個(gè)稅特殊類所得關(guān)注點(diǎn)

1、1查核企業(yè)授予員工的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得，是否錯(cuò)按上 市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得適用優(yōu)惠計(jì)稅方法計(jì)算扣繳個(gè)人 所得稅，而應(yīng)按國(guó)稅函2009461號(hào)第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定， 將股權(quán)激勵(lì)所得直接計(jì)入個(gè)人當(dāng)期與工資薪金所得合并征 收個(gè)人所得稅。2、查核企業(yè)以盈余公積、股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資 本公積金外的資本公積等，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得 的股息、紅利（即派發(fā)紅股），是否以派發(fā)紅股的股票票面 金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。3、查核企業(yè)改制中個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的 資產(chǎn)評(píng)估增值數(shù)額、個(gè)人從被投資企業(yè)取得的以企業(yè)資產(chǎn)評(píng) 估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分、個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資

2、產(chǎn)對(duì)外投資取得的股權(quán)增值部分，是否按“利息、股息、紅 利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。4、查核企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上 市公司股票免稅外，是否按稅法規(guī)定按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng) 目扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票 取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公 司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。5、查核企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益，是 否錯(cuò)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅， 而應(yīng)按“特 許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。6、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供圖 書(shū)、報(bào)刊上發(fā)布的圖文作品的個(gè)人，是否按“稿酬所得”項(xiàng) 目

3、扣繳個(gè)人所得稅。7、查核資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，是否 錯(cuò)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，而應(yīng)屬于個(gè)人 因偶然因素取得的一次性所得，按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣 繳個(gè)人所得稅。不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)是指資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)與資產(chǎn)出售 方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購(gòu)買交易中，通過(guò)簽訂保密和 不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易 完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，并 負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購(gòu)買方企業(yè)則在約定期 限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款 項(xiàng)。8查核企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金 或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，是否按照“偶然所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所

4、得稅。9、查核企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與個(gè)人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，是否按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確 定征稅的其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，稅率為20%。10、查核企業(yè)外派的員工在中國(guó)境外取得的所得，是否按 稅法規(guī)定的抵扣扣繳方法，正確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。稅法 規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅 額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超 過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。已 在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外 取得的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納 并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額， 是指納

5、稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者 地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的 應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務(wù)人 在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅 稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額 的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū) 扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣 除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的 余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。申請(qǐng)扣除已在境 外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的 完稅憑證原件。11、查核企業(yè)員工的捐贈(zèng)支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的， 是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍及扣除比例標(biāo)準(zhǔn)，否則 不得扣除，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定：個(gè)人將其所得通 過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事 業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，并且捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。12、查核企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷