中國經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)分析(共79頁).ppt

1、1 中國經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)分析中國經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)分析國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司鄭文敏鄭文敏 2011.102011.102內(nèi)容提要一、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析二、稅收形勢(shì)分析二、稅收形勢(shì)分析 三、經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系分析三、經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系分析 四、基于稅收數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)分析四、基于稅收數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)分析3一、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析 概要 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)周期分析 可比價(jià)與現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)差距分析 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析 區(qū)域結(jié)構(gòu)分析 分配結(jié)構(gòu)分析 需求結(jié)構(gòu)分析 2011年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析 前三季度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)4（一）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之一：概要（一）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析

2、之一：概要 我國國民經(jīng)濟(jì)核算歷史進(jìn)程： 1951年建立農(nóng)產(chǎn)品平衡表、工業(yè)生產(chǎn)資料和消費(fèi)品平衡表 1956年在學(xué)習(xí)蘇聯(lián)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上建立了物質(zhì)產(chǎn)品平衡表體系MPS，因大躍進(jìn)和文革遇挫 文革后陸續(xù)恢復(fù)，先是恢復(fù)了MPS中的國民收入核算，隨后編制了MPS的投入產(chǎn)出表。1983年國務(wù)院決定將國民收入作為衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的綜合指標(biāo)，并在核算資料的基礎(chǔ)上開始逐年編制全國及各省國民收入年度計(jì)劃。有發(fā)展，但總體上不完整、不系統(tǒng)、不全面 1984年開始著手建立新的國民經(jīng)濟(jì)核算體系，國家統(tǒng)計(jì)局1985年第一次統(tǒng)計(jì)核算國民經(jīng)濟(jì)賬戶體系SNA中的GNP。1992年設(shè)計(jì)出中國國民經(jīng)濟(jì)核算體系（試行方案），擴(kuò)大核算范圍，改進(jìn)

3、核算方法，提高了國際比較能力 1993年聯(lián)合國統(tǒng)計(jì)委員會(huì)第27屆會(huì)議通過決議取消MPS，在全球范圍通用SNA。之后我國統(tǒng)計(jì)制度開始進(jìn)行重大改革，2002年制定了中國國民經(jīng)濟(jì)核算體系（2002），在實(shí)際工作中執(zhí)行并不斷調(diào)整、完善5GDP數(shù)據(jù)的形成數(shù)據(jù)的形成：初步核算初步核算：年后20日發(fā)布，主要根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局專業(yè)司提供的初步統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行估計(jì)和推算 初步核實(shí)初步核實(shí)：次年五六月份發(fā)布，主要根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局各專業(yè)年報(bào)統(tǒng)計(jì)資料、國務(wù)院有關(guān)部門年報(bào)統(tǒng)計(jì)資料和部分行政管理資料進(jìn)行測(cè)算最終核實(shí)最終核實(shí)：次年第四季度或隔年初發(fā)布，主要根據(jù)所能搜集到的各種統(tǒng)計(jì)資料、會(huì)計(jì)決算資料和行政管理資料測(cè)算，此時(shí)數(shù)據(jù)齊備，據(jù)

4、此計(jì)算得到的數(shù)據(jù)更為準(zhǔn)確 歷史數(shù)據(jù)調(diào)整歷史數(shù)據(jù)調(diào)整：并非每年進(jìn)行，條件：發(fā)現(xiàn)或產(chǎn)生新的資料來源，如普查；GDP核算的有關(guān)分類發(fā)生變化，如產(chǎn)業(yè)部門分類或最終使用項(xiàng)目分類發(fā)生變化；基本概念、核算原則或計(jì)算方法發(fā)生重大變化等。這些方面的變化可能導(dǎo)致GDP總量、結(jié)構(gòu)或增長(zhǎng)率數(shù)據(jù)發(fā)生變化，如果不進(jìn)行調(diào)整，數(shù)據(jù)將失去歷史可比性 GDP數(shù)據(jù)的補(bǔ)充：數(shù)據(jù)的補(bǔ)充：中國GDP核算始于1985年，為了滿足宏觀經(jīng)濟(jì)分析和政策制定對(duì)數(shù)據(jù)連續(xù)性和可比性的需要，中國GDP歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行過兩次重大補(bǔ)充：第一次是對(duì)改革開放后的19781984年數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，在19861988年間進(jìn)行，補(bǔ)充數(shù)據(jù)簡(jiǎn)要資料首先發(fā)表于中國統(tǒng)計(jì)年鑒（198

5、8）第二次是對(duì)改革開放前的19521977年數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，在19881997年間進(jìn)行，這部分補(bǔ)充數(shù)據(jù)首見中國國內(nèi)生產(chǎn)總值核算歷史資料（19521995）6經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之一：概要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之一：概要7經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之二：周期分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之二：周期分析 改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)表現(xiàn)為三輪周期改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)表現(xiàn)為三輪周期8周期階段 第一輪周期：第一輪周期：1981-1990年年 1981年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率處于周期的波谷，谷值為5.2%； 1984年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率到達(dá)周期的波峰，峰值為15.2%； 1990年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落到周期的波谷，谷值為3.8%。 第二輪周期：第二輪周期：1990-1

6、999年年 1990年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率處于周期的波谷，谷值為3.8%； 1992年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率到達(dá)周期的波峰，峰值為14.2%； 1999年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落到周期的波谷，谷值為7.6%。 第三輪周期：第三輪周期： 1999 -2009年年 1999年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率處于周期的波谷，谷值為7.6%； 2007年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率到達(dá)周期的波峰，峰值為14.2%； 2009年，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落到周期的波谷，谷值為8.7%。9周期特點(diǎn) 第一輪周期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)陡起抖落； 第二輪周期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)陡起平落； 第三輪周期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)平起陡落。10周期之季度表現(xiàn)：周期之季度表現(xiàn)：19921992年年20112011年季度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率年季度

7、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率11第三輪周期季度表現(xiàn) 第三輪周期季度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落的特點(diǎn)：第三輪周期季度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落的特點(diǎn)： 持續(xù)回落時(shí)間最長(zhǎng)； 持續(xù)回落幅度最大； 下降到季度增長(zhǎng)率最低值。 第三輪周期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落的主要因素：第三輪周期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率回落的主要因素： 周期性回落 國際金融危機(jī)的沖擊12經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之四：GDP現(xiàn)價(jià)與可比價(jià)增長(zhǎng)差距分析-年度現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)率在不同周期表現(xiàn)出不同于可比價(jià)的特點(diǎn)；31年中只有1982、1998、1999和2009年現(xiàn)價(jià)低于可比價(jià)；差距最大的時(shí)期是1993-1995年，增幅差距分別為17.3、23.3和15.2個(gè)百分點(diǎn)。13經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之四：GDP現(xiàn)價(jià)與可比價(jià)增長(zhǎng)差距分析-年度湖

8、南省14經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析之四：GDP現(xiàn)價(jià)與可比價(jià)增長(zhǎng)差距分析-季度15（二）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析之一：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)20102010年三產(chǎn)結(jié)構(gòu)年三產(chǎn)結(jié)構(gòu)項(xiàng) 目GDP（億）比重%比上年可比%現(xiàn)價(jià)%合 計(jì)3979831000.0 10.318.7 第一產(chǎn)業(yè)4049710.2 -0.4 4.314.2 第二產(chǎn)業(yè)18648146.9 0.1 12.218.8 第三產(chǎn)業(yè)17100543.0 0.4 9.519.7 16經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析之二：區(qū)域結(jié)構(gòu)172010年各省GDP及增長(zhǎng)率18經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析之三：收入分配結(jié)構(gòu)在國民收入初次分配中，通常在將國民經(jīng)濟(jì)劃分為三大部門：政府部門、居民部門和企業(yè)部門，對(duì)應(yīng)的初次分配收入分別稱為生產(chǎn)

9、稅凈額、勞動(dòng)者報(bào)酬和營業(yè)盈余 從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，1993年2007年，居民部門的勞動(dòng)者報(bào)酬由49.49降至39.74，降幅9.75個(gè)百分點(diǎn)，政府部門的生產(chǎn)稅凈額由11.68增加至14.81，增幅為3.13個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)部門的固定資產(chǎn)折舊和營業(yè)盈余（即資本收益）由38.83增至45.45%，增加6.62個(gè)百分點(diǎn)。剔除統(tǒng)計(jì)因素后勞動(dòng)報(bào)酬占比仍呈降勢(shì)，應(yīng)加大收入分配調(diào)整力度19經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析之四：需求結(jié)構(gòu)20（三）2011年前三季度宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)前三季度，面對(duì)復(fù)雜多變的國際形勢(shì)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)的新情況新問題，黨中央、國務(wù)院堅(jiān)持實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，不斷加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體良好

10、，繼續(xù)朝著宏觀調(diào)控預(yù)期方向發(fā)展。初步測(cè)算，前三季度國內(nèi)生產(chǎn)總值前三季度國內(nèi)生產(chǎn)總值320692億元，按可比價(jià)格億元，按可比價(jià)格計(jì)算，同比增長(zhǎng)計(jì)算，同比增長(zhǎng)9.4%。 分季度看，一季度同比增長(zhǎng)9.7%，二季度增長(zhǎng)9.5%，三季度增長(zhǎng)9.1%。 分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)增加值30340億元，增長(zhǎng)3.8%；第二產(chǎn)業(yè)增加值154795億元，增長(zhǎng)10.8%；第三產(chǎn)業(yè)增加值135557億元，增長(zhǎng)9.0%。從環(huán)比看，三季度國內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)2.3%。21農(nóng)業(yè)生產(chǎn)形勢(shì)良好。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)形勢(shì)良好。全國夏糧產(chǎn)量12627萬噸，比上年增產(chǎn)312萬噸，增長(zhǎng)2.5%。早稻產(chǎn)量3276萬噸，比上年增產(chǎn)143萬噸，增長(zhǎng)4.5%。秋糧可

11、望再獲豐收，全年糧食產(chǎn)量將會(huì)超過去年。前三季度，豬牛羊禽肉產(chǎn)量5453萬噸，同比增長(zhǎng)0.2%，其中豬肉產(chǎn)量3568萬噸，下降0.6%。工業(yè)生產(chǎn)平穩(wěn)增長(zhǎng)。工業(yè)生產(chǎn)平穩(wěn)增長(zhǎng)。前三季度，全國規(guī)模以上工業(yè)增加值按可比價(jià)格計(jì)算同比增長(zhǎng)14.2%，比上半年回落0.1個(gè)百分點(diǎn)。 分登記注冊(cè)類型看，國有及國有控股企業(yè)增加值同比增長(zhǎng)10.4%；集體企業(yè)增長(zhǎng)9.6%；股份制企業(yè)增長(zhǎng)16.1%；外商及港澳臺(tái)商投資企業(yè)增長(zhǎng)10.9%。 分輕重工業(yè)看，重工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)14.6%，輕工業(yè)增長(zhǎng)13.1%。分行業(yè)看，39個(gè)大類行業(yè)增加值全部實(shí)現(xiàn)同比增長(zhǎng)。 分地區(qū)看，東部地區(qū)增加值同比增長(zhǎng)12.2%，中部地區(qū)增長(zhǎng)18.3%

12、，西部地區(qū)增長(zhǎng)17.1%。 前三季度，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)銷率達(dá)到97.9%，與上年同期持平。9月份，規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)13.8%，環(huán)比增長(zhǎng)1.2%。 1-8月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤32281億元，同比增長(zhǎng)28.2%。在39個(gè)大類行業(yè)中，38個(gè)行業(yè)利潤同比增長(zhǎng)，1個(gè)行業(yè)利潤同比下降。22固定資產(chǎn)投資保持較快增長(zhǎng)。固定資產(chǎn)投資保持較快增長(zhǎng)。前三季度，固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）212274億元，同比名義增長(zhǎng)24.9%（扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)16.9%），比上半年回落0.7個(gè)百分點(diǎn)。其中，國有及國有控股投資73481億元，增長(zhǎng)12.7%。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)投資同比增長(zhǎng)25.5%，第二產(chǎn)業(yè)

13、投資增長(zhǎng)26.9%，第三產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)23.4%。分地區(qū)看，東部地區(qū)投資同比增長(zhǎng)22.3%，中部地區(qū)增長(zhǎng)29.9%，西部地區(qū)增長(zhǎng)29.5%。市場(chǎng)銷售平穩(wěn)。市場(chǎng)銷售平穩(wěn)。前三季度，社會(huì)消費(fèi)品零售總額130811億元，同比名義增長(zhǎng)17.0%（扣除價(jià)格因素實(shí)際增長(zhǎng)11.3%），比上半年加快0.2個(gè)百分點(diǎn)。 城鄉(xiāng)居民收入繼續(xù)增加。城鄉(xiāng)居民收入繼續(xù)增加。前三季度，城鎮(zhèn)居民家庭人均總收入17886元。其中，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入16301元，同比名義增長(zhǎng)13.7%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)7.8%。農(nóng)村居民人均現(xiàn)金收入5875元，同比名義增長(zhǎng)20.7%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)13.6%。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的國

14、內(nèi)外環(huán)境更趨復(fù)雜，不穩(wěn)定、不確定因素有所增加。下階段宏觀調(diào)控既要保持政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，又要增強(qiáng)政策的前瞻性、針對(duì)性和靈活性，進(jìn)一步處理好保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和管理通脹預(yù)期的關(guān)系，加大改革創(chuàng)新力度，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，更加重視保障和改善民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。23（一）稅收規(guī)模與增長(zhǎng)分析（一）稅收規(guī)模與增長(zhǎng)分析（二）稅收收入結(jié)構(gòu)分析（二）稅收收入結(jié)構(gòu)分析（三）（三）2011年稅收收入形勢(shì)分析年稅收收入形勢(shì)分析 二、稅收收入形勢(shì)分析24（一）稅收規(guī)模與增長(zhǎng)分析之一：年度1980至2009年，30年稅收規(guī)模從572年擴(kuò)大到63104億，年均增長(zhǎng)17.6%，增加215

15、6億元；增幅最高的1984年87.6%，9個(gè)年份增幅超過20%；最低的1991年2.9%，8個(gè)年份增幅低于10%；與三個(gè)經(jīng)濟(jì)周期基本吻合，但趨勢(shì)大不相同；稅收增長(zhǎng)高的年份基本都是稅制改革或重大政策調(diào)整年份。25稅收規(guī)模與增長(zhǎng)分析之一：季度規(guī)模26季度增長(zhǎng)27月度規(guī)模28月度增長(zhǎng)29（一）規(guī)模與增長(zhǎng)分析之二：金融危機(jī)對(duì)稅收收入的影響30（一）規(guī)模與增長(zhǎng)分析之三：地區(qū)312010年國稅局增長(zhǎng)速度322010年地稅局增長(zhǎng)速度33（二）稅收結(jié)構(gòu)分析之一：中央級(jí)與地方級(jí)34結(jié)構(gòu)分析之二：國稅局與地稅局35結(jié)構(gòu)分析之三：稅類稅種36主要稅種比重37結(jié)構(gòu)分析之四：產(chǎn)業(yè)行業(yè)38結(jié)構(gòu)分析之五：區(qū)域地區(qū)39（三）

16、2011年1-9月全國稅收收入形勢(shì) 前三季度，全國稅收收入（不包括關(guān)稅、船舶噸稅、契稅和耕地占用稅，未扣減出口退稅）累計(jì)完成74843億元，比上年同期增長(zhǎng)27.6%，增收16167億元。全國共辦理出口退稅6789億元，增長(zhǎng)28.1%。此外，稅務(wù)部門還組織教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社保基金等其他其它收入11083億元，增長(zhǎng)44.6。 主要情況分析 做好2011年專項(xiàng)分析檢查工作：期末留抵628戶，增值稅整數(shù)185戶，營業(yè)稅整數(shù)66戶，虧損企業(yè)預(yù)繳所得稅3097戶，高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)428戶，合計(jì)4404戶。40三、稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析 周期對(duì)比分析-稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)性 稅負(fù)分析-宏觀稅負(fù)再認(rèn)識(shí) 彈性分析-

17、稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)原因分析41（一）周期對(duì)比分析-稅收與GDP可比價(jià)比較42稅收與現(xiàn)價(jià)GDP增長(zhǎng)比較43季度稅收與現(xiàn)價(jià)GDP增幅比較44（二）改革開放30年宏觀稅負(fù)情況45簡(jiǎn)單國際比較：稅收收入占GDP比重較低46我國政府收入初算與西方發(fā)達(dá)國家政府收入絕大部分由財(cái)政稅收收入構(gòu)成不同，我國政府收入在財(cái)政收入之外還存在大量的預(yù)算外非稅收入，如各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金收入、國有企業(yè)經(jīng)營收入、土地出讓金等 經(jīng)多方努力，我們找到了2003年至2007年預(yù)算外資金、土地出讓金、社會(huì)保險(xiǎn)基金、政府性基金收入四大類游離于財(cái)政收入之外的政府收入數(shù)據(jù)，將其與財(cái)政收入相加，得出我國各年度政府收入底限 2003年至200

18、7年各年度政府收入占GDP比重依次為26.1%、26.5%、27.8%、29.8%和33.5%。 47政府收入估值區(qū)間綜合各方情況判斷，我們認(rèn)為2007年我國政府收入占GDP比重的估值區(qū)間為35%-40%，這與當(dāng)年全部OECD國家財(cái)政收入占GDP比重38.9%的平均水平大體相當(dāng)。即使按照下限35%比較，這一數(shù)字也高出了2007年美國、日本、韓國財(cái)政收入占GDP的比重。另從16個(gè)發(fā)展中國家財(cái)政收入占GDP比重情況看，僅有波蘭、保加利亞、巴西、捷克四國高于35%，其他國家均低于這一水平。盡管沒有其他國家全部政府收入數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行同口徑對(duì)比，但至此我們已經(jīng)可以確定，我國政府收入占GDP的比重與其他國

19、家相比，已經(jīng)接近甚至超過了一些發(fā)達(dá)國家的水平，在發(fā)展中國家也處于較高水平。48我國政府收入合理水平研究對(duì)拉弗曲線的進(jìn)一步分析表明，一國政府要同時(shí)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大政府收入規(guī)模、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、確保社會(huì)就業(yè)三方面的目標(biāo)，確實(shí)存在一個(gè)最優(yōu)的宏觀稅負(fù)，這個(gè)最優(yōu)的宏觀稅負(fù)既是各方利益的平衡點(diǎn)，同時(shí)又是宏觀稅負(fù)的臨界點(diǎn)。在這個(gè)臨界點(diǎn)之前，稅負(fù)低可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)，稅負(fù)高可以帶來更多的政府收入以發(fā)揮更大的職能；而宏觀稅負(fù)一旦越過這個(gè)臨界點(diǎn)，則將會(huì)使三方面利益同時(shí)受損，造成經(jīng)濟(jì)下滑、稅收減少、就業(yè)率降低。從我國情況看，政府收入除用于公共服務(wù)外，還大量用于實(shí)施積極的財(cái)政政策，其結(jié)果也在更大程度上推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因

20、此，我國宏觀稅負(fù)的臨界點(diǎn)也存在上升的趨勢(shì)。綜合來看，我們認(rèn)為目前我國宏觀稅負(fù)的臨界點(diǎn)在33%左右，也就是說政府在國民財(cái)富中集中的收入應(yīng)控制在1/3之內(nèi)。 49合理性分析及對(duì)策目前比重不合理，表現(xiàn)在：一是政府收入比重總體偏高，與民爭(zhēng)利；二是結(jié)構(gòu)不合理，非稅過多，使用不規(guī)范，脫離監(jiān)督，滋生腐敗；三是收入的高集中度與政府所提供的公共服務(wù)不匹配，民生少，行政開支多。對(duì)策：規(guī)范政府收入形式，取消不合理收費(fèi)優(yōu)化稅收制度，健全財(cái)政體制 強(qiáng)化稅收征管，減少稅收流失 加強(qiáng)政府收入使用管理，提高調(diào)控保障能力502010年分地區(qū)宏觀稅負(fù)（全國19.4%）51國稅局宏觀稅負(fù)（12.9%，1.27）52地稅局宏觀稅負(fù)（

21、6.5%，1.52）53（三）彈性分析542010年分地區(qū)彈性系數(shù)（1.35）55稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)原因分析近年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是我國經(jīng)濟(jì)生活中客觀存在的現(xiàn)象，究其原因主要有以下幾個(gè)方面：一是兩者據(jù)以計(jì)算的價(jià)格口徑不同一是兩者據(jù)以計(jì)算的價(jià)格口徑不同。稅收按市場(chǎng)價(jià)格征收，其增長(zhǎng)幅度因而也是按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的。而通常GDP公布的增長(zhǎng)幅度都用的是可比價(jià)格。在市場(chǎng)價(jià)格上揚(yáng)的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致稅收增長(zhǎng)超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。以2010年為例，2010年全國稅收收入增長(zhǎng)22.6%，同期GDP可比價(jià)增長(zhǎng)10.3%，二者相差1.2倍，而按現(xiàn)價(jià)16.7%計(jì)算，則稅收只高5.9個(gè)百分點(diǎn)，幅度為35%。二是兩者結(jié)構(gòu)不同。二是兩者結(jié)

22、構(gòu)不同。GDP由一、二、三次產(chǎn)業(yè)組成，其中第一產(chǎn)業(yè)GDP約占GDP總量的10%，由于一產(chǎn)增速較低，相應(yīng)拉低了總體GDP的增長(zhǎng)速度。而稅收主要來自于第二和第三產(chǎn)業(yè)，一產(chǎn)的比重還不到0.01%，因此即便GDP增長(zhǎng)速換算成現(xiàn)價(jià)，稅收增長(zhǎng)依然會(huì)高于其增幅。三是一些稅種稅基的增長(zhǎng)要超過三是一些稅種稅基的增長(zhǎng)要超過GDP中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的增速中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的增速。如營業(yè)稅是根據(jù)營業(yè)收入征收，近年房地產(chǎn)、金融等行業(yè)營業(yè)收入迅猛增長(zhǎng)，大大超過其增加值的增長(zhǎng)速度，相應(yīng)帶動(dòng)營業(yè)稅收入大幅增長(zhǎng)；企業(yè)所得稅根據(jù)企業(yè)利潤征收，從實(shí)際情況看GDP核算的營業(yè)盈余增速卻遠(yuǎn)低于企業(yè)利潤增速，因而會(huì)導(dǎo)致稅收增長(zhǎng)超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。56四是外貿(mào)進(jìn)

23、口對(duì)兩者的影響不同四是外貿(mào)進(jìn)口對(duì)兩者的影響不同。在GDP中核算是的進(jìn)出口凈額，一般貿(mào)易進(jìn)口對(duì)GDP是減項(xiàng)，而對(duì)稅收卻是增項(xiàng)，有了進(jìn)口就會(huì)有相應(yīng)的稅收。而出口退稅又不從稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)的稅收中減除，當(dāng)進(jìn)口增長(zhǎng)時(shí)必然會(huì)增大稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的可能。五是部分稅種的累進(jìn)稅制也會(huì)導(dǎo)致稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)五是部分稅種的累進(jìn)稅制也會(huì)導(dǎo)致稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。個(gè)人所得稅工薪所得、個(gè)體工商戶所得稅和土地增值稅都實(shí)行累進(jìn)所得稅率，應(yīng)稅收入越多適用的稅率越高，而其作為收入在GDP核算中卻只有一個(gè)。六是稅收征管因素。六是稅收征管因素。近年來稅務(wù)系統(tǒng)通過加強(qiáng)征管、優(yōu)化服務(wù)、加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化、信息化、專業(yè)化管理，稅收征管質(zhì)量和效率不斷提升

24、，這樣在稅制不變的情況下，提高了“切蛋糕”的水平，成為稅收超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一個(gè)不可忽視的因素。以上是影響稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素，其他的如加稅因素、一次性收入等因素等也是稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，近年來我國實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，總體上政策性是減收的，故在此不作為主要因素分析。57 值得指出的一點(diǎn)是，近年稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并年稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并不是一貫的不是一貫的，2008年四季度就出現(xiàn)了稅收增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的情況，2009年上半年二者更是呈截然不同的變化，GDP增長(zhǎng)而稅收下降。出現(xiàn)這種情況的原因也有上述分析的價(jià)格、一些稅種稅基與GDP不對(duì)應(yīng)等。 正是因?yàn)槿绱耍覀冃枰獜母L(zhǎng)的歷史階段、從更深的層次上進(jìn)行研究，

25、以便完整、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和把握稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系，同時(shí)也需要積極尋找、建立可以與稅收關(guān)系更加緊密的宏觀指標(biāo)。58四、基于微觀數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)稅源分析理論 基本概念 主要分類背景 宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的局限性 傳統(tǒng)稅收工作的瓶頸 信息化提供了現(xiàn)實(shí)可行性 稅源與稅收指標(biāo)的緊密關(guān)系使稅源分析成為必然探索 2007年開始研究 省市進(jìn)展 總局進(jìn)展 數(shù)據(jù)類別方向 長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo) 近期目標(biāo)59（一）理論基礎(chǔ) 稅源： 稅源即稅收的源泉。宏觀看稅源是一定時(shí)期特定區(qū)域內(nèi)能夠提供稅收的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總和；微觀看是課稅的目的物，即稅收客體或課稅對(duì)象 稅源與稅基是既相聯(lián)系又有區(qū)別的，稅源是課稅的內(nèi)容，稅基是據(jù)以課稅的稅源的數(shù)量或者說計(jì)稅依

26、據(jù)。二者有時(shí)一致，有時(shí)不一致，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅源都是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)額，但增值稅的稅基主要是增值額，與流轉(zhuǎn)額有較大差距，而消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅基在多數(shù)情況下與稅源基本一致；個(gè)人所得稅稅源是個(gè)人的全部所得，稅基則是減除準(zhǔn)予扣除、抵免部分后的所得。所以總的看稅源的口徑要比稅基大一些。60 稅源分析： 稅源分析是以稅源為對(duì)象開展的分析活動(dòng)，主要包括稅源現(xiàn)狀分析和稅源趨勢(shì)分析兩個(gè)方面，其中： 現(xiàn)狀分析又可分為規(guī)模分析、速度分析、結(jié)構(gòu)分析、質(zhì)量分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等 趨勢(shì)分析又可分為景氣分析、潛力分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)等 稅源分析是稅收管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)反映稅源運(yùn)行情況、判斷稅收收入形勢(shì)、提高征管質(zhì)量、

27、科學(xué)合理決策具有十分重要的意義61 根據(jù)數(shù)據(jù)來源和分析目的，稅源分析主要分為三個(gè)類別： 宏觀稅源分析：反映一個(gè)地區(qū)宏觀層面經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展情況及趨勢(shì)，依其數(shù)據(jù)來源又可分為兩個(gè)方面： 基于統(tǒng)計(jì)部門公布的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析 基于稅務(wù)部門采集和收集的微觀數(shù)據(jù)集合的分析 微觀稅源分析：主要是對(duì)具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)稅收情況的分析 專題稅源分析：主要是根據(jù)不同分析需要，對(duì)某個(gè)行業(yè)、類別、區(qū)域、問題等所進(jìn)行的分析。其所用數(shù)據(jù)可以是宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，但更多的需要微觀數(shù)據(jù)予以支持。 下面介紹的重點(diǎn)是基于微觀數(shù)據(jù)的稅源分析62（二）背景 宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的局限性 傳統(tǒng)稅收工作的瓶頸 信息化提供了現(xiàn)實(shí)可行性 稅源與稅收指標(biāo)

28、的緊密關(guān)系使其成為必然631、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的局限性局限性： GDP不等于總稅源 總量與分量不匹配 地區(qū)之間不均衡 與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)存在時(shí)滯對(duì)稅收分析的影響： GDP稅收負(fù)擔(dān)率計(jì)劃分配方法夭折 地區(qū)稅負(fù)比較有失客觀 宏觀微觀稅負(fù)比較反差 一些預(yù)測(cè)、估算結(jié)果不可接受年份GDP（億元）全國數(shù)地區(qū)合計(jì)差額差額%200313582313925034272.5 200415987816758777094.8 2005183218197743145257.9 2006211924231053191299.0 2007257306275625183197.1 2008300670327220265508.8 200

29、9335353364345289928.6 2010397983430038320558.1 64增值稅宏觀稅負(fù)（10.5，0.63）65增值稅微觀稅負(fù)（2.51）66營業(yè)稅微觀稅負(fù)情況（4.02）672、傳統(tǒng)稅收工作面臨的瓶頸稅收分析： 是收入先導(dǎo)型的分析，重點(diǎn)圍繞計(jì)劃完成情況和稅收收入的增減變化開展，上級(jí)局難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解引起收入變動(dòng)的各項(xiàng)因素，容易忽略收入中的問題 部分稅種與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)難對(duì)應(yīng)、不匹配，特別是一些地方稅種，缺乏直接或間接對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；即使有對(duì)應(yīng)指標(biāo)，也難以合理解釋經(jīng)濟(jì)較大波動(dòng)時(shí)出現(xiàn)的反向變化稅收預(yù)測(cè)： 傳統(tǒng)上以預(yù)測(cè)稅收收入為主要目標(biāo)，預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際差距較大 有必要按照

30、稅源-應(yīng)征-入庫的思路予以調(diào)整。及時(shí)修正。稅種管理： 較多地以稅種收入與對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的協(xié)調(diào)性作為檢驗(yàn)稅種征管水平的標(biāo)尺，忽略行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)律及稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源產(chǎn)生的影響 不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和正確認(rèn)識(shí)各稅種稅源發(fā)展及稅源管理中存在的問題評(píng)估稽查： 以稅負(fù)作為主要的選案指標(biāo)不盡合理，事倍功半 應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指引，以納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)高低為依據(jù)，確定評(píng)估和稽查對(duì)象，提高選案準(zhǔn)確率和納稅遵從度683、信息化提供了現(xiàn)實(shí)可能性 近年來稅收管理信息化快速發(fā)展，積累了大量的微觀數(shù)據(jù)資源 這些數(shù)據(jù)包括重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、稅收調(diào)查數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)及征管數(shù)據(jù)、第三方信息等 涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)稅收 、產(chǎn)銷、存貨、價(jià)格

31、、物耗等多種信息 樣本還在繼續(xù)增加，指標(biāo)不斷豐富完善 分析工具日益強(qiáng)大，許多省市已經(jīng)建成處理海量企業(yè)信息的分析平臺(tái)，也有了所需的人力貯備694、基于微觀數(shù)據(jù)的稅源與稅收對(duì)比分析與宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)相比，基于微觀數(shù)據(jù)的稅源數(shù)據(jù)能夠更加全面、客觀、及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行情況與稅收收入的關(guān)系更加緊密，可以很好地解釋稅收增減變化的原因和趨勢(shì)右圖：2008年1月至2011年2月工業(yè)增加值、增值稅直接收入、增值稅納稅人全部銷售收入增減情況70陜西45個(gè)行業(yè)計(jì)稅營業(yè)收入與營業(yè)稅增減關(guān)系71（三）探索 之一： 2007年總局宏觀分析處開始請(qǐng)系統(tǒng)同志共同研究用稅收數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行問題 2008年組織9個(gè)省市寫出本省或

32、稅種或行業(yè)稅源發(fā)展報(bào)告 之后一些地區(qū)和總局繼續(xù)開展研究，不斷取得階段性成果72 之二： 各地國稅系統(tǒng)中以江蘇國稅成效最為明顯 省局每月出冊(cè)子報(bào)省領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門 各市地普遍加強(qiáng)稅源分析，稅務(wù)部門在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)工作中的發(fā)言權(quán)越來越受到重視 常州：用稅收數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)畫像，成為政府經(jīng)濟(jì)分析的固定內(nèi)容。每月利用企業(yè)申報(bào)的銷售收入、固定資產(chǎn)抵扣、毛利率等反映經(jīng)濟(jì)情況。按年分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)。2007年在周期的拐點(diǎn)上，2008年非理性繁榮，2009年宏觀經(jīng)濟(jì)刺激下的V型反轉(zhuǎn)。 深圳、北京、山東等地稅局在利用稅收數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面也有很好的做法和經(jīng)驗(yàn)73 之三： 總局2010年取得階段性成效 基于稅收

33、數(shù)據(jù)的我國發(fā)展方式轉(zhuǎn)變進(jìn)程研究 經(jīng)濟(jì)稅源監(jiān)測(cè)月報(bào)體系初定74 之四-目前可供使用的微觀數(shù)據(jù)類別之 重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)特點(diǎn)數(shù)據(jù)特點(diǎn)： 覆蓋所有納稅大戶； 監(jiān)控稅收比重較高； 指標(biāo)豐富 分析指標(biāo)分析指標(biāo)： 稅收月報(bào)表中增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅銷售收入、營業(yè)收入、利潤等指標(biāo)，其他指標(biāo)中的總產(chǎn)值、增加值、能耗指標(biāo)； 工業(yè)產(chǎn)品月報(bào)表中的產(chǎn)銷量、存貨、價(jià)格等指標(biāo)； 財(cái)務(wù)季報(bào)表中利潤、負(fù)債及增加值、投資等指標(biāo)； 房地產(chǎn)季報(bào)表中的銷售面積、售價(jià)、開發(fā)成本等指標(biāo)； 對(duì)以上稅源指標(biāo)，可按照基本表中各個(gè)維度進(jìn)行分析 分析視角分析視角： 納稅大戶稅源稅收情況； 重點(diǎn)行業(yè)稅源稅收情況； 地區(qū)及區(qū)域稅源稅收情況分析。75 之四-目前可供使用的微觀數(shù)據(jù)類別之 稅收調(diào)查數(shù)據(jù) 數(shù)據(jù)特點(diǎn)數(shù)據(jù)特點(diǎn)： 積累時(shí)期長(zhǎng)； 調(diào)查戶數(shù)多； 抽樣調(diào)查； 指標(biāo)豐富 分析指標(biāo)分析指標(biāo)： 與重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)比，稅收調(diào)查數(shù)