第九章風(fēng)險評估練習(xí)題

1、第九章風(fēng)險評估練習(xí)題一、單項選擇題1.在實施風(fēng)險評估時，注冊會計師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。詢問的人員不同，得到的幫助不同。下列說法中，你不認(rèn)可的是（ ）。A詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境B詢問內(nèi)部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的工作C詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況2.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是( )。A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄

2、相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對3.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時需要將了解的情況不定期地進(jìn)行項目組內(nèi)部的討論，使項目組成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于項目組討論的內(nèi)容的是( )。A.實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險B.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式C.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性D.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險4.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。A.為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序 B.收

3、集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險 D.控制檢查風(fēng)險5. 按照審計準(zhǔn)則對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的總體要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下各個方面了解被審計單位及其環(huán)境。其中，既與外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)的是（ ）。.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其它外部因素.被審計單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險.被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價.被審計單位的內(nèi)部控制和對會計政策的選擇和運用6.注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將了解的重點放在( )。A.風(fēng)險評估程序B.對被審計單

4、位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯報風(fēng)險 D.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險7.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解，包括了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。具體來說，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列（ ）內(nèi)容。 A. 與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息 B. 適用的會計準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例 C. 生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點 D. 從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出8.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的性質(zhì)。其中，對下列（ ）方面的了解最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.組織結(jié)構(gòu)

5、C.投資活動 D.經(jīng)營活動9. 在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師要了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。.收入的確認(rèn)、存貨的計價、投資的核算都屬于重要的會計政策.對于被審計單位存在的與所屬行業(yè)相關(guān)的重大交易或不常發(fā)生的交易，注冊會計師應(yīng)考慮會計處理方法是否適當(dāng).在新領(lǐng)域或缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位選用了哪些會計政策，選擇的原因以及所選擇政策的影響.當(dāng)被審計單位采用與行業(yè)管理不同的會計處理方法時，應(yīng)要求其按行業(yè)管理進(jìn)行調(diào)整10.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。以下關(guān)于經(jīng)營

6、風(fēng)險的說法中，不正確的是（ ）。.被審計單位識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的過程是其內(nèi)部控制的組成部分.不正確的經(jīng)營目標(biāo)或不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險.如果經(jīng)營目標(biāo)正確、經(jīng)營戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險.注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與財務(wù)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險11.為了解被審計單位及其環(huán)境，注冊會計師需要了解被審計單位的業(yè)績衡量與評價情況。為此，注冊會計師將被審計單位的業(yè)績與同行業(yè)其他企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行了比較。比較結(jié)果顯示被審計單位的利潤增長率及凈利潤均明顯高于其他企業(yè)。在此情況下，注冊會計師決定進(jìn)一步與被審計單位內(nèi)部的其他財務(wù)信息進(jìn)行比較，以期發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險的跡象。假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計

7、單位存在與經(jīng)營業(yè)績相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是（ ）。.銷售人員的業(yè)績獎金比上年下降 .營業(yè)收入較上年有小幅上升.營業(yè)成本較上年有大幅度下降 .倉儲部門的職工人數(shù)增加了30%12.被審計單位對于內(nèi)部控制的設(shè)計和持續(xù)有效運行可以通過以下方式來實現(xiàn)( )。A.設(shè)計控制 B.執(zhí)行控制 C.內(nèi)部控制審核 D.監(jiān)督控制的設(shè)計和有效運行13.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括( )。A.財務(wù)報告的可靠性 B.審計風(fēng)險處在低水平C.經(jīng)營的效率和效果 D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求14.下列關(guān)于注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。A.內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B.在了解被審

8、計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D.在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)15.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是( )。A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行16.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制只是（ ），并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 .與重大錯報相關(guān)的內(nèi)部控制.可以信賴的內(nèi)部控制 .設(shè)計合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制17.

9、 注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度低于對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的深度。不正確的是（ ）.在確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，首先考慮內(nèi)部控制的設(shè)計。如果設(shè)計不當(dāng)，不需要考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行.了解內(nèi)部控制時，只考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，不考慮內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行.了解內(nèi)部控制時，只考慮內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，不考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行.了解自動控制是否得以執(zhí)行的程序往往能夠幫助注冊會計師確定控制運行是否有效18. 了解內(nèi)部控制是注冊會計師實施風(fēng)險評估的重要程序和內(nèi)容。以下有關(guān)了解被審計單位內(nèi)部控制的各種說法中，你認(rèn)為不正確的是（ ）.對內(nèi)部控制的了解可以確定內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理.對內(nèi)部控制的了解并不

10、能確定內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行.對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性.對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否一貫執(zhí)行19.注冊會計師在了解公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時，發(fā)現(xiàn)公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個方面。其中，最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是（ ）。 A. 難以定義、防范或預(yù)見的錯誤 B. 大額、異?；蚺及l(fā)的交易 C. 監(jiān)督自動化控制的有效性 D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易20.以下關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（ ）。 A. 注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設(shè)計和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行 B. 注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試

11、程序 C. 內(nèi)部控制的自動化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當(dāng) D. 信息技術(shù)通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風(fēng)險，從而提高被審計單位內(nèi)部控制的效率和效果21.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是( )。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任22.因為內(nèi)部控制的固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制，都只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。在以下導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的各種根源中，你認(rèn)為不屬于內(nèi)部控制的固

12、有局限性的是（ ）。.主觀判斷出現(xiàn)失誤 .不相容職務(wù)的設(shè)置不合理.管理人員串通舞弊 .管理人員凌駕于內(nèi)部控制23.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通常考慮的因素是( )。A.內(nèi)部控制的人工成分 B.內(nèi)部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識 D.會計信息系統(tǒng)24.關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是( )。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)

13、督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價25. 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程。具體來說，既要了解被審計單位識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險的過程，又要了解被審計單位針對識別的風(fēng)險采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列（ ）情況列為導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的因素，應(yīng)認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在嚴(yán)重缺陷。.新信息系統(tǒng)的使用 .新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的開拓.新員工的加入 .新銷售合同的簽訂26.被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊會計師了解被

14、計單位內(nèi)部控制時所關(guān)注的一個重要方面。以下有關(guān)信息系統(tǒng)的各種說法中，你認(rèn)可的是（ ）。.所謂信息系統(tǒng)是指與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng).所謂的信息系統(tǒng)是指由自動化程序執(zhí)行的系統(tǒng).企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)與采用的信息系統(tǒng)相適應(yīng).信息技術(shù)的采用有助于發(fā)現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的篡改27. 在內(nèi)部控制的各個要素中，被審計單位對控制的監(jiān)督這一要素主要是針對內(nèi)部控制的（ ）方面實施的。.監(jiān)督的有效性 .設(shè)計的合理性 .執(zhí)行的有效性 .執(zhí)行的一貫性28. 在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計進(jìn)行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。以下有關(guān)這一問題的各種說法中，你認(rèn)可的是（ ）。.這一評價過程往

15、往涉及大量的職業(yè)判斷.評價時應(yīng)盡可能地使用通用的模型和標(biāo)準(zhǔn).企業(yè)規(guī)模影響其內(nèi)部控制的整體有效性.這一評價不涉及舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險29.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是( )。A.通常與控制環(huán)境有關(guān) B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認(rèn)定 D.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定30.電子技術(shù)的引進(jìn)促進(jìn)了審計技術(shù)的發(fā)展，但在某些情況下，也可能導(dǎo)致注冊會計師僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，為此，不得不主要或全部依靠控制測試程序來應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。當(dāng)存在下列（ ）情況時，注冊會計師僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。.人工錄入的數(shù)據(jù)通常存在差錯 .審計

16、證據(jù)僅以電子的形式存在.計算機打印的證據(jù)可靠性較低 .對電子數(shù)據(jù)實施檢查費時太多二、多項選擇題1.注冊會計師在風(fēng)險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務(wù)人員以下方面的問題( )。A.企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況B.可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化2.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的識別和評估的說法中，正確的有( )。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影

17、響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系3.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序( )。A.閱讀由管理層和治理層編制的報告B.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D.跟蹤財務(wù)人員的一天生活實施穿行測試4.按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以便（ ）。A了解被審計單位法律與監(jiān)管環(huán)境B了解被審計單位的內(nèi)部控制C充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D設(shè)計和實施進(jìn)一步審計

18、程序5.了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括( )。A.匯率的變動幅度B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)6.注冊會計師可以從( )方面了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。A.與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化B.國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響C.是否存在新出臺的法律法規(guī)D.國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從( )方面了解被審計單位的性質(zhì)。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.法律和監(jiān)管結(jié)構(gòu)C.組

19、織結(jié)構(gòu) D.經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動8.在了解被審計單位的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解其組織結(jié)構(gòu)，因為復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致企業(yè)在某些特定業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。下列各項中，屬于這種特定業(yè)務(wù)的是（ ）。A.財務(wù)報表合并 B.商譽減值 C.長期股權(quán)投資 D.固定資產(chǎn)租賃9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用( )。A.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例B.重大稅收法規(guī)變化C.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響D.被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮

20、相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險( )。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計處理成本增加等風(fēng)險D.本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險11.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有( )。A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價B.定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)

21、在關(guān)系12.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息( )。A.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.國家出臺的個人所得稅納稅調(diào)整D.與競爭對手的業(yè)績比較13. 在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ ）等信息。. 業(yè)績趨勢與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo). 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策.預(yù)測、預(yù)算和差異分析.與競爭對手的業(yè)績比較、外部機構(gòu)提出的報告14.下列情形可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有( )。A.被審計單位管理層串通舞弊B.被審計單位內(nèi)部控制未執(zhí)行C.控制環(huán)境薄弱D.被審計單位管理層修訂了不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了的原來有效的控制

22、措施15.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制的各個要素，并據(jù)以評估重大的錯報風(fēng)險。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、控制活動和（ ）。A.信息處理控制 B.風(fēng)險評估過程 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.對控制的監(jiān)督16.內(nèi)部控制要素包括( )。A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險評估程序 C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動17.被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運行的人工或自動化程序，包括下列（ ）內(nèi)容。A.自動檢查數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性 B.審核賬戶和試算平衡表C.對例外情況實施人工干預(yù) D.設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)的自動檢查18.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。A.戊公司治理層相對于管理層的獨立

23、性 B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價值觀 D.戊公司對控制的監(jiān)督19.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性主要包括( )。A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.被審計單位內(nèi)部人員素質(zhì)D.被審計單位擁有的員工的多少20. 因為財務(wù)報告流程及其控制直接影響到財務(wù)報表的列報認(rèn)定，注冊會計師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時，需要對財務(wù)報告流程進(jìn)行了解。在了解的過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對以下（ ）方面做出評價。.管理

24、層的哪些人員參與其中.主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息.管理層和治理層對流程實施監(jiān)督的性質(zhì)和范圍.每一財務(wù)報告流程要素中涉及信息技術(shù)的程度21.在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于（ ）而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。 A. 不確定交易生成的期間 B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制 C. 不恰當(dāng)?shù)呐?D. 規(guī)避控制行為22.被審計單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括（ ）控制。 A.數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運行B.系統(tǒng)軟件的購置、修改和維護(hù)C.檢查數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性D.

25、應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護(hù)23.注冊會計師在了解被審計單位的控制活動時，應(yīng)當(dāng)對實物控制進(jìn)行了解。了解的具體內(nèi)容包括（ ）。A.定期盤點并將盤點記錄與相應(yīng)的會計記錄核對B.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C.放置票據(jù)和賬簿等會計資料的文件柜必須加鎖D.原材料倉庫及成品倉庫必須晝夜有人看守24.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下（ ）了解被審計單位的控制活動。A.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制情況B.如何分配交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責(zé)C.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通D.對資產(chǎn)和記錄采取的安全保護(hù)措施25.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素

26、可能包括( )。A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制B.被審計單位人員在履行正常職責(zé)時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題D.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施26.注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進(jìn)行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括( )。A.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)B.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對C.管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議D.被審計單

27、位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序27. 被審計單位對控制的監(jiān)督是專門針對內(nèi)部控制運行的一貫性的一項控制要素。該要素對涉及到整個會計期間的內(nèi)部控制的持續(xù)有效運行十分重要。對控制的監(jiān)督主要包括（ ）內(nèi)容。. 及時評價控制的設(shè)計. 及時評價控制的運行. 根據(jù)情況變化采取必要的糾正措施. 根據(jù)市場變化調(diào)整經(jīng)營策略28.注冊會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評價，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定( )。A.被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報B.被審計單位是否遺漏了必要的控制C.控制是否一貫運行D.是否識別了可以最有效測試的控制29.在識別和了解控制后注冊會計師對控

28、制的評價結(jié)論可能是( )。A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制D.內(nèi)部控制運行有效30.在對控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要回答以下問題( )。A.控制本身的設(shè)計是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表的重大錯報31.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（ ）審計程序。A在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險并考慮各類交易、賬戶余額、列報B將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的

29、領(lǐng)域相聯(lián)系C考慮識別的風(fēng)險是否重大D考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性32. 在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。A在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化C在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制D持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失33. 在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。A開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域B開辟新的經(jīng)營場所C發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項D擬出售分支機構(gòu)

30、或業(yè)務(wù)分部34. 在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。A事項或交易在計量時存在重大不確定性B存在未決訴訟和或有負(fù)債C會計計量過程復(fù)雜D以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調(diào)整35.非常規(guī)交易和判斷事項常常導(dǎo)致特別風(fēng)險。非常規(guī)交易具有下列（ ）特征。A管理層更多地介入會計處理B數(shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分C復(fù)雜的計算或會計處理方法D非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制三、簡答題1.注冊會計師利用風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計單位及其環(huán)境，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內(nèi)容。

31、2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險后如何考慮財務(wù)報表的可審計性？3.什么是特別風(fēng)險？特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險？4. A和B注冊會計師在了解被審計單位Z公司的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)該公司相關(guān)的內(nèi)部控制同時含有自動控制和人工控制兩種控制方式。由于A和B注冊會計師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評價控制效果前先對Z公司針對業(yè)務(wù)特點和控制目的所采用的控制方式的適當(dāng)性進(jìn)行評價。下表是A和B注冊會計師羅列的Z公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點及控制目的。(1)請指出，哪些情形更適用于實施自動控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。你認(rèn)為適用于自動控制的，請在相應(yīng)

32、的業(yè)務(wù)的特點或控制的目的后的空格中填列“自動”；你認(rèn)為更適用于進(jìn)行人工控制的，請在相應(yīng)空格中填列“人工”。業(yè)務(wù)的特點或控制的目的適用的控制方式存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易在處理大量交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用確定的規(guī)則進(jìn)行復(fù)雜的運算提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確性監(jiān)督控制的有效性有助于對信息的深入分析存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤加強對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督降低控制被規(guī)避的風(fēng)險為應(yīng)對情況的變化，經(jīng)常需要對控制進(jìn)行調(diào)整通過實施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性(2)請指出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險？ (3)通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的

33、審計證據(jù)？四、綜合題1A和B注冊會計師在編制C公司2008年度財務(wù)報表的審計計劃前，按審計準(zhǔn)則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C 公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計師事務(wù)所對C公司進(jìn)行專項審計后，于2008年7月份收回了款項。（2）為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點，提高

34、了其在西部市場的競爭程度。（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬元于2008年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2008年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計

35、算機信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。（5）2008年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：逐一針對上述各種情況，指出是否會導(dǎo)致C公司產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由。上述情況中，哪一種情況很可能會導(dǎo)致C公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報？對此，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？上述情況中，哪一種情況很可能意味著C公司存在特別風(fēng)險？A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？上述情況中，哪兩種情況最可能導(dǎo)致C公司的經(jīng)營風(fēng)險增加？2.Y注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)賬戶記錄反映：（1）A產(chǎn)品20×7年度和20×8年度