CSS精準(zhǔn)成本控制與全面預(yù)算管理教材華中科技大學(xué)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1CSS精準(zhǔn)成本控制與全面預(yù)算管理教材精準(zhǔn)成本控制與全面預(yù)算管理教材華中科技大學(xué)華中科技大學(xué)第1頁(yè)/共183頁(yè)n其他浪費(fèi)第2頁(yè)/共183頁(yè)第3頁(yè)/共183頁(yè)n應(yīng)收帳款壞帳- 風(fēng)險(xiǎn)損失成本n安全事故- 安全損失成本n破壞環(huán)境- 環(huán)境損失成本第4頁(yè)/共183頁(yè)產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本管理不善成本直接材料費(fèi)用直接人工費(fèi)用制造費(fèi)用投入角度產(chǎn)出角度效率成本資金占用成本第5頁(yè)/共183頁(yè)第6頁(yè)/共183頁(yè)第7頁(yè)/共183頁(yè)第8頁(yè)/共183頁(yè)第9頁(yè)/共183頁(yè)第10頁(yè)/共183頁(yè)資源資源成本對(duì)象成本對(duì)象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險(xiǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)成本效率成本效率成本銷(xiāo)售地區(qū)銷(xiāo)售地區(qū)/客戶成本客戶成本

2、人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作非增值作業(yè)業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本第11頁(yè)/共183頁(yè)第12頁(yè)/共183頁(yè)第13頁(yè)/共183頁(yè)第14頁(yè)/共183頁(yè)第15頁(yè)/共183頁(yè)第16頁(yè)/共183頁(yè)n低效工序 實(shí)際生產(chǎn)效率= 生產(chǎn)固定成本 X 1 - - 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)效率第17頁(yè)/共183頁(yè)第18頁(yè)/共183頁(yè)第19頁(yè)/共183頁(yè)供應(yīng)鏈制造鏈銷(xiāo)售鏈企業(yè)價(jià)值鏈全面采購(gòu)成本原材料成本采購(gòu)過(guò)程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品

3、純生產(chǎn)成本管理不善成本營(yíng)銷(xiāo)成本管理不善成本客戶成本第20頁(yè)/共183頁(yè)多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本運(yùn)籌與控制第21頁(yè)/共183頁(yè)P(yáng)DCADAPDCI第22頁(yè)/共183頁(yè)HRCSS成本體系SCMCRMISO9000LPKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)ERMISO18000KPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全人力資源風(fēng)險(xiǎn)ISO14000KPI環(huán)境保護(hù)第23頁(yè)/共183頁(yè)第24頁(yè)/共183頁(yè)第25頁(yè)/共183頁(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本管理基石：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第26頁(yè)/共183頁(yè)第27頁(yè)/共183頁(yè)第28頁(yè)/共183頁(yè)生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)制造費(fèi)用作業(yè)成本

4、產(chǎn)品成本管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第29頁(yè)/共183頁(yè)n 費(fèi)用來(lái)達(dá)到控制成本的目的，卻忽略了費(fèi)用的混合屬性。第30頁(yè)/共183頁(yè)第31頁(yè)/共183頁(yè)第32頁(yè)/共183頁(yè)第33頁(yè)/共183頁(yè)第34頁(yè)/共183頁(yè)第35頁(yè)/共183頁(yè)第36頁(yè)/共183頁(yè)第37頁(yè)/共183頁(yè)第38頁(yè)/共183頁(yè)第39頁(yè)/共183頁(yè)第40頁(yè)/共183頁(yè)第41頁(yè)/共183頁(yè)第42頁(yè)/共183頁(yè)第43頁(yè)/共183頁(yè)第44頁(yè)/共183頁(yè)第45頁(yè)/共183頁(yè)直接材料BOM直接人工費(fèi)用間接費(fèi)用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本第46頁(yè)/共183頁(yè)第47頁(yè)/共183頁(yè)第48頁(yè)/共183頁(yè)70%20%7%3%第49頁(yè)/共183頁(yè)了生產(chǎn)效率。第

5、50頁(yè)/共183頁(yè)第51頁(yè)/共183頁(yè)第52頁(yè)/共183頁(yè)第53頁(yè)/共183頁(yè)第54頁(yè)/共183頁(yè)次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫(kù)存增加工程延誤、庫(kù)存增加、訂單流失、管理時(shí)、訂單流失、管理時(shí)間浪費(fèi)等間浪費(fèi)等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實(shí)質(zhì)量損失一般說(shuō)法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上第55頁(yè)/共183頁(yè)- 產(chǎn)品壽命周期成本的分析。第56頁(yè)/共183頁(yè)第57頁(yè)/共183頁(yè)質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0 x1x2質(zhì)量不足狀態(tài)質(zhì)量過(guò)剩狀態(tài)質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量合適狀態(tài)0第58頁(yè)/共183頁(yè)第59頁(yè)/共183頁(yè)第60頁(yè)/共183頁(yè)第61頁(yè)/共183頁(yè)第62頁(yè)/共183頁(yè)第63頁(yè)/共183

6、頁(yè)第64頁(yè)/共183頁(yè)第65頁(yè)/共183頁(yè)第66頁(yè)/共183頁(yè)第67頁(yè)/共183頁(yè)三季度平均三季度平均四季度平均四季度平均半年平均半年平均第68頁(yè)/共183頁(yè)第69頁(yè)/共183頁(yè)半年平均元半年平均元第70頁(yè)/共183頁(yè)第71頁(yè)/共183頁(yè)2) 1， 富有彈性2) 1， 富有彈性2) r 0，正相關(guān)。當(dāng)r0，負(fù)相關(guān)。n 當(dāng)0 r 0.3, 為微弱相關(guān);當(dāng)0.3 r 0.5, 為低度相關(guān); n 當(dāng)0.5 r 0.8, 為顯著相關(guān);當(dāng)0.80產(chǎn)品純生產(chǎn)成本差異 = 0質(zhì)量成本差異 0資金占用成本差異 = 0=對(duì)應(yīng)七大浪費(fèi)差異 = 標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)際第176頁(yè)/共183頁(yè)第177頁(yè)/共183頁(yè)銷(xiāo)售部采購(gòu)部生產(chǎn)

7、部研發(fā)部費(fèi)用預(yù)算(多因一果預(yù)算)+收入預(yù)算九大成本預(yù)算 + 收入預(yù)算質(zhì)量部風(fēng)險(xiǎn)管理研發(fā)管理采購(gòu)管理安全管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理環(huán)保管理資金管理人力資源管理KPIKPIKPI面向各個(gè)部門(mén)的投入與產(chǎn)出面向跨部門(mén)的過(guò)程管理績(jī)效營(yíng)銷(xiāo)管理項(xiàng)目管理第178頁(yè)/共183頁(yè)銷(xiāo)售 預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金 預(yù)算生產(chǎn)成 本預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)第179頁(yè)/共183頁(yè)n 方法1： 目標(biāo)成本KPI -成本對(duì)象預(yù)算 -部門(mén)費(fèi)用預(yù)算分解為推算n 方法2：部門(mén)費(fèi)用預(yù)算 -成本對(duì)象預(yù)算 -可達(dá)到成本KPI 推算推算目標(biāo)成本KPI對(duì)比第180頁(yè)/共183頁(yè)第181頁(yè)/共183頁(yè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素分析制定公司發(fā)展戰(zhàn)略確定執(zhí)行措施和目標(biāo)分解(部門(mén)運(yùn)作計(jì)劃/項(xiàng)目計(jì)劃/業(yè)務(wù)