第09章 生產(chǎn)與存貨審計習題 王素梅 文檔-課件

1、第09章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計一、單項選擇題1. 注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是( )。A. 供應商向乙公司提供購貨折扣 B.乙公司向客戶提供銷貨折扣C.乙公司已將購買的存貨退給供應商D.客戶已將購買的存貨退給乙公司2. 乙公司的會計記錄顯示，2005年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。甲注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是( )。A. 計算該類存貨2005年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較B.進行銷貨截止測試C.仍將該類存

2、貨列入監(jiān)盤范圍D.選擇2005年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函3. 某產(chǎn)品2009年的毛利率與2008年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是( )。A. 該產(chǎn)品的銷售價格與2008年相比有所上升B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2008年相比有所增加C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與2008年相比有所上升D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2008年相比有所下降4. 如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，注冊會計師可能( )。A. 增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B.要求乙公司在期末實施存貨盤點C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易D.檢查購貨

3、、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額5. 在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，甲注冊會計師不應該選擇的是( )。A. 對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序D.乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序6. 在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，甲注冊會計師應該選擇的是( )。A. 盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取

4、項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄7. 甲注冊會計師在設計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略，不正確的是( )。A. 對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性測試程序為主B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性測試程序為主C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主D.實施實質(zhì)性測試程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法8. 以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是( )。A. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C.在存貨盤點過程中關(guān)

5、注存貨的移動情況D.在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場9. 假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中不正確的是( )。A. 在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請J公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制10.注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是（ ）。 A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用 B.商品流通

6、企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費 C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅 D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用2、 多項選擇題1. 甲注冊會計師接受委托審計乙公司2009年財務報表。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學品，導致甲注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨注冊會計師可能實施的審計程序包括（）。 A. 復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄 B.向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證 C.視為審計范圍受到限制，并依嚴重程度確定對財務報表的影響 D.如果乙公司對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可追查至有關(guān)報告2. 對存貨實施截止測試，主要實現(xiàn)的審計目標有（）。 A.存在 B.

7、權(quán)利和義務 C.完整性 D.計價和分攤3.對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應特別關(guān)注的問題有（）。 A.注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 B.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確 C.注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點 D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄4. 下列說法中正確的有（）。 A. 注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤

8、點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（實質(zhì)性程序），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（控制測試） B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題 C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果 D.在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄5. 有關(guān)存貨審計的下列表述中，不正確的有（）。 A. 對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”、“計價和分攤”認定的重

9、要程序 B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單） C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性 D.對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量3、 判斷題1.如果注冊會計師在檢查存貨盤點結(jié)果時差異較大，注冊會計師應要求被審計單位對所有存貨重新進行盤點。（ ）2.存貨盤點計劃最好由被審計單位與注冊會計師共同制定，但盤點計劃的責任應由審計項目負責人承擔。（ ）3.H公司有一批比較貴重的特殊材料，具有放射性，為驗證其真實性，注冊會計師未對該材料稱重，而是通過檢查其收

10、發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、查看現(xiàn)場等方式確認該存貨。（ ）4.審計人員在進行年度財務報表審計時，通常堅持在結(jié)賬日或接近于結(jié)賬日進行存貨盤點，一般不同意在年度中間盤點，除非客戶存貨的內(nèi)部控制非常健全。（ ）5.被審計單位年終對某庫存商品按市場價值進行估價，對低于成本的存貨計提了跌價準備，注冊會計師審閱了評估報告予以了確認。（ ）6.注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前要將抽查的范圍告知被審計單位。（ ）7.因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（ ）8.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤,但被審計單位表示年終前已經(jīng)做過，因而不需要

11、監(jiān)盤。（ ）9.為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。（ ） 10.堆積型的散料存貨通常既無標簽又不做任何標記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當困難，注冊會計師可以考慮運用過程估測、幾何測量、高空調(diào)研和信賴詳細的存貨記錄等程序估算。（ ）4、 簡答題基本材料：甲注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20×8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。問題1：乙公司擬于20&#

12、215;8年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：地點存貨類型估計占存貨總額的比例盤點時間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%20×8年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%20×8年11月26日C倉庫玻璃玻璃26%20×8年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%問題2：存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。問題3：存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿、煤炭和石英砂

13、等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。問題4：盤點標簽的設計、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務部門。問題5：盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨盤點計劃要求：針對問題1-5，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。5、 案例題甲注冊會計師

14、接受委托，對常年審計客戶丙公司20×8年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×8年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。要求：（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical