會計師事務所審計流程

1、會計師事務所審計工作流程會計師事務所是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會計師組成的、受當事人委托承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業(yè)務的組織。因此，審計是其中非常重要且必不可少的一個環(huán)節(jié)。從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權監(jiān)督，與經(jīng)管權監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟監(jiān)督體系。它是由獨立的機構(gòu)人員，運用會計檢查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關部門和單位的會計資料及其所反映的財政財務活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產(chǎn)平安，提高其經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。在審計中執(zhí)行的主要程序有：一、 制定審計工程方案審計機關應根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務、

2、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計工程方案。二、審計準備 根據(jù)審計工程方案確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。1、了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風險，包括舞弊風險；了解被審計單位的哪些情況：1業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的根本情況；2經(jīng)營情況和經(jīng)營風險；3組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4關聯(lián)方及交易情況；5以前年度接受審計的情況；6其他2、簽訂審計業(yè)務約定書：審計業(yè)務約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責

3、任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。3、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解。4、基于上述的了解，評估重大錯報風險，包括舞弊風險，即分析審計風險；審計風險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不當審計意見的可能性。組成要素：包括固有風險、控制風險、檢查風險。審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險。5、基于上述風險的評價，制定審計方案，即初步判斷重要性水平，確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報

4、的限度；重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。6、根據(jù)審計方案，執(zhí)行控制測試。控制測試涉及的資料及相關崗位包括但不限于財務部人員。7、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定實質(zhì)性測試的具體方案,即審計方案；審計方案通常分為總體審計方案和具體審計方案兩局部。1總體審計方案總體審計方案是對審計的預期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程根本工作內(nèi)容的綜合方案。根本內(nèi)容包括：被審計單位的根本情況；審計目的、審計范圍及審計謀略；重要會計問題及重點審計領域；審計工作進度及時間、費用預算；審計小組組成及人員分工；審計重要性

5、確實定及審計風險的評估；對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用；其他有關內(nèi)容。2具體審計方案具體審計方案是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。三、審計實施審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。 1、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進行的更為深入的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進行，審計人

6、員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：1盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應進行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。2檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實性和經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性。3核實賬戶記錄的余額4核對有關記錄5對相關資產(chǎn)和負債的期末余額進行函證6對計算結(jié)果進行復算：審計人員要對被審計單位有關計算的結(jié)果進行復算，以確定被審計單位有無成心歪曲計算結(jié)果或者計算存在過失的情況。7向有關人員進行查詢：在審計過程中審計人員對有關事項存在的疑問，可以向有關當事人進行查詢。8其它必要的工作。2、完成現(xiàn)場審計，并

7、就初步審計情況與公司的管理層、治理層進行溝通。四、終結(jié)階段審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關文件整理歸檔的全過程。一編制審計報告審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務中收集到的審計證據(jù)；復核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。二作出審計結(jié)論和決定審計結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達，被審計單位必須執(zhí)行。三審計資料的整理歸檔審計人員應將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。五、審計流程的延續(xù)復審和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強制性審計的情況。一復審復審是審計機關