公司治理與內(nèi)部控制練習題

1、精品資料公司治理與內(nèi)部控制練習題11、內(nèi)部控制經(jīng)歷了哪些階段？2、什么是內(nèi)部控制？它由哪些要素構(gòu)成？3、巴塞爾委員會如何對風險進行分類？公司治理與內(nèi)部控制練習題21、什么是內(nèi)部控制有效性？2、內(nèi)部控制評價的原則有哪些？3、什么是內(nèi)部控制缺陷？4、【案例】某公司出納員張麗娜從公司收發(fā)室截取了顧客李偉給公司的分期付款的 1200元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)費為由開了一張以自己為收款人的1200元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時， 她將“應(yīng)收賬款李偉”賬戶余額扣減1200 元后作為對賬金額發(fā)給李偉對賬單，表示1200元已經(jīng)收到。10 天后

2、，她編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款李偉” 1200元，將“應(yīng)收賬款李偉”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了 1200元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，她在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平?！疽蟆烤蜕鲜銮闆r分析該公司內(nèi)部控制制度中存在哪些缺陷？重要性如何？5、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引規(guī)定內(nèi)部控制評價報告應(yīng)對外披露的內(nèi)容一般包可編輯精品資料括哪些？公司治理與內(nèi)部控制練習題31、什么是平衡計分卡？2、流程控制設(shè)計的基本步驟包括哪些？3、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14 號：財務(wù)報告中指出企業(yè)編制、對外提供和分析利用報告，應(yīng)當關(guān)注的風險有哪

3、些？4、企業(yè)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括哪些？5、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7 號：采購業(yè)務(wù)中指出企業(yè)采購業(yè)務(wù)中應(yīng)當關(guān)注的風險有哪些？公司治理與內(nèi)部控制練習題41、董事會的職責有哪些？2、外部董事的作用主要有哪些？2、OECD 公司治理結(jié)構(gòu)原則主要包括哪些內(nèi)容？3、什么是股票期權(quán)？股票期權(quán)的特征有哪些？公司治理與內(nèi)部控制練習題51、商業(yè)銀行流動資金貸款業(yè)務(wù)的總流程有哪些？并就其中一個流程進行詳細分析，包括該流程的作業(yè)路線圖，主要風險點、風險控制措施及崗位責任落實等。內(nèi)部控制的發(fā)展大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度 、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 、內(nèi)部控制整體框架 、全面風險管理框架 等五個不同發(fā)展階段。內(nèi)部牽制

4、是基于以下兩個基本設(shè)想（管理控制學的最基本假設(shè)： 人性假設(shè)？ ）：可編輯精品資料 一是，兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的； 二是，兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門。P23本規(guī)范所稱 內(nèi)部控制 ，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 ”并規(guī)范了基于企業(yè)全面風險管理導向的內(nèi)部控制系統(tǒng)五要素。內(nèi)部控制要素 :P36內(nèi)部環(huán)境。風險評估。控制活動、信息與溝通。內(nèi)部監(jiān)督。P227按誘發(fā)風險的原因， 巴塞爾委員會 將風險劃分為八大類：信用風險、市場風險，操作風險，流動性風險，國家風險，聲譽風險，法律風險，戰(zhàn)略

5、風險(2)按風險事故 可以將風險劃分為：經(jīng)濟風險、政治風險、社會風險，自然風險和技術(shù)風險；(3)按損失結(jié)果 可以將風險劃分為：純粹風險和投機風險；(4)按是否能夠量化 可以將風險劃分為：可量化風險和不可量化風險；(5)按風險發(fā)生的范圍 可以將風險劃分為：系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。(6)按風險的可預(yù)見性 可以將風險劃分為：預(yù)期風險、非預(yù)期風險、意外風險。P239環(huán)境風險因素，包括：（ 1）競爭對手風險（ 2）客戶風險（ 3）技術(shù)創(chuàng)新風險（ 4）敏感性風險（ 5）股東關(guān)系風險（ 6）資本可五要素及其相互關(guān)系保證監(jiān)控載手信信控 制 活依據(jù)息息溝溝基礎(chǔ)風險評估通通控制環(huán)境得性風險（ 7）主權(quán)政治可編輯

6、精品資料風險（ 8）法律風險（ 9）監(jiān)管風險（ 10）行業(yè)風險（ 11）金融市場風險（ 12）災(zāi)難風險 過程風險因素，包括：1.操作風險，如：（1）客戶滿意度風險（ 2）人力資源風險（3 ）知識資本風險（ 4）產(chǎn)品開發(fā)風險（ 5）效率風險（ 6）能力風險（ 7）業(yè)績?nèi)笨陲L險（ 8）周轉(zhuǎn)時間風險（ 9）來源風險（ 10）渠道效率風險（ 11）合作伙伴風險（ 12）服從（監(jiān)管機構(gòu)或其他要求）風險（ 13）業(yè)務(wù)中斷風險（ 14）產(chǎn)品或服務(wù)失敗風險（ 15）環(huán)境風險（ 16）健康與安全風險（ 17）商標品牌侵權(quán)風險2.金融風險，如：（ 1）價格風險，包括利率風險、匯率外匯風險、權(quán)益風險、商品價格風險、

7、金融工具風險。（ 2）流動性風險，包括現(xiàn)金流風險、機會成本風險、集中度風險。（ 3）信用風險，包括違約風險、集中度風險、結(jié)算風險、抵押風險。3.授權(quán)風險，如：（1）領(lǐng)導風險（ 2）權(quán)力限制風險（ 3）浪費風險（ 4）業(yè)績激勵風險（ 5）適應(yīng)變化風險（ 6）溝通風險4.信息過程技術(shù)風險， 如：（1）相關(guān)性風險（ 2）完整性風險（ 3）評估風險（ 4）可得性風險（ 5）基礎(chǔ)設(shè)施風險5.誠實性風險，如：（1）管理欺詐風險（ 2）雇員第三方欺詐風險（3）非法行為風險（ 4）違規(guī)行為風險（ 5）信譽風險風險應(yīng)對策略 :P263企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十五條 指出： 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風險分析的結(jié)果，結(jié)合風險承

8、受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當合理分析、 準確掌握董事、 經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的可編輯精品資料風險偏好 ，采取適當?shù)目刂拼胧?避免因個人風險偏好 給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。風險規(guī)避 是企業(yè)對超出風險承受度的風險， 通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。風險降低 是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后， 準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險分擔 是企業(yè)準備借助他人力量， 采取業(yè)務(wù)分包、 購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?/p>

9、，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險承受 是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后， 不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)整風險應(yīng)對策略。常見的風險應(yīng)對措施 利弊分析風險回避 是一項有意識地避免某種特定風險的決策，直接采取措施回避風險，或者不去做可能導致風險的事情，從而避免某種風險的發(fā)生以及由此帶來的損失。用風險回避手段 來處理風險比較簡單，也比較徹底，但是有三點限制 ：（ 1）有時消極回避風險也意味著放棄利益； （ 2）回避一種風險的同時有可能產(chǎn)生其他新的風險；（3）有些

10、風險是無法回避的。（二）風險控制 是在面對潛在風險時，為降低損失的可能性或嚴重性而在損失發(fā)生之前或之后采取相應(yīng)的行動。 在損失發(fā)生之前 ，消減風險發(fā)生的條件， 降低可編輯精品資料風險發(fā)生概率； 在損失發(fā)生之后 ，采取有效措施， 將風險可能造成的損失減少到最低限度。風險控制是一種預(yù)防為主的風險管理手段，預(yù)防是需要付出成本的 。進行風險控制付出的成本，與風險損失相比較， 孰大孰小成為是否采取這一方法的決定性因素。（三）風險保留 指自身承擔風險和損失，是一種自保險。一般在三種情況下采用：（ 1）沒有足夠重視，沒有察覺到該類風險，主要原因在于對某一事件觀察和分析不夠全面，忽略了某些作用因素；（ 2）察

11、覺到風險但是沒有較好的方法來處理風險，一般是風險回避或者控制的成本過高，或者沒有辦法找到理想的處理方法； （ 3）認為自己可以承擔該類風險。（四）風險分散 是指設(shè)法將風險分散到相關(guān)的多個個體上去，從而使每一個個體所承擔的風險相對減少的方法。常說“ 不要把雞蛋全部放在同一個籃子里 ”，就是用分散風險的理念來管理風險。這種管理方式， 最常用于投資理財?shù)慕M合選擇中， 分散投資意味著持有多種風險資產(chǎn)，而不是將所有的資金集中于一項資產(chǎn)。 采用分散投資的資產(chǎn)組合投資策略，降低了人們擁有任何單一資產(chǎn)所面臨的風險。（五）風險轉(zhuǎn)移 是將風險及其可能造成的損失轉(zhuǎn)移給別人的風險管理手段，一般來說有兩大類方法：（1）

12、非保險類轉(zhuǎn)移 是通過訂立經(jīng)濟合同，將風險及可能損失轉(zhuǎn)移給別人，常見的主要有租賃、互換、套期保值等。（ 2）保險類轉(zhuǎn)移 是通過訂立保險合同將風險轉(zhuǎn)移給保險公司（保險人） ，具體講就是投保人按照合同規(guī)定繳納保費， 將風險和可能的損失轉(zhuǎn)移給保險公司， 一旦可編輯精品資料發(fā)生預(yù)期的、投保的風險，就由保險公司進行經(jīng)濟賠償。【注】并不是所有風險都可以通過風險轉(zhuǎn)移手段來處理，只有符合一定條件的可保風險才可轉(zhuǎn)移。 一般來講 投機風險 是不可以投保的 ，比如購買股票的收益風險，保險公司不承保。【測試】說明以下風險應(yīng)對行為是遵循何種風險應(yīng)對措施？經(jīng)營小百貨店，而不愿經(jīng)營小專賣店。在銀行存放 56個月的工資，以備意

13、外開支。注冊會計師為自已購買職業(yè)保險。要求房產(chǎn)商書面承諾，對新購置的房產(chǎn)質(zhì)量負責。購買了一個半噸重的保險柜。愿意購買基金，不愿購買股票。害怕家里的現(xiàn)金被盜，把現(xiàn)金分放在三個房間的隱蔽處。每天早起鍛煉，以減少醫(yī)療開支。重要的文件寄掛號信，而不寄平信。注重家庭資產(chǎn)持有結(jié)構(gòu)的合理性。不相容職務(wù)分離 ?控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。P2104信息與溝通 (案例要聯(lián)系到信息與溝通中去)：企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織

14、、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信可編輯精品資料來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息 。企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。 信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題， 應(yīng)當及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。企業(yè)應(yīng)當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、 數(shù)據(jù)輸入與輸出、 文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。企業(yè)應(yīng)當建立反

15、舞弊機制， 堅持懲防并舉、 重在預(yù)防的原則， 明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。至少應(yīng)當將下列情形作為反舞弊工作的重點：（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。（四）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求， 確保舉報、 投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保

16、護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工。P2120案例：建達建材企業(yè)新CEO上臺后為改變以往銷售人員權(quán)限太大（折扣權(quán)限為 7%）、低價拿回扣、只顧銷售數(shù)額不顧盈利的狀況，對銷售業(yè)務(wù)做出如下授權(quán)領(lǐng)導層次銷售經(jīng)理大區(qū)總經(jīng)理CEO授權(quán)區(qū)間3% 以下可編輯3%5%5%以上精品資料折扣授權(quán)控制：在 CEO 出國無法及時審批、 大區(qū)總經(jīng)理不在現(xiàn)場的情況下， 銷售經(jīng)理王平在競標過程中，自行以 5.5%的折扣為銷售不景氣的建達建材公司拿下一宗 2000 萬的大訂單。 CEO 決定以違反公司規(guī)定的名義開除王平。你如何看待這一事件？7.案例：某軟件公司研發(fā)部做出了軟件升級的計劃，該計劃的目標是：1.運用可拓展商業(yè)報告語言

17、（XBRL，Extensible Business Reporting Language）開發(fā)完全符合會計準則的低成本的數(shù)據(jù)快速導入和轉(zhuǎn)換軟件；2.運用色彩、圖形和圖表顯示財務(wù)數(shù)據(jù)和運營數(shù)據(jù)的可視化軟件。營銷部馬上進行了聲勢浩大的廣告宣傳活動，將公司逼入兩難的境地1.要么將未達到升級標準的軟件倉促推入市場2.要么無期限推遲達到升級標準軟件的上市時間結(jié)果公司聲譽大受影響。結(jié)合內(nèi)部控制要素對此進行評價。P37內(nèi)部控制評價的原則： 全面性原則、重要性原則、客觀性原則、風險導向原則、獨立性原則、成本效益原則。P313內(nèi)部控制缺陷類型:當內(nèi)部控制的設(shè)計或運行不允許管理層或雇員實施他們的職能來及時防止錯誤

18、與舞弊的發(fā)生，就發(fā)生了內(nèi)部控制缺陷。 內(nèi)部控制缺陷主要有以下三種分類方法。1.設(shè)計缺陷和運行缺陷是內(nèi)部控制缺陷的成因（或來源）。設(shè)計缺陷 是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷 是指設(shè)計有效 （合理且適當） 的內(nèi)部控制由于運行不當 （包括由不恰可編輯精品資料當?shù)娜藞?zhí)行、 未按設(shè)計的方式運行、 運行的時間或頻率不當、 沒有得到一貫有效運行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。P322 2、重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（ 1）重大缺陷 。即指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。當存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時， 應(yīng)當在內(nèi)

19、部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。（ 2）重要缺陷 。即指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。 重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷， 不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應(yīng)當引起董事會、經(jīng)理層的充分關(guān)注。（ 3）一般缺陷 。即指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。在對內(nèi)部控制缺陷的認定過程中，需要內(nèi)部控制評價人員充分運用職業(yè)判斷。P328【案例】某公司出納員張麗娜從公司收發(fā)室截取了顧客李偉給公司的分期付款的 1200元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)費為由開了一張以自己為收款人的1200元支票，簽名

20、后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，她將“應(yīng)收賬款李偉”賬戶余額扣減1200元后作為對賬金額發(fā)給李偉對賬單，表示 1200元已經(jīng)收到。 10天后，她編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款李偉”1200元，將“應(yīng)收賬款李偉”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了1200元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，她在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平?！疽蟆烤蜕鲜銮闆r分析該公司內(nèi)部控制制度中存在哪些缺陷？重要性如何？可編輯精品資料3.財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷P330導致財務(wù)報告出現(xiàn)重要錯報的內(nèi)部控制缺陷，是財務(wù)報告缺陷； 盡管內(nèi)部控制存在缺陷

21、，但這種缺陷不會導致財務(wù)報告出現(xiàn)重要錯報，這種內(nèi)部控制缺陷則是非財務(wù)報告缺陷。P45風險偏好 :?主要是基于公司 所有者的主觀意志 、回報要求 和經(jīng)營理念 。根據(jù)對風險的偏好程度，公司大體上可分為激進型、進取型、穩(wěn)健型、慎重型和保守型等五類。風險偏好的定位對制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策具有重要的導向作用。（一）公司董事會在確定風險偏好時，需要考慮的因素有：（ 1）哪些風險公司可以接受，哪些不可以接受。（ 2）公司對當前各個業(yè)務(wù)單元已接受的或準備接受的風險是否滿意？（ 3）公司準備采用一些新舉措，以使資本收益率（ROE）由當前的 10% 提高到 12以上，為此公司是否愿意承受更大的風險？（ 4）

22、公司是否準備接受比目前更高的風險？如果愿意， 所需要的回報率有多高？（ 5）基于對主要風險發(fā)生的可能性與后果的估計，公司愿意以多少資本來彌補“最差情景”的風險損失？（ 6）對發(fā)生可能性不大而一旦發(fā)生會影響到公司生存的風險，公司是否愿意接受？（ 7）公司愿意接受競爭風險的程度是多少？比如，為了取得更大的市場份額而降低產(chǎn)品定價的風險。（ 8）公司有多強的愿望準備進行成功可能性相對較小，但可能回報比較大的新項目？如此等等。此外，董事會還要考慮風險偏好與戰(zhàn)略目標之間的相關(guān)性， 這是一個根本問題?？删庉嬀焚Y料（二）先進公司確定風險偏好的共同點規(guī)律總是具有一定的普遍性， 歸納起來，各公司確定風險偏好也存

23、在一些共同點：（ 1）由董事會代表股東確定； （ 2）風險偏好與本公司的戰(zhàn)略定位一致； （3）風險偏好的確定需要量化數(shù)據(jù)支持（ 4）風險偏好一般是比較穩(wěn)定的；（ 5）為實現(xiàn)風險偏好有一套完整的風險管理體系。（三）舉例：如何確定 操作風險偏好 ？ 在確定操作風險偏好時要考慮以下基本要素：（1）股東預(yù)期；（2）每位董事的風險偏好；（3）監(jiān)管者的風險偏好；（ 4）評級機構(gòu)的風險偏好；（5）風險資本的可獲得性；（ 6）風險資本配置；（7）風險計量的質(zhì)量。 操作風險偏好的基本分析工具：操作風險偏好表 和操作風險偏好示意圖 。操作風險偏好表 可以分為 三大類，即影響表、頻率表與風險偏好表 。（ 1）頻率表

24、基本可將操作風險分為低、中、高、嚴重等四個等級。（ 2）影響表 可做以下劃分：門檻 1，應(yīng)提交到業(yè)務(wù)部門的風險事件；門檻 2，應(yīng)提交給公司風險管理部門的風險事件；門檻 3，應(yīng)提交到風險管理委員會或高管層的風險事件；門檻 4，應(yīng)提交到董事會的風險事件。由于操作風險極具分散性，很難集中管理，公司每位員工都有識別、報告、控制操作風險的責任。 舉例見下表：某公司操作風險頻率和偏好可編輯精品資料事件頻率打分風險水平應(yīng)對措施（影響）立即：當前正影響公司的風險4危機應(yīng)提交到董事會的風險事件迫近：極可能在下周影響公司的風險3高度應(yīng)提交到風險管理委員會或高管層的風險事件可能：可能在下月影響公司的風險2中度應(yīng)提交

25、給風險管理部門的風險事件不太可能：可能下年影響公司的風險1低度應(yīng)提交到業(yè)務(wù)部門的風險事件P431平衡計分卡 / 維度（:BSC），簡單地說就是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略，按照實現(xiàn) 風險、收益與發(fā)展合理匹配的要求而精心設(shè)計的全面績效考核控制指標 體系、目標體系及實現(xiàn)目標的措施方案體系，它既是績效考評控制系統(tǒng)，也是戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。BSC系統(tǒng)具有如下特點：（一）多維性BSC由財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，員工學習與成長四個維度的指標構(gòu)成。（ 1）財務(wù)維度。從財務(wù)角度衡量公司的指標包括：收益增長率、經(jīng)濟增加值等。（ 2）顧客維度。從顧客角度衡量公司的指標主要有：顧客滿意度、顧客忠誠度、市場份額、市場占有率等。（ 3）

26、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。從內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度衡量企業(yè)的指標主要有：流程的有效性、流程效率、周期、成本、適應(yīng)性等。 （4）員工學習與成長維度。從員工學習與成長維度衡量公司的指標包括：高學歷員工的比例、員工生產(chǎn)能力、員工滿意度、員工建議、培訓時間、開發(fā)能力等。P441流動資金貸款 流程？：商業(yè)銀行 流動資金貸款 業(yè)務(wù)流程、風險點、風險控制流程及崗位責任要點： 流動資金貸款業(yè)務(wù)的 總流程是：受理流程（A）調(diào)查評價流程（ B）審批流程（ C）合同簽訂與發(fā)放流程（D ）貸后管理流程（ E）可編輯精品資料 流動資金貸款業(yè)務(wù)總流程的各子流程 及其風險點、風險控制流程及崗位責任要點分別是：受理流程（ A）作業(yè)路線圖：

27、客戶申請要求客戶提供貸款資對客戶的類別和信用等級作對客戶提供的貸款資料進行（A1）料（ A2）初評初評（A4）（A3 ） 受理流程（ A）的主要風險點：A1：申請不符合流動資金貸款的相關(guān)條件。A2：客戶提供的貸款資料不真實、不完整、與流動資金貸款管理不相關(guān)。A3：客戶分類和信用初評不準確。A4：對客戶提供的貸款資料沒有實施初步評價。 受理流程（ A）的風險控制措施及崗位責任落實：明確客戶經(jīng)理作為貸款第一責任人在識別客戶貸款申請資料真?zhèn)畏矫娴呢熑?，要求客戶?jīng)理具備足夠的貸款信息挖掘能力和信息真?zhèn)蔚淖R別能力。P458調(diào)查與評價流程（ B）作業(yè)路線圖： 審批流程（ C）作業(yè)路線圖：實施審批（ C2

28、）：交以下部門或崗位進行合規(guī)性審業(yè)務(wù)人員交業(yè)務(wù)部經(jīng)權(quán)限內(nèi)本級審批辦理（C21）查（ C3）：提交審批委法律部門（ C31）員會審批理進行審批（ C1 ）權(quán)限外由本級確定經(jīng)營主責任（ C4）人后交上級審批辦理（C22）風險部門（ C32）牽頭審批人（C33） 審批流程（ C步）各項作業(yè)的風險點： C1，部門經(jīng)理失職的風險，具體表現(xiàn)為：資料失真；合伙客戶共同作弊；失職。 C2，授權(quán)授信管理風險，具體表現(xiàn)為超越權(quán)限。 C3，審查風險，具體表現(xiàn)為資料失真，不符合法律法規(guī)、制度要求?？删庉嬀焚Y料 C4，審批委員會風險，具體表現(xiàn)為：應(yīng)到人員不足；同意人數(shù)比例不夠。 審批流程（ C步）的風險控制措施： C

29、1，落實業(yè)務(wù)部門經(jīng)理責任。 C2，落實上級行政的轉(zhuǎn)授權(quán)制度； C3，落實審計部門對貸款審查的檢查制度； C4，上級部門及審計部門對貸款審批委員會會議制度的檢查、審計。合同簽訂與發(fā)放支付流程（ D）作業(yè)路線圖：P479【案例分析 】四川長虹 應(yīng)收賬款控制 失敗案一、四川長虹應(yīng)收賬款黑洞回放 2001年起，四川長虹前任董事長倪潤峰迫不及待地想打開美國市場，在數(shù)度赴美考察之后，長虹與美國經(jīng)銷商 Apex Digital Inc（以下簡稱 APEX ）公司接頭，這家公司掌舵人（ CEO ）正是季龍粉（江蘇常州人） 。 2001年 7月開始，一車車的長虹彩電便源源不斷地發(fā)向美國，由 APEX 公司在美國

30、直接提貨， APEX 成為長虹最大的合作伙伴。 2002年，長虹的出口額達 7.6億美元，其中 APEX 就占了近 7億美元。 2003年長虹出口額達 8億美元左右， APEX 占 6億美元。 彩電運出去卻沒能為長虹換回大把的美元， 季龍粉以質(zhì)量或貨未收到為借口， 拒付或拖欠貨款。 2003年底，長虹專門派出高管去與 APEX 交涉，季龍粉撇下這些到美國的高管，殺回長虹會晤高層。 2004年初，長虹又發(fā)了 3000多萬美元的貨給季龍粉。 2004年7月，趙勇執(zhí)掌長虹，加快追討步伐。四川長虹 2003年年報、 2004年半年報赫然顯示掛在 APEX 名下的欠款高達 4.7億美元，折合人民幣近40

31、億元。 2004年10月下旬，季龍粉在深圳被四川警方刑事拘留。 2004年12月，四川長虹被董事會雜志評為中國十大“最差董事會” 。 2004年12月 26日，長虹有關(guān)工作人員表示， 長虹可能面臨首次虧損， 而且將是較大的虧損， 公司將發(fā)可編輯精品資料布公告解釋。 2004年 12月28日，長虹發(fā)布年度預(yù)虧提示性公告，計提APEX 公司 3.1億美元壞賬，以及對委托南方證券國債投資余額計提減值準備，公司2004年度將會出現(xiàn)大的虧損。 最終，四川長虹懸疑兩年的美國應(yīng)收賬款膿包告破，對美國應(yīng)收賬款計提 25.97億元人民幣壞賬等因素，宣告出現(xiàn)上市十年來的首次虧損，同時， 36.81億元人民幣巨虧也

32、創(chuàng)下滬深兩市歷史之最。二、數(shù)字：一個驚人的故事在 2005年4月中旬，四川長虹公布 2004年年報，將公司與 APEX 一段生意恩怨以數(shù)字的方式闡述出來： 2001年，四川長虹開始與 APEX 發(fā)生業(yè)務(wù)往來，當年只有賒帳沒有回款，年末形成應(yīng)收賬款 4184萬美元，折合人民幣 3.47億元。 2002年，是雙方業(yè)務(wù)高峰， 四川長虹銷售給 APEX 公司 6.1億美元，但回款僅 1.9億美元，形成了 4.62億美元的應(yīng)收賬款，折合人民幣38.29億元。 這年，四川長虹跟 APEX公司的交易占全年彩電銷售的54，占當年海外銷售的91.41。 2003年，銷售略降回款增加，當年，四川長虹又銷售給APE

33、X4.24億美元的貨物，回款3.49億美元，但應(yīng)收賬款余額已增至5.37億美元，折合人民幣 44.51億元。 與 APEX 公司的交易占全年彩電銷售的33，占當年海外銷售的70。 至2004年，四川長虹基本上結(jié)束與 APEX 的生意，僅向其銷售 3559萬美元，同時加大回款力度，回款 1.09億美元。然而， 四年生意下來， 4.63億美元（折合人民幣 38.37億元）的應(yīng)收賬款已經(jīng)形成 。四年間，四川長虹共銷售給APEX公司 11.13億美元（折合人民幣 92.26億元），回款 6.49億美元（折合人民幣 53.80億元）。如果依照四川長虹所說，還能回收 1.5億美元的賬款， 那么公司合計損失

34、 26億元人民幣 ，這樁生意的壞賬率高達 28.21。 1998年至 2003年，四川長虹六年間的凈利潤合計為28.35億元，幾乎全部損失在 APEX 一樁生意里。 四川長虹有近 3萬職工，以當時月均可編輯精品資料工資 800元計算，這 26億元的損失幾乎是他們 9年多的收入總和。三、漏洞：細節(jié)中的魔鬼回顧長虹 2001年 2004年的發(fā)展路程，可以發(fā)現(xiàn)：長虹的巨額應(yīng)收賬款并不僅僅是財務(wù)問題，其根源是企業(yè)的信用風險監(jiān)控問題。在缺乏完善的風險管理制度的同時，長虹采取的一系列全球化市場策略為危機的最終爆發(fā)埋下了隱患。歸納起來，主要有以下幾個方面： 在市場開拓方面， 長虹的低價策略和對美國市場的過度

35、依賴使其非常容易受海外市場影響。（區(qū)域市場過度集中風險）長虹在美國市場上對APEX公司銷售渠道的過分依賴也是長虹遭遇如此重創(chuàng)的主要原因。（客戶過度集中風險， 違背了“ 不要把全部雞蛋放在同一個籃子里”的原則）以賒銷（O/A ）作為出口產(chǎn)品的主要銷售方式，使企業(yè)面臨巨大的應(yīng)收賬款壞賬風險。例如，賒銷帶來的風險主要是 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風險 （對公司的打擊有時是致命的）和壞賬風險。長虹與APEX 的業(yè)務(wù)往來主要以賒銷方式進行。于是，在長虹最輝煌的 2002年，應(yīng)收賬款高達 42億元，同比增加 46.50%。同時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)了大額的負數(shù)，高達29.74億元。四、控制銷售與收款風險的措施（一

36、）資信調(diào)查企業(yè)資信調(diào)查即企業(yè)征信， 是指由專業(yè)化的信用管理或服務(wù)機構(gòu)對有關(guān)企業(yè)資信狀況進行系統(tǒng)的調(diào)查和評估， 并按照市場化原則開放征信資料和數(shù)據(jù)、提供信用報告。生產(chǎn)企業(yè)可以通過資信調(diào)查， 全面理解被調(diào)查企業(yè)對金融部門貸款的按時還本付息情況、 對供應(yīng)商應(yīng)付帳款的按期支付情況、對顧客提供產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、交貨期等履行情況、納稅、涉訴等多方面信息，從而在一定程度上解決信息不對稱的問題。 通過資信調(diào)查， 可以幫助企業(yè)與新客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系、了可編輯精品資料解老客戶的信用變化情況、在一定程度上減少合作和銷售風險。（二）采取多元化策略分散風險市場的集中必然伴隨風險的過于集中。因此，企業(yè)在開拓國際市場時

37、， 應(yīng)該注意改善市場結(jié)構(gòu)，減少對部分市場的過度依賴，分散風險，提高應(yīng)變能力。另一方面，單一的銷售渠道使企業(yè)與經(jīng)銷商的談判能力下降，而且易受經(jīng)銷商經(jīng)營狀況的影響。多元化的渠道能夠利用各種渠道的優(yōu)勢，同時又能避免企業(yè)受制于單一渠道，提高企業(yè)對渠道的控制力。（三）結(jié)算方式的選擇在國際貿(mào)易中， 不同的結(jié)算方式蘊含的收匯風險是有顯著差異的。在幾種常用的結(jié)算方式中， 信用證結(jié)算 由于以銀行信用為基礎(chǔ)， 因此是收匯風險最小的； 而托收以部分銀行信用為基礎(chǔ)的，其蘊含的收匯風險自然大于信用證結(jié)算方式。匯付分為預(yù)付貨款和貨到付款兩種形式，都是純粹的商業(yè)信用形式。 顯然，預(yù)付貨款基本無收匯風險， 但在目前的競爭環(huán)境下除了稀缺的產(chǎn)品很難實現(xiàn)