內(nèi)部審計(jì)的基本思路

1、內(nèi)部審計(jì)的基本思路與財(cái)務(wù)審計(jì)不同 , 幾乎每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都是不同的 - 目標(biāo)不同、審查確認(rèn)的活動(dòng)不同、采用的審計(jì)程序不同、依據(jù)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不同、審計(jì)報(bào)告的使用者不同。這些不同導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的形式。 每個(gè)單位的內(nèi)審流程都不一樣，甚至同一個(gè)單位不同審計(jì)師的思路也不一樣，各有特點(diǎn)，但有規(guī)律可循。內(nèi)部審計(jì)的基本思路是： 明確審計(jì)任務(wù) - 初步調(diào)查 - 風(fēng)險(xiǎn)分析 - 審計(jì)方案- 審計(jì)實(shí)施 - 審計(jì)發(fā)現(xiàn) - 審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)任務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)目標(biāo)千差萬(wàn)別 , 形式多樣 , 但歸納起來(lái) , 所有的任務(wù)目標(biāo)都包涵在以下五種 . 展開內(nèi)容收起與財(cái)務(wù)審計(jì)不同 , 幾乎每項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都是不同的

2、 - 目標(biāo)不同、審查確認(rèn)的活動(dòng)不同、 采用的審計(jì)程序不同、 依據(jù)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)不同、 審計(jì)報(bào)告的使用者不同。這些不同導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出復(fù)雜多樣的形式。每個(gè)單位的內(nèi)審流程都不一樣， 甚至同一個(gè)單位不同審計(jì)師的思路也不一樣，各有特點(diǎn)，但有規(guī)律可循。內(nèi)部審計(jì)的基本思路是：明確審計(jì)任務(wù) - 初步調(diào)查 - 風(fēng)險(xiǎn)分析 - 審計(jì)方案 - 審計(jì)實(shí)施 - 審計(jì)發(fā)現(xiàn) - 審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)任務(wù)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)目標(biāo)千差萬(wàn)別 , 形式多樣 , 但歸納起來(lái) , 所有的任務(wù)目標(biāo)都包涵在以下五種目標(biāo)之中：1 、確認(rèn)資源使用的效率與效果2 、確認(rèn)法律、法規(guī)、制度、合同的遵循3 、確認(rèn)資產(chǎn)的安全4 、確認(rèn)經(jīng)營(yíng)報(bào)告的完整與可靠5 、

3、確認(rèn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在實(shí)際工作中 , 比較困難的 , 是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)的理解。 如果理解錯(cuò)誤，不僅降低審計(jì)效率，而且可能導(dǎo)致不必要的企業(yè)內(nèi)部矛盾。一般來(lái)說，領(lǐng)導(dǎo)不會(huì)用專業(yè)術(shù)語(yǔ)下達(dá)審計(jì)任務(wù)指示， 我們需要憑借對(duì)他的了解和組織的現(xiàn)實(shí)情況去理解，明確具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)期間。如果有可能，要對(duì)自己的理解進(jìn)行確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)初步調(diào)查明確審計(jì)任務(wù)后 , 首先要對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)有個(gè)基本的了解 , 從而對(duì)后面的審計(jì)步驟做好準(zhǔn)備 . 這項(xiàng)工作 , 就是初步調(diào)查 .初步調(diào)查的目的在于 :1 、了解被審計(jì)活動(dòng)的情況。2 、了解與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度。3 、了解反映被審計(jì)活動(dòng)的信息介質(zhì)及其特征。

4、4 、為后續(xù)步驟做好準(zhǔn)備。一般而言，初步調(diào)查包括七個(gè)步驟：1 、初始研究：閱讀所處行業(yè)相關(guān)材料；以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)工作底稿、組織圖表、流程圖；相關(guān)法律法規(guī)管理制度等。精選文庫(kù)2 、形成文檔：編制審計(jì)項(xiàng)目提示清單；編制內(nèi)容目錄；編制印象記錄；準(zhǔn)備調(diào)查問卷等。3 、會(huì)談：準(zhǔn)備工作；會(huì)談?dòng)?jì)劃；實(shí)施會(huì)談；整理會(huì)談?dòng)涗浀? 、收集信息：計(jì)劃信息；組織信息；指揮信息；控制信息等，收集過程中注意總結(jié)。5 、觀察：識(shí)別目的、目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的控制；風(fēng)險(xiǎn)印象等。6 、繪制流程圖：對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)繪制出業(yè)務(wù)流程圖、信息流程圖、控制流程圖。7 、報(bào)告：總結(jié)前六個(gè)步驟的結(jié)果，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出擴(kuò)大或者縮小審計(jì)范圍的

5、建議。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是采用一種或多種方法的結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和利用， 從而找出控制的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行衡量，以確定審計(jì)的工作重點(diǎn)。這些方法包括：1 、流程圖法；2 、內(nèi)部控制調(diào)查問卷；3 、矩陣分析法4 、COSO列舉法5 、XOURTNEY法在風(fēng)險(xiǎn)分析過程中， 最難的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別， 需要分析者對(duì)被審計(jì)的活動(dòng)有深入的了解，最好有管理過類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)。 大多數(shù)審計(jì)人員不具備這個(gè)條件，可能的解決辦法包括： 閱讀被審計(jì)單位以往的違紀(jì)記錄； 閱讀本行業(yè)的災(zāi)難報(bào)道；向被審計(jì)單位外有類似活動(dòng)管理經(jīng)驗(yàn)的人員請(qǐng)教； 向被審計(jì)單位上級(jí)部門請(qǐng)教等。內(nèi)部審計(jì)方案審計(jì)方案說明了將要采取的審計(jì)步驟

6、, 其中告訴審計(jì)師五個(gè)方面的內(nèi)容:1 、將要做什么；2 、什么時(shí)候做；3 、怎么去做；4 、誰(shuí)將要去做5 、持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間。制定審計(jì)方案，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說，是至關(guān)重要的，決定著審計(jì)的成敗。一個(gè)好的審計(jì)方案， 要綜合考慮審計(jì)目標(biāo)、 控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)信息存在方式等多方面的因素，還要考慮審計(jì)資源使用的效率和效果。確定將要做什么是制定審計(jì)方案中最難的， 每個(gè)審計(jì)師的做法都不完全相同，但其中有一定的規(guī)律可循， 基本的思路是：將審計(jì)任務(wù)分解為若干小目標(biāo) -列出每個(gè)小目標(biāo)存在的重要風(fēng)險(xiǎn) - 找出重要風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)信息的相關(guān)性 - 確定需檢查的信息 - 抽樣檢查信息表明的情況是否與標(biāo)準(zhǔn)（制度法規(guī)）一致。在審計(jì)過程中，

7、 審計(jì)方案要以書面的形式制作出來(lái)， 其中要反映審計(jì)任務(wù)（小目標(biāo)）、重要風(fēng)險(xiǎn)、檢查的信息、 審計(jì)師名稱、檢查結(jié)果、工作底稿索引號(hào)、審計(jì)時(shí)間等。（其中，檢查結(jié)果及以后的各項(xiàng)在審計(jì)實(shí)施階段填寫）-2精選文庫(kù)關(guān)注更多的會(huì)計(jì)人知識(shí)（請(qǐng)點(diǎn)擊這里）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施就是按照審計(jì)方案的規(guī)定 , 在經(jīng)營(yíng)信息中抽取樣本 , 檢查其反映的情況是否符合標(biāo)準(zhǔn) , 以便對(duì)被分解后的小目標(biāo)回答是與否 , 并為后面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)報(bào)告提供證據(jù) .在審計(jì)實(shí)施階段 , 審計(jì)師要采用各種審計(jì)技術(shù), 常見的有 :1 、觀察2 、提問3 、證實(shí)4 、調(diào)查5 、復(fù)算分析6 、評(píng)估識(shí)別最可能被用于審計(jì)實(shí)施工作程序的技術(shù)方法很重要， 多數(shù)

8、審計(jì)項(xiàng)目可能要求一種以上的方法，并且工作計(jì)劃必須要融合幾種方法。在審計(jì)實(shí)施過程中要作好記錄（工作底稿），在記錄過程中不僅要仔細(xì)、謹(jǐn)慎，而且要注意， 審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議可能會(huì)受到被審計(jì)單位反對(duì)，不管是否發(fā)生，都必須準(zhǔn)備好足夠的證據(jù)和事實(shí)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)在審計(jì)實(shí)施過程中找出的、與規(guī)范或可接受的標(biāo)準(zhǔn)之間的偏離 , 就是審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以各種形式出現(xiàn)，例如：存在應(yīng)該采取而沒有采取的行動(dòng)；發(fā)生被禁止的行為；有令人不滿意的系統(tǒng)等。一個(gè)完整的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該包括但不限于：1 、背景：從總體上描述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的周圍環(huán)境和情況的嚴(yán)重性（即經(jīng)營(yíng)情況如何）2 、標(biāo)準(zhǔn)：在進(jìn)行評(píng)價(jià)或驗(yàn)證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施、和期望值（即什么

9、是應(yīng)該有的）3 、情況：在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（即什么是確實(shí)存在的）4 、差異：比較情況和標(biāo)準(zhǔn)，二者之間的偏離（即有什么不符合的）5 、原因：標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么會(huì)有差異）6 、影響：由于存在差異，組織或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（差異造成的影響）7 、建議：解決問題的方法（應(yīng)該怎么辦）需要注意的是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)層次，一是不可接受；二是雖可接受，但有改善的可能性。因此，審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告也有兩種方式，一是審計(jì)意見，二是審計(jì)建議。如果在審計(jì)實(shí)施過程中沒有審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 說明被審計(jì)的活動(dòng)很優(yōu)秀， 更應(yīng)該作出積極的評(píng)價(jià)。 提出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)建議時(shí)， 應(yīng)該意識(shí)到自己也可能犯錯(cuò)， 要仔細(xì)檢查。同時(shí)，要與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人及具體執(zhí)行人溝通， 聽取他們的意見，并把這些意見記入工作底稿。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審計(jì)師應(yīng)該把他們的報(bào)告看作是一個(gè)賣主向客戶展示其產(chǎn)品的機(jī)會(huì) - 一個(gè)事先準(zhǔn)備好、測(cè)試好、構(gòu)思好的公開展示。因此，審計(jì)報(bào)告有三種功能：一是-3精選文庫(kù)溝通；二是解釋；三是說服和必要的時(shí)候發(fā)出采取行動(dòng)的呼吁。為了得到報(bào)告接收者的重視，審計(jì)報(bào)告的編制過程中要做到：1 、以閱讀者容易理解的方式明確解答其關(guān)心的問題2 、體現(xiàn)審計(jì)人員的職業(yè)化及權(quán)威性3 、簡(jiǎn)單明確地對(duì)審計(jì)結(jié)果的剖析4 、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理者的意義為了報(bào)告接收者的閱讀方便，審計(jì)報(bào)告應(yīng)分三個(gè)層次來(lái)編制：1