個人所得稅納稅申報辦法(共35頁).ppt

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載個人所得稅自行納稅申報辦法個人所得稅自行納稅申報辦法培訓(xùn)教材培訓(xùn)教材 財務(wù)管理中心：安剛龍財務(wù)管理中心：安剛龍 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載主要內(nèi)容主要內(nèi)容申報對象申報對象申報內(nèi)容申報內(nèi)容 申報地點申報地點 申報期限申報期限 申報方式申報方式 法律責(zé)任法律責(zé)任 其他內(nèi)容其他內(nèi)容來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第一部分：申報對象第一部分：申報對象來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載哪些人需要辦理自行納稅申報哪些人需要辦理自行納稅申報? 個人年所得收入個人年所得收入1212萬元萬元年所得年所得1

2、212萬元定義：包括工資收入、業(yè)務(wù)所得、股票收益、利息收入等；萬元定義：包括工資收入、業(yè)務(wù)所得、股票收益、利息收入等；來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第二部分：申報內(nèi)容第二部分：申報內(nèi)容來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載年所得年所得12萬元以上包括的內(nèi)容萬元以上包括的內(nèi)容 工資、薪金所得工資、薪金所得 稿酬所得稿酬所得 承租經(jīng)營所得承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得業(yè)業(yè)務(wù)所得務(wù)所得 財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 個

3、體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 偶然所得偶然所得 其他所得其他所得來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載代理商的主要收入代理商的主要收入工資薪金收入；工資薪金收入；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得業(yè)務(wù)所得業(yè)務(wù)所得銀行存款利息收入銀行存款利息收入賣房收入賣房收入出租房屋收入出租房屋收入買賣股票收入買賣股票收入來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載以下所得是否可以計算在年所得中以下所得是否可以計算在年所得中按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休

4、工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi) 按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房按照規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金（簡稱公積金（簡稱“三費(fèi)一金三費(fèi)一金”） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息國債和國家發(fā)行的金融債券利息 省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金方面的獎金;保險賠償保險賠償 來自來自 中國最大的資料庫下

5、載中國最大的資料庫下載回答：回答： 不計算在內(nèi)不計算在內(nèi)以下所得是否可以計算在年所得中以下所得是否可以計算在年所得中來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載年所得怎樣計算？年所得怎樣計算？ 1、工資、薪金所得、工資、薪金所得 年所得年所得=工薪收入額（工薪收入額（1月月12月）月）補(bǔ)貼、津貼補(bǔ)貼、津貼“三費(fèi)一金三費(fèi)一金” 說明：說明：1、獨生子女補(bǔ)貼；、獨生子女補(bǔ)貼； 2、托兒補(bǔ)助費(fèi)；、托兒補(bǔ)助費(fèi)； 3、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；4、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼和家屬成員的副食補(bǔ)貼和家屬成員的副

6、食補(bǔ)貼來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載年所得怎樣計算？年所得怎樣計算？ 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額 年所得年所得=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 實行查賬征收的，實行查賬征收的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=年度收入年度收入成成本本費(fèi)用費(fèi)用損失損失實行定期定額征收的，實行定期定額征收的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=按照納稅人按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。行申報的年度

7、應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得年所得年所得=實際取得的經(jīng)營利潤實際取得的經(jīng)營利潤+從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得年所得怎樣計算？年所得怎樣計算？ 4、勞務(wù)報酬所得（業(yè)務(wù)所得）勞務(wù)報酬所得（業(yè)務(wù)所得） 稿酬所得稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得年所得年所得=未減除法定費(fèi)用（每次未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20%）的收入額）的收入額5、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)租賃所

8、得年所得年所得=未減除法定費(fèi)用（每次未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用）和修繕費(fèi)用（每月不超過（每月不超過800元）的收入額元）的收入額 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 年所得年所得=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額 （財產(chǎn)原值（財產(chǎn)原值+轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金+有關(guān)合理費(fèi)用后）有關(guān)合理費(fèi)用后）年所得怎樣計算？年所得怎樣計算？ 7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得年所得年所得=偶然所得和其他所得偶然所得和其他所得 均指不減除任何費(fèi)用的收入額。均指不減除任何費(fèi)用的收入額

9、。 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載需要將以上各項計算結(jié)果在個人所得稅納稅申報表（適用于年個人所得稅納稅申報表（適用于年所得所得1212萬元以上的納稅人申報）萬元以上的納稅人申報） 中逐項填列年所得計算后在哪填列？年所得計算后在哪填列？ 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載2006年，張某全年取得收入情況如下：年，張某全年取得收入情況如下： 是否計入是否計入 年所得金額年所得金額 年所得年所得2006年年1月月-12月工資、獎金收入月工資、獎金收入144000元；元； 是是 144,000元元國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元； 否否 0國債利息10000元；

10、否否 02006年年1月月-12月業(yè)務(wù)所得月業(yè)務(wù)所得230,000元；元； 是是 230,000元元2006年11月份中獎所得5,000,000元； 是是 5,000,000元元企業(yè)債券利息5000元； 是是 5,000元元稿酬所得6000元； 是是 6,000元元保險賠款3500元； 否否 0房屋出租收入房屋出租收入12,000元；元； 是是 12,000元元個人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14,000元； 是是 - 14,000元元單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費(fèi)一金”28,000元 否否 0 年所得為年所得為5,383,000元元舉例：年所得怎樣計算舉例：年所得怎樣計算來自來自 中國最大的資

11、料庫下載中國最大的資料庫下載申報需要的資料申報需要的資料 個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料 個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報） 上述申報表的取得方式：辦稅服務(wù)廳 稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上 下載 個人所得稅納稅申報表（適用于年所得個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅萬元以上的納稅人申報）人申報）.doc來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按辦法辦法的的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。報。平常已足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？平常已足額繳納了稅款

12、，年終還需要申報嗎？來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載納稅人可以委托稅務(wù)司事務(wù)所代為辦理納稅申報納稅人可以委托稅務(wù)司事務(wù)所代為辦理納稅申報可以代辦嗎？可以代辦嗎？ 納稅人可以委托他人代為辦理納稅申報納稅人可以委托他人代為辦理納稅申報建議：大家委托會計師來申報建議：大家委托會計師來申報來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第三部分：申報地點第三部分：申報地點來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載按照下列順序申報：按照下列順序申報：在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報管地稅機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有兩處或者兩

13、處以上任職、受雇單位的，選擇并固選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。主管地稅機(jī)關(guān)申報。 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報。選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報。 在

14、中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報。申報。 經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。 我們到哪申報？我們到哪申報？來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載建議申報地點：建議申報地點： 專賣店或法人體所在的注冊專賣店或法人體所在的注冊地的地稅局地的地稅局我們到哪申報？我們到哪申報？來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第四部分：申報時間第四部分：申報時間來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 每年的公歷每年的公歷1月月1日至日至3月月31日日期間的任何一天，納稅人均可辦期間的任何一天，納稅人均可

15、辦理納稅申報理納稅申報。 我們什么時候申報？我們什么時候申報？來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第五部分：申報方式第五部分：申報方式來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載年所得年所得12萬元以上的個人，必須到辦稅服務(wù)廳申報嗎？萬元以上的個人，必須到辦稅服務(wù)廳申報嗎？ 申報方式申報方式 不是不是 可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報，可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報，可以郵寄申報，可以郵寄申報，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報?；蛘卟扇》现鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報。 建議：到當(dāng)

16、地地稅局申報建議：到當(dāng)?shù)氐囟惥稚陥?來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第六部分：法律責(zé)任第六部分：法律責(zé)任來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的：個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的：沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)法律責(zé)任嗎沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)法律責(zé)任嗎由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一

17、萬元以下的罰款。 如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載定義：偷稅定義：偷稅納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或

18、者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。不申報或者進(jìn)行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。納稅人不如實申報，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？納稅人不如實申報，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。萬元以下的罰款。 來自來自

19、中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？ 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載1、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，2

20、、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外。滯納金外。3、對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳、對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？ 來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第七部分：其他問題第七部分：其他問題來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載納稅人的納稅申報地點確定后，納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主變