出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算例題

1、例題：某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2005年12月出口銷售額（CIF價(jià)） 110萬(wàn)美元，其中有 40萬(wàn)美元未取得出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)） ，預(yù) 估運(yùn)保費(fèi) 10萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)） 200萬(wàn)元人民幣，當(dāng) 期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額 1 40萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用 13%，美元匯率為 8.27 。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（ 1 ）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款 -XX 公司（美元） 9 ， 097， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷收入 8 ， 270， 000其他應(yīng)付款 - 運(yùn)保費(fèi) 827 ， 000（ 2 ）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款 -XX 公司

2、（人民幣）2 ， 340， 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 內(nèi)銷收入 2， 000， 000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340， 000（ 3 ）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料8， 235， 294應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1400 ， 000貸：應(yīng)付帳款9， 635， 294（ 4 ）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額= （1, 100, 000- 100, 000） X 8.27X（ 17滄 13% = 330, 800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本330, 800貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 330 , 800（ 5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額應(yīng)

3、納稅額= 340, 000-（ 1400, 000- 330, 800）= -729 , 200期末留抵稅額 =729200免抵退稅額=（1, 100, 000- 100, 000-400, 000） X 8.27 X13%= 645, 060由于期末留抵稅額大于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=免抵退稅額=645, 060免抵稅額= 645, 060- 645, 060= 0 根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 - 出口退稅645, 060貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 645, 060例題：若該企業(yè)2006年1月出口銷售額（FOB價(jià)） 80萬(wàn)美元，其 中當(dāng)月出口有 30 萬(wàn)美元未拿到出口

4、報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）,當(dāng)月收 到2005年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）20萬(wàn)美元（FOB價(jià)）, 內(nèi)銷銷售收入 （不含稅價(jià)） 200 萬(wàn)元人民幣, 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額 80 萬(wàn)元 人民幣,該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%,退稅率適用 13%,美元匯率為 8.27 。則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：（1） 根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800, 000X 8.27 =6, 616, 000 借：應(yīng)收賬款 -XX 公司（美元） 6 , 616, 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷收入 6 , 616, 000（2）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款 -XX 公司（人民幣）2, 340, 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5、 - 內(nèi)銷收入 2, 000, 000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 , 000（3）根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4, 705, 882應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 800 , 000貸：應(yīng)付帳款5, 505, 882（4）根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800, 000 X 8.27 X（ 17滄13% = 264, 640借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264, 640貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）264 , 640（5）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額應(yīng)納稅額=340, 000- （800, 000-264, 640-645 , 060） = 449

6、700免抵退稅額=（800, 000- 300, 000+ 200, 000）X 8.27 X 13%= 752, 570免抵稅額=752, 570根據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）449700貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅449700根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 752570 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）752570例題：若該企業(yè)2006年2月出口銷售額（FOB價(jià)） 80萬(wàn)美元，其 中當(dāng)月出口有30萬(wàn)美元未拿到出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收 到2005年12月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬(wàn)美元（FOB介）， 2

7、006年1月出口貨物的報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬(wàn)美元，內(nèi)銷銷售 收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額 80萬(wàn)元人民幣， 當(dāng)月支付2005年12月出口貨物的運(yùn)保費(fèi)8萬(wàn)美元，收到2005年12 月出口貨物貨款100萬(wàn)美元。收款當(dāng)日匯率為8.2。該企業(yè)銷售的貨 物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用 13%，出口記賬美元匯率為 8.27 。 則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下：(1) 根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800, 000X 8.27 = 6, 616, 000 借：應(yīng)收賬款 -XX 公司(美元) 6 ， 616， 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 外銷收入 6 , 616, 000(2) 根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售

8、收入：借：應(yīng)收賬款 -XX 公司(人民幣) 2 , 340, 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 內(nèi)銷收入 2 , 000, 000應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 , 000(3) 根據(jù)采購(gòu)的原材料：借：原材料4, 705, 882應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 800 , 000 貸：應(yīng)付帳款 5 , 505, 882 ( 4)根據(jù)計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800, 000 X 8.27 X( 17% 13% = 264640借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 264640 貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 264640( 5)計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額

9、期末留抵稅額=( 340, 000( 800, 000264640)= 195360免抵退稅額= ( 800, 000300, 000100, 000300, 000)X 8.27 X 13%= 967, 590由于期末留抵稅額小于免抵退稅額, 所以應(yīng)退稅額=期末留抵稅額 = 195360免抵稅額= 967, 590195360= 772230根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅195360貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）195360根據(jù)計(jì)算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）772230貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）772230（6）根據(jù)支付的200

10、5年12月的運(yùn)保費(fèi)：借：其他應(yīng)付款-運(yùn)保費(fèi)661，600貸：銀行存款661，600（7）調(diào)整2005年12月預(yù)估運(yùn)保費(fèi)的差額：調(diào)整出口銷售收入=（100, 000-80, 000）X 8.27 = 165, 400借：其他應(yīng)付款-運(yùn)保費(fèi)165 , 400貸：以前年度損益調(diào)整165 , 400調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（100, 000-80, 000）X 8.27 X（ 17% 13%=6, 616借：以前年度損益調(diào)整6, 616貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6 , 616調(diào)整免抵退稅額=（100, 000-80, 000）X 8.27 X 13%= 21, 502借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（

11、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）21 , 502貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）21 , 502貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）33 , 08C（8）收到貨款借：銀行存款8200000財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損益70000貸：應(yīng)收帳款8270000例題： 假設(shè)某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè) 9 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：l. 本期外購(gòu)貨物 5 000 000 元驗(yàn)收入庫(kù)，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 850 000 元，上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 150 000 元；2. 本期生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上注明的免稅核銷進(jìn)口料 件組成計(jì)稅價(jià)格 1 000 000 元，不予抵扣稅額抵減額 20 000 元，免 抵退應(yīng)抵扣稅額 150 00

12、0 元；3. 本期收到其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的免抵退稅通知書一份，批準(zhǔn)上 期出口貨物的應(yīng)免抵稅額 100 000 元，應(yīng)退稅額 50 000 元，應(yīng)退稅 額于當(dāng)月辦理了退庫(kù)；4. 本期內(nèi)銷貨物銷售額 5 000 000 元，自營(yíng)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物折合 人民幣金額 4 000 000 元，5. 當(dāng)期實(shí)際支付國(guó)外運(yùn)保傭 500 000 元并沖減了出口銷售； 6.本期取得單證齊全退稅資料出口額 3 00 000 元，均為進(jìn)料加工貿(mào) 易，并于 10月 10日前向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)。該企業(yè)內(nèi)、外銷貨物適用增 值稅稅率 17%（非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物），復(fù)出口貨物的退稅率為15。1. 購(gòu)進(jìn)貨物的處理。借：原材料 5 00

13、0 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 000 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） 5 850 0002. 當(dāng)期不予免征和抵扣稅額 60000元。400 X（ 17%-15% -100 X（17%-15%）=6萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 600003. （l ）收到免抵退稅通知書，批準(zhǔn)免抵稅額100 000元，退稅 50000 元：50 000150000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 100 000 應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口退稅（增值稅） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （出口退稅）50 000（ 2）免抵退稅通知書批準(zhǔn)的應(yīng)退稅款辦理退

14、庫(kù)： 借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收出口退稅（增值稅）4. 當(dāng)期銷售的會(huì)計(jì)處理。4 000 000（1）內(nèi)銷貨物的銷售： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 5850000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷 5000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000 （2）進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額，憑出口外銷發(fā)票金額入賬（不考慮成交 方式）： 借：銀 行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)料加工貿(mào)易出口 4 0000005. 運(yùn)保傭入賬 （平時(shí)不參與免抵退計(jì)算，年終一次性調(diào)整）6. 應(yīng)納稅額計(jì)算與應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)處理。本月應(yīng)納稅額=85- （85+15-6-5 ）= -4 （萬(wàn)元）免抵退稅額=300000X 15%-1

15、000000X 15%負(fù)數(shù) 免抵退稅額為零例 2仍以上例有關(guān)業(yè)務(wù)為例，將上期留抵稅額設(shè)為0 萬(wàn)元。本月應(yīng)納稅額 =85-（85-6-5 ）= 11（萬(wàn)元）本月“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”為貸方余額，月末會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 110000 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 110000月末，“應(yīng)交稅金未交增值稅”為貸方余額 110000 元。 如“應(yīng) 交稅金應(yīng)交增值稅”為借方余額，月末會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貨：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）例題： 來(lái)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算 某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè) 2006年 6 月經(jīng)營(yíng)情況如下：1 、一般

16、貿(mào)易出口銷售額離岸價(jià) 50 萬(wàn)美元，出口當(dāng)月 1 日匯率 8，來(lái) 料加工加工費(fèi)收入 10萬(wàn)美元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入額為 100 萬(wàn)元人民 幣（該產(chǎn)品增值稅征稅率為 17%，退稅率為 13%）。2、上期留抵稅額 40 萬(wàn)元，當(dāng)期取得的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的 稅額為 5 萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 為 3 萬(wàn)元。根據(jù)以上資料（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅稅額（2）作出相關(guān)賬務(wù)處理外銷：一般貿(mào)易： 借：應(yīng)收帳款 4000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000000來(lái)料加工： 借：應(yīng)收帳款 800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000內(nèi)銷：借：應(yīng)收帳款 1170000貸：主營(yíng)

17、業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 170000 購(gòu)進(jìn)：借：制造費(fèi)用（原材料）管理費(fèi)用應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）50000 （30000）貸：銀行存款免稅用進(jìn)口料件進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：50000X800000/ （800000+4000000+1000000 =6897借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6897貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）6897不得免征和抵扣稅額：500000X 8X（ 17%-13% =160000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）160000應(yīng)納稅額=17- （40+5+3-0.6897-16 ） =-14.3103免抵退稅額=50X 8X

18、13%=520000應(yīng)退稅額=143103免抵額=376897例題：某C類出口企業(yè)在2003年7月份，因同年1月份100萬(wàn)元人 民幣的出口貨物已超過(guò)6個(gè)月未收齊退稅單證，應(yīng)按內(nèi)銷貨物進(jìn)行征 稅處理；該貨物的征稅率為17%退稅率為13%其會(huì)計(jì)處理如下（金 額單位：萬(wàn)元）：將出口銷售收入轉(zhuǎn)為內(nèi)銷收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一內(nèi)銷收入應(yīng)交稅金85.47-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.53(85.47*17%) 沖減“免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額”免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額 =100*（17%13%）=4 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本 4 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出）4例題：某

19、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的貿(mào)易公司 2006年3月向美國(guó)M公司出 口甲商品 100 噸，價(jià)格條件 CIF 紐約，每噸 2,000 美元，暗傭 2%，信 用證方式結(jié)算，增值稅征稅率 17%，退稅率 13%；消費(fèi)稅稅率 10%。 1、上述商品每噸成本 12,000 元；交單日牌價(jià) 1： 8.00 ；結(jié)匯及付傭 日牌價(jià) 1： 8.10 ；國(guó)外運(yùn)費(fèi)每噸 30美元（1： 8.10 ）；保險(xiǎn)費(fèi)率 0.8%。托運(yùn)及出口 .借：待運(yùn)和發(fā)出商品一一甲商品 1,200,000（12,000元X 100噸）貸：庫(kù)存商品出口（甲商品） 1,200,000借：應(yīng)收外匯帳款M公司1,600,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -出口銷售 1

20、,600,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用 32,000貸：應(yīng)收外匯帳款一一M公司借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -出口銷售貸：待運(yùn)和發(fā)出商品甲商品1.2.3.32,0001,200,000US$200,000)(2,000X 100X8.0)1,600,000 X 2%)US$4,000)1,200,000(1200000X 4%48000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -出口銷售貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 480004. 借：銀行存款 1,800,000貸：應(yīng)收外匯帳款 M公司US$200,0001,600,000匯 兌損益(8.1 - 8.00 ) X US$200,00020,000支付國(guó)內(nèi)外費(fèi)用及預(yù)估國(guó)外費(fèi)用1.

21、 付國(guó)外運(yùn)費(fèi)(USD30 1: 8.10 )貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售(100X 30 X 8.10 ) 24,300 貸：銀行存款24,3002. 付保險(xiǎn)費(fèi)(2,000 X 100 X 110% X 0.8%=1760美元)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售(USD1,760X 8.10 ) 14,256貸：銀行存款3.付國(guó)內(nèi)費(fèi)用(5,000元) 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 5,000 貸：銀行存款 5,000 退關(guān)及銷貨退回退關(guān)(10噸)借：庫(kù)存商品出口(貸：待運(yùn)和發(fā)出商品銷貨退回(10噸)貸：自營(yíng)出口銷售收入( 貸：應(yīng)收外匯帳款 借：庫(kù)存商品出口借：自營(yíng)出口銷售成本對(duì)外索賠14,25610X 12,000)

22、120,000120,00010 X 2,000 X 8.0 ) |160,000160,000120,000120,000能認(rèn)定到商品的，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 不能認(rèn)定到商品的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”例：上述商品出口裝運(yùn)時(shí)，對(duì)方因故延期來(lái)船裝運(yùn)，致使我方多付保 管費(fèi)及利息，因而向?qū)Ψ教岢鏊髻r USD2000當(dāng)日牌價(jià)1： 8.00 。借：銀行存款（2000 X 8.0 ）16000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -出口一一甲商品 16000或（營(yíng)業(yè)外收入）對(duì)外理賠沖減已實(shí)現(xiàn)的銷售收入例：上述甲商品，有10噸質(zhì)量低于合同要求，對(duì)方要求降價(jià) 20%計(jì) USD4000我方同意并付款給對(duì)方，當(dāng)日牌價(jià) 1： 8.10。貸

23、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口 （4,000 X 8.10 ） 32400 貸：銀行存款32400出口退稅（80噸）上述商品，出口總成本960,000元，增值稅率13%消費(fèi)稅率10% 借：應(yīng)收出口退稅 一一增值稅124800消費(fèi)稅96000貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）124800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口96000借：銀行存款220800貸：應(yīng)收出口退稅一一增值稅 124800消費(fèi)稅96000出口企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理由生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以在出口時(shí)，直接予以免稅。 爾后發(fā)生退貨或退關(guān)的，也可以暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)， 再申報(bào)繳納消費(fèi)稅。例如，化妝品公司自營(yíng)出口化妝品一批，價(jià)款600 000元，后有20%的貨物退回，但尚未在國(guó)內(nèi)銷售，則該化妝品公司會(huì)計(jì)處理如下：1）化妝品公司自營(yíng)出口時(shí)：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）600 000貸：主營(yíng)入（2）化妝品公司收到退貨時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）業(yè)務(wù)收600 000120120 000因?yàn)樯形丛趪?guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷售， 所以不必辦理補(bǔ)交消費(fèi)稅的手續(xù)； 如果該批化妝品于退貨后不久在國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)了銷售， 則應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi) 稅，