所示“貨幣資金收付日報表”的編制，并承報單位領(lǐng)導(dǎo)。（2）出納人員定期編制“貨幣資金收付周（或旬）報表”、“貨幣資金收支月報表”。這些報表的格式與表4-3基本相同，只需將時間換為某期間即可。表4-3 現(xiàn)金收付日報表單位名稱： 年 月 日 金額單位：元項項 目目現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款貨幣資金合計貨幣資金合計備注備注上日結(jié)存上日結(jié)存當日收入當日收入當日付出當日付出本日結(jié)存本日結(jié)存主管： 會計： 出納：第28頁/

16、共57頁30v現(xiàn)金的收付是一項政策性較強的工作，它要求出納人員嚴格把好現(xiàn)金收支關(guān)。v特別是對現(xiàn)金支出，一定要有有效的支出憑證，并嚴格審查支出憑證的審批手續(xù)。如費用報銷單必須有報銷人單位負責人以及會計的簽字，并嚴格審查現(xiàn)金支付范圍。v對已辦理現(xiàn)金收付的會計憑證，出納人員應(yīng)在憑證上蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”的標志，避免收付憑證重復(fù)使用。第29頁/共57頁31v增值稅專用發(fā)票v增值稅普通發(fā)票v普通發(fā)票v專業(yè)發(fā)票v收據(jù)第30頁/共57頁32v 國家稅務(wù)總局重新修訂的增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定從2007年1月1日試行。v 增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增

17、值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。第31頁/共57頁33v（1）增值稅專用發(fā)票（如表3-1所示）由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，常用一式三聯(lián)，一式六聯(lián)v基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。v第一聯(lián) 記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。v第二聯(lián) 抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；v第三聯(lián) 發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；v其他聯(lián)次：副聯(lián)第32頁/共57頁34第33頁/共57頁35v（2）一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)

18、電文。 v防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。v專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備；v通用設(shè)備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。第34頁/共57頁36v（3）專用發(fā)票實行最高開票限額管理v 最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。v 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。v防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責。第35頁/共57頁37v發(fā)票領(lǐng)購的規(guī)定v一般情況下，企業(yè)使用的專用發(fā)票是由國家稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一設(shè)計樣式，并指定印刷廠印刷，并套印國家稅務(wù)機關(guān)發(fā)

19、票監(jiān)督印章；由納稅人自行到主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購。第36頁/共57頁38v增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購v初始發(fā)行：一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑最高開票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。v初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的基本信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。v領(lǐng)購v一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。第37頁/共57頁39v增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理v也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。第38頁/共57頁40v增值稅普通發(fā)票的格式、

20、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致。v按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種?；韭?lián)次為兩聯(lián)。v第一聯(lián) 記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；v第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。v其他聯(lián)次 副聯(lián)第39頁/共57頁41第40頁/共57頁42v 普通發(fā)票主要是由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票，所不同的是具體種類要按適用范圍選擇。v（1）普通發(fā)票一般一式三聯(lián)，v第一聯(lián)存根，由開票人留存?zhèn)洳?；v第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，交由付款方作為付款的記賬憑證；v第三聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方作為銷售的記賬憑證。第41頁/共57頁43服務(wù)業(yè)通用發(fā)票第42頁/共57頁44一式兩聯(lián) 定額發(fā)票第43頁/共57頁45v專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)，國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門