壽險保險公司業(yè)務(wù)及涉稅業(yè)務(wù)宣導(dǎo)片

1、保險公司（壽險）基礎(chǔ)知識及涉稅業(yè)務(wù)簡介 二一六年四月十三日二一六年四月十三日 李寧芳李寧芳 ：畢業(yè)于東北財經(jīng)大學(xué)會計系，：畢業(yè)于東北財經(jīng)大學(xué)會計系， 現(xiàn)現(xiàn)任新華人壽保險股份有限公司寧夏分公司計劃任新華人壽保險股份有限公司寧夏分公司計劃財務(wù)部總經(jīng)理，財務(wù)部總經(jīng)理， 從事財務(wù)工作二十多年，在保從事財務(wù)工作二十多年，在保險公司工作險公司工作12年。年。個人簡介個人簡介 目 錄一.保險基礎(chǔ)知識二.壽險公司會計核算三. 國家最新政策四.“營改增”需溝通的工作事項壽險基礎(chǔ)知識壽險基礎(chǔ)知識 我國我國保險法保險法第二條規(guī)定：第二條規(guī)定： 保險是指保險是指投保人投保人根據(jù)合同約定，向根據(jù)合同約定，向保險人保險人

2、支付支付保保險費險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任保險金責任，或者當，或者當被保險被保險人人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付責任的商業(yè)保險行為。承擔給付責任的商業(yè)保險行為。n 保險的定義保險的定義n 保險的分類保險的分類 保險保險人身保險：指以人的生命和身體為保險人身保險：指以人的生命和身體為保險標的的保險業(yè)務(wù)活動標的的保險業(yè)務(wù)活動財產(chǎn)保險：是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為財產(chǎn)保險：是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險

3、業(yè)務(wù)活動。包括：財產(chǎn)保險標的的保險業(yè)務(wù)活動。包括：財產(chǎn)保險、保險、 農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)業(yè)保險、 責任保險、責任保險、 保證保保證保險、險、 信用保險等信用保險等按保險標的分類按保險標的分類 人身保險是保險的一種，它以人的生命和身體為保障對人身保險是保險的一種，它以人的生命和身體為保障對象，對被保險人的死亡、傷殘、疾病、年老喪失勞動力或保象，對被保險人的死亡、傷殘、疾病、年老喪失勞動力或保險期滿由保險人給付保險金的保險，包括人壽保險、健康保險期滿由保險人給付保險金的保險，包括人壽保險、健康保險和意外傷害保險。險和意外傷害保險。 人身保險合同是以人的人身保險合同是以人的生命生命和和身體身體為保險標的的保

4、險合為保險標的的保險合同。同。人身保險合同的定義人身保險合同的定義 按按人身人身保險責任分類保險責任分類人身保險定期壽險人壽保險終身壽險兩全保險年金保險健康保險意外傷害保險重大疾病保險醫(yī)療保險收入補償保險按險種是否可以獨立承保按險種是否可以獨立承保主險主險附加險附加險 保險產(chǎn)品保險產(chǎn)品分紅保險分紅保險非分紅保險非分紅保險 保險產(chǎn)品保險產(chǎn)品按保單是否參與分紅：按保單是否參與分紅：保險法第十二條：保險利益是指投保人或者被保險人對保險標的具有的法律上承認的利益。 保險法第三十一條 投保人對下列人員具有保險利益： （一）本人；（二）配偶、子女、父母；（三）前項以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭

5、其他成員、近親屬；（四）與投保人有勞動關(guān)系的勞動者。除前款規(guī)定外，被保險人同意投保人為其訂立合同的，視為投保人對被保險人具有保險利益。訂立合同時，投保人對被保險人不具有保險利益的，合同無效。 n 保險合同的保險利益保險合同的保險利益合同主體合同主體當事人當事人保險人保險人關(guān)系人關(guān)系人被保險人被保險人受益人受益人投保人投保人合同客體合同客體保險利益保險利益n 人身保險合同的主、客體人身保險合同的主、客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體保險合同的主體和

6、客體保險人保險人保險公司保險公司投保人投保人交錢的人交錢的人被保險人被保險人享受保障的人享受保障的人受益人受益人領(lǐng)錢的人領(lǐng)錢的人保險合同的主體和客體保險合同的主體和客體主體主體客體客體保險利益保險利益n 壽險產(chǎn)品五要素壽險產(chǎn)品五要素1.1 1.1 誰能保誰能保投保范圍投保范圍1.2 1.2 保什么保什么保險責任保險責任1.3 1.3 保多少保多少保險金額保險金額1.4 1.4 多少錢多少錢保險費保險費1.5 1.5 保多久保多久保險期限保險期限產(chǎn)品五要素產(chǎn)品五要素 保單分紅 生存保障（養(yǎng)老、教育） 醫(yī)療疾病保障 綜合意外保障 身故保險金 豁免保費產(chǎn)品五要素產(chǎn)品五要素產(chǎn)品五要素產(chǎn)品五要素產(chǎn)品五要

7、素產(chǎn)品五要素 保險期間：保險合同的有效期間，即保險人為被保險人提供保險保障的起訖時間。 保險責任開始時間：保險人開始承擔保險責任的起點時間，通常以某年、某月、某日、某時表示。產(chǎn)品五要素產(chǎn)品五要素 目 錄一.保險基礎(chǔ)知識二.壽險公司會計核算三. 國家最新政策四.“營改增”需溝通的工作事項新華人壽保險股份有限公司新華人壽保險股份有限公司XX分公司新華人壽保險股份有限公司XX分公司新華人壽保險股份有限公司XX分公司新華人壽保險股份有限公司XX中心支公司新華人壽保險股份有限公司XX中心支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司新華人壽保險股份有限公司XX支公司新華人壽保

8、險股份有限公司XX支公司保險公司分支公司架構(gòu)n壽險公司的一般人員構(gòu)成人員內(nèi)勤：與保險公司簽訂勞動合同，從事各項管理服務(wù)工作的員工，收入為“ 工資薪金”外勤： 與公司簽訂勞動合同，從事保險銷售工作的人員，收入為“工資薪金”。 與公司簽訂保險代理合同，從事保險銷售工作的人員，收入為“傭金”。保險公司的會計核算科目資產(chǎn)類科目：應(yīng)收保費、未到期責任準備金、資產(chǎn)類科目：應(yīng)收保費、未到期責任準備金、應(yīng)收未到期賠款準備金、應(yīng)收未到期長期健康應(yīng)收未到期賠款準備金、應(yīng)收未到期長期健康險責任準備金險責任準備金負債類科目：預(yù)收保費、應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付傭負債類科目：預(yù)收保費、應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付傭金、未到期責任準備金、未到

9、期長期健康險責金、未到期責任準備金、未到期長期健康險責任準備金任準備金損益類科目：保費業(yè)務(wù)收入、提取未到期責任準備金損益類科目：保費業(yè)務(wù)收入、提取未到期責任準備金、退保金、賠付支出、手續(xù)費、傭金支出、退保金、賠付支出、手續(xù)費、傭金支出保險公司的會計核算收入取得保費收入取得保費收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸： 預(yù)收保費預(yù)收保費在收入確認時在收入確認時 借：預(yù)收保費借：預(yù)收保費 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項稅額銷項稅額 貸：保費收入貸：保費收入保險公司的會計核算成本支出支付銀行代理保險手續(xù)費，取得增值稅專用發(fā)票支付銀行代理保險手續(xù)費，取得增值稅專用發(fā)票 借：手續(xù)費支

10、出借：手續(xù)費支出XX銀行銀行 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額 貸：貸： 銀行存款銀行存款支付代理人傭金，在稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票支付代理人傭金，在稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票 借：借： 傭金支出傭金支出直接傭金直接傭金 傭金支出傭金支出間接傭金間接傭金 借：借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額 貸：貸： 銀行存款銀行存款保險公司的會計核算固定資產(chǎn)、租賃費購買固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票購買固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)XX設(shè)備設(shè)備 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進項稅額進項稅額 貸：銀行存款貸：銀行存

11、款支付分公司職場租賃費，取得增值稅專用發(fā)票支付分公司職場租賃費，取得增值稅專用發(fā)票 借：管理費用借：管理費用-職場租賃費職場租賃費 借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-進項稅額進項稅額 貸：銀行存款貸：銀行存款保險公司的會計核算賠付支出支付理賠款 借： 賠款支出 貸：銀行存款支付退保金 借： 退保金 貸：銀行存款 目 錄一.保險基礎(chǔ)知識二.壽險公司會計核算三. 國家最新政策四.“營改增”需溝通的工作事項 2015年12月11日，財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布，關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知（財稅201556號）表示，2016年1月1日起北京廣州上海重慶等31

12、個城市實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點。銀川市是試點城市之一，不含郊縣。商業(yè)健康保險個人所得稅政策稅優(yōu)政策的主要內(nèi)容有： 個人購買或企業(yè)統(tǒng)一購買“符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品”的支出，允許在當年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為200元/人/月或2400元/人/年。 連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者多類所得均可享受稅優(yōu)。 符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布。營改增相關(guān)保險業(yè)政策稅收優(yōu)惠政策 1、不征收增值稅項目：被保險人獲得的保險賠付 2、免征增值稅項目 （1）保險公司開辦的一年期以上人身

13、保險產(chǎn)品 取得的保費收入； 一年期以上人身保險：指保障期不一年期及以上返還本利的人壽保險養(yǎng)老保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間不一年期及以上的健康保險。 以上免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險新產(chǎn)品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第65號）執(zhí)行。 （2）為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險； （3）農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)。保險業(yè)進項稅額的主要種類 保險業(yè)納稅人為經(jīng)營活動而購買的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，除特殊規(guī)定外，均允許抵扣1、購買各類信息系統(tǒng)硬件設(shè)備及其委托其他單位維護系統(tǒng)的支出；2

14、、購買網(wǎng)絡(luò)信息傳輸?shù)入娦欧?wù)的支出；3、外包的呼叫中心服務(wù)；4、保險業(yè)分保的支出；5、外購的廣告、宣傳服務(wù)；保險業(yè)進項稅額的主要種類6、外購的安保、押運服務(wù)支出；7、委托他人代辦保險業(yè)務(wù)的手續(xù)費傭金支出；8、委托開發(fā)各類軟件系統(tǒng)的支出；9、2016年5月1日后取得不動產(chǎn)的支出、租賃不動產(chǎn)的支出、不動產(chǎn)的修繕、裝飾的支出；10、各類辦公用品、水電費等運營支出；11、其他允許抵扣的項目保險業(yè)取得不動產(chǎn)如何抵進項稅2016年5月1日后取得不動產(chǎn)，按會計制度核算為”固定資產(chǎn)“的不動產(chǎn)或 2016年5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自既得之日起分2年從銷項稅額 中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；不動產(chǎn)包括：直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建、抵債等形式取得的不動產(chǎn)。 目 錄一.保險基礎(chǔ)知識二.壽險公司會計核算三. 國家最新政策四.保險業(yè)營改增需協(xié)調(diào)的工作保險業(yè)保險業(yè)“營改增營改增”需要協(xié)調(diào)的工作事項需要協(xié)調(diào)的工作事項1、申請省級季度匯總納稅、市級公司按月當?shù)仡A(yù)繳的納稅模式（吉林、山西同意保險公司申請省級匯總納稅）2、建議對保險業(yè)取消增值稅專用發(fā)票進項掃描認證（昨日國務(wù)院新聞辦宣布：對A、B級納稅人放開三個月內(nèi)取消增值稅發(fā)票的認證）3、電子發(fā)票如何實現(xiàn)？需要辦理什么手續(xù)？4、代理制營銷員傭金代扣稅金