大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊

1、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊2013年版）國家稅務(wù)總局2014年5月目錄前 言 1第一部分 總論 31.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 31.1.1 扁平化的組織機構(gòu)體系31.1.2 個性化的納稅服務(wù)體系31.1.3 科學(xué)化的風(fēng)險管理體系41.1.4 智能化的信息管理體系41.1.5 專業(yè)化的人才配置體系41.2 基本原則 51.2.1 分類分級管理原則 51.2.2 風(fēng)險導(dǎo)向原則 51.2.3 合作遵從原則 61.2.4 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 61.2.5 績效保障原則 71.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu) 7第二部分 遵從引導(dǎo) 82.1 政策服務(wù) 92.1.1 概述 92.1.2 工作內(nèi)容： 92.2 引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè) 92.2

2、.1 概述 92.2.2 工作內(nèi)容 92.3 涉稅訴求管理 112.3.1 概述 112.3.2 工作內(nèi)容 112.4 稅收遵從合作協(xié)議管理 142.4.1 概述 142.4.2 工作內(nèi)容 14第三部分 遵從管控 183.1 稅源監(jiān)控 183.1.1 概述 183.1.2 工作內(nèi)容 193.2 風(fēng)險評估 203.2.1 概述 203.2.2 工作內(nèi)容 21第四部分 遵從應(yīng)對 244.1 納稅服務(wù) 254.2 風(fēng)險自查 254.2.1 概述 254.2.2 工作內(nèi)容254.3 稅務(wù)審計 274.3.1 概述 274.3.2 工作內(nèi)容284.4 反避稅 314.4.1 概述 314.4.2 工作內(nèi)

3、容314.5 稅務(wù)稽查 324.5.1 概述 324.5.2 工作內(nèi)容324.6 反饋提高 324.6.1 概述 324.6.2 工作內(nèi)容32第五部分 遵從保障 355.1 信息化建設(shè)355.1.1 涉稅數(shù)據(jù)管理 355.2 工作團隊建設(shè)475.2.1 概述 475.2.2 團隊類別475.2.3 工作內(nèi)容47第六部分 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實務(wù)解析 49 第七部分 附 錄 62 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知 國稅發(fā) 2005179 號 62 國家稅務(wù)總局關(guān)于定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的 通知 63 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）的通知71

4、 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程 （試行）的通知 80 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊管理辦法 的公告 96稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù) 102 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作有關(guān)事 項的通知 104、/. 前言大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊經(jīng)過一年多的醞釀、籌備和 編寫，終于與大家見面了。 這是國家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收管理工 作的第一部工具類參考用書。2008年以來， 國家稅務(wù)總局借鑒國際先進稅收管理經(jīng)驗和方法， 引進 風(fēng)險管理理念和模式， 在全國稅務(wù)系統(tǒng)成立大企業(yè)稅收管理部門， 通 過稅企合作的方式對大企業(yè)實施稅收專業(yè)化管理

5、， 共同防范和控制稅 務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的稅法遵從度和稅收管理質(zhì)效， 降低企業(yè)遵從成本 和稅務(wù)機關(guān)征收成本，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。經(jīng)過5年多的探索、實踐和創(chuàng)新， 全國稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理組 織架構(gòu)和體制機制初步形成， 個性化納稅服務(wù)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新， 風(fēng)險管 理工作成效顯著，人才隊伍、信息化保障更加有力，我國大企業(yè)稅收 服務(wù)和管理工作在專業(yè)化、制度化、規(guī)范化、扁平化、一體化方向上 取得長足進展。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊 就是在此基礎(chǔ)上， 對大企業(yè)稅收管理的工作事項、 業(yè)務(wù)流程、 操作標(biāo)準(zhǔn)等進行的詳細梳 理，希求實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理工作規(guī)范統(tǒng)一。 本手冊在框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容方面以 國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅

6、收服務(wù) 和管理規(guī)程 （試行） 為基礎(chǔ)，以“稅法遵從”為主線，按照“遵從引 導(dǎo)- 遵從管控 - 遵從應(yīng)對 - 反饋提高” 的工作閉環(huán)流程編寫， 輔以遵 從保障和大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險管理實務(wù)解析， 突出了整體性、 關(guān)聯(lián) 性、系統(tǒng)性和實用性的特點。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作從引導(dǎo)企業(yè)遵從入手，通過為企業(yè)提 供個性化納稅服務(wù)， 引導(dǎo)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制， 幫助 企業(yè)防范和化解稅務(wù)風(fēng)險， 提高自我遵從能力， 在引導(dǎo)企業(yè)遵從的同 時，稅務(wù)機關(guān)通過對遵從過程的管控， 實現(xiàn)對潛在風(fēng)險的識別和評析， 根據(jù)評析結(jié)果，進行風(fēng)險等級排序，采取針對性管理措施，促進企業(yè) 遵從，從而回歸到遵從引導(dǎo)環(huán)節(jié)。在工作過程

7、中，信息化和工作團隊 建設(shè)是基礎(chǔ)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理提供有效保障。本手冊來源于工作實踐，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作開展提供 借鑒和參考，手冊內(nèi)容除有相關(guān)文件規(guī)定外，不作為稅收執(zhí)法依據(jù)。 本手冊由國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司組織編寫， 在成稿和編審過 程中，全國稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理部門及相關(guān)部門廣大同仁付出了 辛勤勞動，各級領(lǐng)導(dǎo)也給予了大力支持，在此表示衷心感謝！由于編者水平所限，難免有不妥之處，懇請讀者批評指正。國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司二0四年五月第一部分 總論根據(jù)黨的十八屆三中全會作出的全面深化改革的戰(zhàn)略部署， 全國 稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會議提出了 “努力在 2020年前率先

8、實現(xiàn) 大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化” 的奮斗目標(biāo)， 明確了實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn) 代化的五項任務(wù)， 要求各級大企業(yè)稅收管理部門要提升站位， 擔(dān)當(dāng)奮 進，通過組織再造和制度創(chuàng)新， 走出一條大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的新 路。上述目標(biāo)和任務(wù)是推動我國大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的指導(dǎo)方針和 路徑指南。1.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為新時期我國稅收管理的重要內(nèi)容， 將通過 創(chuàng)新體制機制、完善業(yè)務(wù)體系、強化信息化支撐、優(yōu)化人力資源配置 等關(guān)鍵舉措，率先實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)。1.1.1 扁平化的組織機構(gòu)體系 按照納稅人的規(guī)模大小和行業(yè)類型， 全面實施分級分類管理， 提升大 企業(yè)稅收管理組織層級， 實現(xiàn)機構(gòu)

9、設(shè)置的扁平化； 按照管理事項的性 質(zhì)及其復(fù)雜程度科學(xué)劃分不同層級的工作職責(zé)， 充分調(diào)動和發(fā)揮不同 層級的比較優(yōu)勢，實現(xiàn)工作任務(wù)推送的扁平化。1.1.2 個性化的納稅服務(wù)體系 圍繞提高納稅人滿意度和稅法遵從度目標(biāo)， 以大企業(yè)需求為導(dǎo)向， 提 供滿足其對稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求的服務(wù)產(chǎn)品和服 務(wù)方式，創(chuàng)立稅企合作充分、訴求響應(yīng)及時、權(quán)益保障到位的服務(wù)平 臺和服務(wù)機制。1.1.3 科學(xué)化的風(fēng)險管理體系 圍繞打造征管模式升級版目標(biāo)， 以風(fēng)險為導(dǎo)向， 規(guī)范風(fēng)險管理基本流 程，完善以稅務(wù)審計為核心的業(yè)務(wù)體系，創(chuàng)新管理方法和技術(shù)手段， 在防范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風(fēng)險的同時， 幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險的

10、 能力。1.1.4 智能化的信息管理體系 構(gòu)建起以支撐個性化納稅服務(wù)和風(fēng)險導(dǎo)向稅收管理為核心功能的信 息管理體系，使大企業(yè)稅收管理工作開展得更加科學(xué)、高效，實現(xiàn)管 理效益的整體提升。1.1.5 專業(yè)化的人才配置體系 按照優(yōu)化資源配置的要求，從大企業(yè)稅收專業(yè)化管理實踐需要出發(fā)， 規(guī)劃人力資源配置戰(zhàn)略， 配備相應(yīng)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的專門人才， 建立人才 選拔、調(diào)配、培養(yǎng)和使用機制， 確立上下聯(lián)動、 橫向互動、 優(yōu)勢互補、 分工制約的團隊化工作模式。圖1-1戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖1.2 基本原則1.2.1 分類分級管理原則 按照稅源狀況設(shè)置專門的稅收管理機構(gòu)， 實施分類分級管理， 是征管 改革的工作目標(biāo)。 分類管理

11、是按照納稅人類別設(shè)立專門的管理機構(gòu)， 將稅源管理職責(zé)賦 予相應(yīng)的機構(gòu)，并重新設(shè)置各部門職責(zé)，優(yōu)化配置各項征管資源；分 級管理是將管理事項在各層級之間進行分解， 適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉 稅事項的管理層級。 日?；A(chǔ)管理與一般性納稅服務(wù)工作由屬地稅務(wù) 機關(guān)承擔(dān)。 重點考慮企業(yè)經(jīng)營地域分布、 涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜性和稅收經(jīng)濟 規(guī)模等因素，合理確定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確大企業(yè)管理范圍。1.2.2 風(fēng)險導(dǎo)向原則 按照風(fēng)險管理的要求，科學(xué)配置管理機構(gòu)和資源， 構(gòu)建事前風(fēng)險防范、 事中風(fēng)險控制、 事后風(fēng)險處理的風(fēng)險防控體系， 形成覆蓋風(fēng)險分析識 別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評價的全流程閉環(huán)系統(tǒng)。對低風(fēng)險企業(yè)，以便捷服務(wù)引導(dǎo)

12、遵從；對中等風(fēng)險企業(yè)，以幫助 服務(wù)促進遵從；對高風(fēng)險企業(yè)，以針對性管理強制遵從。1.2.3 合作遵從原則稅法遵從是稅收征管的根本目標(biāo)，提高稅法遵從度是稅務(wù)機關(guān)工 作成效的最終體現(xiàn)。 通過服務(wù)和管理相結(jié)合、 寓管理于服務(wù)的工作方 式，提高企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險能力，引導(dǎo)和促進企業(yè)自主管理、自 我遵從。稅企合作是實現(xiàn)稅法遵從的有效途徑。 通過稅企溝通機制， 搭建合作 平臺；通過快速響應(yīng)機制，完善合作渠道；通過引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)，保障 合作效果； 通過稅收遵從合作協(xié)議和事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品， 豐富合作 內(nèi)容。1.2.4 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 完善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理團隊化工作模式，健全總局省局統(tǒng)籌、 上下聯(lián)動、國地稅聯(lián)

13、合的運作模式， 推動省際間跨地區(qū)工作協(xié)作模式； 明確大企業(yè)稅收管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)， 充分發(fā)揮協(xié)調(diào)會 議制度作用，推進部門合作；建立國地稅協(xié)調(diào)機制，統(tǒng)籌大企業(yè)稅收 服務(wù)和管理； 加強與系統(tǒng)外相關(guān)部門合作， 建立健全第三方信息共享 機制。1.2.5 績效保障原則 全面樹立績效管理的理念，通過績效管理工作促進大企業(yè)稅收專 業(yè)化管理。認真梳理工作事項，準(zhǔn)確界定崗責(zé)體系，科學(xué)設(shè)計績效指 標(biāo)，規(guī)范考核流程，完善考核機制，創(chuàng)新完善績效評價體系，實現(xiàn)績 效管理與大企業(yè)稅收管理的無縫銜接， 提升管理水平，創(chuàng)新管理模式。 對于納入績效考評范圍的工作事項， 科學(xué)合理地進行績效考評； 對未 納入績效考評的

14、事項， 也要運用績效評價的理念， 全面監(jiān)控和評價工 作效果。1.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu) 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理業(yè)務(wù)體系的總體架構(gòu)是 “遵從引導(dǎo) - 遵從 管控- 遵從應(yīng)對- 反饋提高”的工作閉環(huán)，遵從保障是各環(huán)節(jié)的工作 基礎(chǔ)。如下圖所示： 圖1-2遵從閉循環(huán)管理第二部分 遵從引導(dǎo)遵從引導(dǎo)以大企業(yè)需求為導(dǎo)向， 通過個性化納稅服務(wù)， 提高大企業(yè) 自我防控稅收風(fēng)險的能力， 實現(xiàn)對稅法的自我遵從。 遵從引導(dǎo)與遵從 管控、遵從應(yīng)對既相互聯(lián)系，又有所區(qū)別，遵從引導(dǎo)更加注重引導(dǎo)企 業(yè)提升自身的稅法遵從意識和管控能力， 并持續(xù)提升稅法遵從度。 遵 從引導(dǎo)有利于納稅人更加自覺、 主動選擇自我遵從， 不斷降低征納成

15、本，提高大企業(yè)滿意度。主要內(nèi)容包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)、涉 稅訴求管理和稅收遵從合作協(xié)議管理。圖2-1 遵從引導(dǎo)結(jié)構(gòu)圖2.1 政策服務(wù)2.1.1 概述政策服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)在重大稅收政策和管理制度出臺前，充分 征求大企業(yè)意見， 并在稅收政策和管理制度公布實施后， 及時進行宣 傳和輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)了解、遵從和運用稅收政策，并定期收集大企 業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。2.1.2 工作內(nèi)容：2.1.2.1 在出臺重大稅收政策和管理制度之前，征求大企業(yè)意見， 并對意見進行認真分析研究。2.1.2.2 在稅收政策和管理制度公布實施以后， 及時通過多種方式 做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保

16、證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性， 引導(dǎo)大企業(yè)自我遵從。2.1.2.3 各級稅務(wù)機關(guān)定期收集大企業(yè)的意見， 為完善稅收政策和 管理制度提供參考。2.2 引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)2.2.1 概述引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)是指稅務(wù)機關(guān)按照大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試 行）（詳見附錄） ，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系狀況進行調(diào)查、 評價， 并根據(jù)大企業(yè)實際情況采取相應(yīng)措施， 引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi) 控體系。2.2.2 工作內(nèi)容稅務(wù)總局確定實施內(nèi)控調(diào)查的總局定點聯(lián)系企業(yè)名單和戶數(shù)，各 省稅務(wù)機關(guān)在名單中選擇相關(guān)企業(yè)在本省內(nèi)最高層級的成員企業(yè)作 為調(diào)查對象。2.2.2.1 內(nèi)控調(diào)查。稅務(wù)機關(guān)采取案頭查閱、問卷調(diào)查、實地調(diào)查 等方式進行內(nèi)控

17、調(diào)查。 在調(diào)查實施過程中， 各省稅務(wù)機關(guān)要認真分析 調(diào)查問卷內(nèi)容，針對企業(yè)不同層級人員掌握信息情況進行分別調(diào)查， 確保調(diào)查問卷回復(fù)質(zhì)量。調(diào)查的內(nèi)容包括：（1）企業(yè)基本情況。主要包括：企業(yè)基本信息、組織架構(gòu)、經(jīng)營 范圍、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)納稅信譽等情況。 （詳見附錄 2014年大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控調(diào)查工作方案附件 1）（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控情況。主要包括：稅務(wù)風(fēng)險管理控制環(huán)境； 稅務(wù)風(fēng)險識別、分析和評估；稅務(wù)風(fēng)險控制活動；稅務(wù)信息管理體制 和溝通機制、監(jiān)督和改進機制等情況。 （詳見附錄 2014年大企業(yè)稅 務(wù)風(fēng)險內(nèi)控調(diào)查工作方案附件 2）2.2.2.2 內(nèi)控測試。針對調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)采取符合性測試

18、、實 質(zhì)性測試等方法開展內(nèi)控測試工作。2.2.2.3 內(nèi)控評價。稅務(wù)機關(guān)對內(nèi)控調(diào)查和測試取得的各類信息進 行整理、分類、匯總，對結(jié)果進行綜合分析，初步判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 內(nèi)控機制情況，分戶出具稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控調(diào)查報告。報告包括以下 內(nèi)容：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控建設(shè)基本情況； 通過內(nèi)控調(diào)查反映出企業(yè)可 能存在的涉稅風(fēng)險；對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的改進建議等。圖2-1引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)流程圖2.3 涉稅訴求管理2.3.1 概述 涉稅訴求管理是指稅務(wù)機關(guān)針對大企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)陳述申請解決 涉稅問題的請求， 建立健全涉稅訴求快速響應(yīng)機制， 規(guī)范高效處理的 過程。包括訴求受理、處理、回復(fù)、總結(jié)四個環(huán)節(jié)2.3.2 工作內(nèi)容2.3.

19、2.1 訴求受理。各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時受理 轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。 稅務(wù)總局受理企業(yè)集團及其成員企 業(yè)的涉稅訴求， 并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機關(guān) 辦理。各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè) 涉稅訴求， 遇有非本級職權(quán)范圍事項的， 應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)限處理的稅 務(wù)機關(guān)移送。大企業(yè)涉稅訴求由大企業(yè)稅收管理部門受理。2.3.2.2 訴求處理。大企業(yè)稅收管理部門對訴求提出初步處理意 見，根據(jù)與企業(yè)溝通情況， 必要時向企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實情 況，并經(jīng)過研究論證形成初步處理意見， 根據(jù)處理權(quán)限分別形成最終 處理意見：（1）征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見

20、，意見明確的，確定最終處理意見；（2）對于重大涉稅問題或相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見不一致的訴求， 提請 召開協(xié)調(diào)會議，確定最終處理意見；3）向企業(yè)所在地有權(quán)限處理的稅務(wù)機關(guān)交辦， 由其反饋處理結(jié)果。2.3.2.3 大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理中發(fā) 現(xiàn)的總局定點聯(lián)系企業(yè)的重大涉稅事項， 大企業(yè)反映比較集中的普遍 性、行業(yè)性的具體涉稅問題， 以及相關(guān)部門在處理中不能達成一致意 見的具體涉稅問題， 由大企業(yè)稅收管理部門負責(zé)歸集整理， 提交大企 業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議研究。大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議由分管大企業(yè)稅收管理部門的局領(lǐng)導(dǎo) 負責(zé)。大企業(yè)稅收管理部門為協(xié)調(diào)會議的牽頭單位， 成員單位由相關(guān) 部門組成

21、。 大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)會議內(nèi)容， 負責(zé)起草大企業(yè)涉稅 事項協(xié)調(diào)會議紀(jì)要， 參會成員單位會簽后， 報分管大企業(yè)稅收管理部 門的局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。根據(jù)會議紀(jì)要議定內(nèi)容，各相關(guān)部門在規(guī)定時間內(nèi)處理相應(yīng)事 項，大企業(yè)稅收管理部門跟蹤了解相關(guān)情況。需要向企業(yè)反饋的，由 大企業(yè)稅收管理部門統(tǒng)一回復(fù)企業(yè)。2.3.2.4 訴求回復(fù)。最終處理意見屬于對涉稅事項的稅法適用的解 釋或說明， 大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)企業(yè)需求正式發(fā)文回復(fù)企業(yè)， 也可 通過非辦文形式回復(fù)； 屬于對稅收法規(guī)進行補充明確的， 由總局相關(guān) 業(yè)務(wù)部門發(fā)布普遍性文件的， 以非辦文形式及時告知企業(yè)； 屬于需要 繼續(xù)研究論證或形成稅收政策建議的，通過非辦文

22、形式回復(fù)企業(yè)。2.3.2.5 訴求總結(jié)。大企業(yè)稅收管理部門將前幾個工作環(huán)節(jié)中形成 的文字資料（包括紙質(zhì)形式和電子形式）整理歸檔。對企業(yè)所反映問題進行匯總，分析整理形成稅收政策建議向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門反 映，并完善大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)。圖2-2大企業(yè)涉稅訴求管理業(yè)務(wù)流程圖2.4 稅收遵從合作協(xié)議管理2.4.1 概述 稅收遵從合作協(xié)議是稅務(wù)總局與企業(yè)集團在自愿、平等、公開、 互信的基礎(chǔ)上簽訂的協(xié)議， 共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險。 簽 訂稅收遵從合作協(xié)議的目的是為共同防范和控制稅收風(fēng)險。2.4.2 工作內(nèi)容2.4.2.1 協(xié)議對象的選擇。 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以往的稅收管理情況和對 企業(yè)稅務(wù)

23、風(fēng)險內(nèi)控機制的掌握情況， 選擇簽訂對象。 主要基于兩個方 面：一是企業(yè)有自我遵從稅法的主觀愿望； 二是企業(yè)有自我遵從管控 能力，有一套較為完善、運轉(zhuǎn)順暢的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。2.4.2.2 與企業(yè)進行溝通協(xié)商。 稅企雙方在自愿的前提下， 依據(jù)現(xiàn) 行的法律法規(guī)，協(xié)商協(xié)議的具體條款，起草協(xié)議文本。協(xié)議文本應(yīng)征 求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見， 根據(jù)征求意見修改后的協(xié)議文本， 與企業(yè)及時 進行溝通和確認。2.4.2.3 簽訂協(xié)議。召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議確定協(xié)議正式文 本，稅企雙方擇時簽訂協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容包括：（1）協(xié)議的適用范圍 ;（ 2）企業(yè)的權(quán)利和義務(wù) ;（3）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù) ; （詳見附錄

24、稅收遵從合作協(xié)議 主要權(quán)利義務(wù)）（ 4）保密條款 ;（5）協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭議的解決方式 ;（ 6）協(xié)議終止條款 ;（7）關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補充協(xié)議的簽訂 ;（ 8）協(xié)議的生效日期 ;（9）有效期和續(xù)簽事宜。2.4.2.4 協(xié)議執(zhí)行 , 主要包括以下內(nèi)容 :（1）積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。 具體要求 詳見2.2 引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)。（2）統(tǒng)籌安排信息采集與稅收檢查工作。 合理安排企業(yè)涉稅資料 的報送和電子數(shù)據(jù)的采集， 盡量避免重復(fù)要求企業(yè)提供相關(guān)資料。 認 為確有必要對企業(yè)進行稅務(wù)檢查時， 除涉嫌重大稅收違法案件以及上 級批辦、相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、舉報、協(xié)查和稅收執(zhí)法督察事項外，可以給

25、予企業(yè)不短于一個月的稅務(wù)自查期限。（3）確定稅企聯(lián)絡(luò)員。 協(xié)議企業(yè)的成員企業(yè)所屬省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng) 按戶分別確定專人負責(zé)與成員企業(yè)的日常聯(lián)系、 協(xié)調(diào)處理企業(yè)涉稅訴 求和重大事項、跟蹤了解并評價協(xié)議執(zhí)行情況。（4）加強國地稅合作。在協(xié)議執(zhí)行過程中，各地國稅機關(guān)、地稅 機關(guān)應(yīng)進一步加強合作， 努力做到雙方共同組織談簽補充協(xié)議， 共同 組織高層對話， 共同實施成員企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理， 共同研究稅收遵從 應(yīng)對措施。（5）規(guī)范簽訂補充協(xié)議。在協(xié)議執(zhí)行過程中，省級稅務(wù)機關(guān)可與 成員企業(yè)分別簽訂補充協(xié)議。 補充協(xié)議內(nèi)容應(yīng)結(jié)合稅企服務(wù)需要和管 理實際，依法對協(xié)議事項、內(nèi)容、程序和時限等進行細化和補充，細 化及補充內(nèi)

26、容不得與稅務(wù)總局與企業(yè)集團簽訂的協(xié)議內(nèi)容相沖突。 補 充協(xié)議文本應(yīng)報稅務(wù)總局備案。（6）涉稅事項事先裁定。 大企業(yè)提交申請事先裁定的事實、 依據(jù)、 意見等。大企業(yè)稅收管理部門對納稅人的事先裁定申請進行初步審 查；對資料、信息不完整的，受理部門可以要求申請人補充。大企業(yè) 稅收管理部門通知大企業(yè)申請已受理或不受理并說明原因， 受理的開 始深入的調(diào)查審核。 大企業(yè)稅收管理部門擬定涉稅事項事先裁定書面 文書，對于事先裁定事項較復(fù)雜或相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見不一致的情況， 提請召開協(xié)調(diào)會議，確定最終裁定意見，并送達大企業(yè)。（7）重大事項報告管理。 稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)報告的組織結(jié)構(gòu)重大 變化、重大投融資活動、兼并重

27、組、重大財產(chǎn)損失等重大涉稅事項， 根據(jù)重大事項報告信息及調(diào)查核實情況進行初步分析， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在 稅務(wù)風(fēng)險的，結(jié)合企業(yè)實際情況，提出可行性建議，引導(dǎo)其建立或完 善稅收風(fēng)險內(nèi)控機制。 必要時進行跟蹤了解， 掌握大企業(yè)重大事項對 稅收管理工作的影響。建立大企業(yè)重大事項工作檔案和資料庫。（8）具有行業(yè)特點的涉稅訴求處理。具體要求詳見 2.3 涉稅訴求 管理。2.4.2.5 協(xié)議執(zhí)行情況評價。 協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)， 稅務(wù)機關(guān)要注意跟蹤 了解協(xié)議執(zhí)行情況， 每年對企業(yè)稅收遵從情況和協(xié)議執(zhí)行情況做出評 價，及時反饋評價結(jié)果，提出改進建議；積極采納大企業(yè)對稅務(wù)機關(guān) 改進納稅服務(wù)的建議，并提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體措施

28、。圖2-3 稅收遵從合作協(xié)議管理流程圖第三部分 遵從管控遵從管控是指稅務(wù)機關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進 行比對分析，及時全面了解企業(yè)稅源變動情況，通過風(fēng)險評估，查找 企業(yè)在稅務(wù)登記、 納稅申報、 稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中 存在的涉稅風(fēng)險，進行風(fēng)險等級排序，形成風(fēng)險評估報告，為風(fēng)險應(yīng) 對提供依據(jù)。遵從管控工作包括稅源監(jiān)控和風(fēng)險評估。圖3-1 遵從管控業(yè)務(wù)流程圖3.1 稅源監(jiān)控3.1.1 概述稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進行比對分析， 及時全面了解企業(yè)稅源變動情況， 為風(fēng)險評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)性信息。 稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式。 稅源監(jiān)

29、控包括日常涉稅事項監(jiān)控、專項涉稅事項監(jiān)控和稅收分析。3.1.2 工作內(nèi)容3.1.2.1 日常涉稅事項監(jiān)控 日常涉稅事項監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報納稅等日常征管 環(huán)節(jié)涉稅事項中選取相關(guān)事項進行監(jiān)控，主要包括：登記事項監(jiān)控、 發(fā)票事項監(jiān)控、認定審批事項監(jiān)控、 申報事項監(jiān)控、其他事項監(jiān)控等。3.1.2.2 專項涉稅事項監(jiān)控專項涉稅事項監(jiān)控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事 項進行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi) 控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。3.1.2.3 稅收分析 大企業(yè)稅收分析以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運用特定的分析方法，了解 掌握稅收與經(jīng)濟之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系

30、， 監(jiān)督、評價大企業(yè)的稅收收入和生 產(chǎn)經(jīng)營情況的內(nèi)在聯(lián)系， 以達到判斷宏觀經(jīng)濟形勢、 把握稅收收入動 向、解析稅收增減因素、推進征管水平提高、促進企業(yè)納稅遵從的目 的。稅收分析包括以下兩項內(nèi)容：（1）收入形勢分析。根據(jù)稅收收入管理工作需要定期開展，用于 反映大企業(yè)稅收收入變動情況， 科學(xué)預(yù)測把握稅源稅收變動趨勢， 更 好的為組織收入服務(wù)。 通常采用常規(guī)對比分析法和彈性分析法， 分行 業(yè)、分集團、分規(guī)模、分稅種開展收入形勢分析。（2）經(jīng)濟運行分析。 針對經(jīng)濟社會發(fā)展中的熱點難點問題不定期 開展，研究經(jīng)濟和稅收之間的關(guān)系，揭示行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的深層次 稅收問題， 為稅收政策調(diào)整提供決策依據(jù)。 通常

31、采用常規(guī)對比分析和 經(jīng)濟計量分析模型方法開展經(jīng)濟運行分析。圖3-2 稅源監(jiān)控業(yè)務(wù)流程圖3.2 風(fēng)險評估3.2.1 概述風(fēng)險評估是全流程稅收風(fēng)險管理的起始環(huán)節(jié)。稅務(wù)總局根據(jù)年度 工作計劃， 多渠道廣泛收集信息， 識別和分析企業(yè)集團整體可能存在 的稅收風(fēng)險， 為后續(xù)實施以風(fēng)險為導(dǎo)向的分類應(yīng)對提供依據(jù)。 各地稅 務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對風(fēng)險評估工作的統(tǒng)一要求， 落實稅務(wù)總局推 送的信息收集、識別分析等任務(wù)。 （詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)于稅 務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知（稅總發(fā) 201426號）3.2.2 工作內(nèi)容3.2.2.1 信息收集 稅務(wù)總局通過下發(fā)風(fēng)險評估問卷、調(diào)查內(nèi)部控制情況

32、等形式收集 企業(yè)信息， 建立行業(yè)稅收風(fēng)險特征庫和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫， 并向各省稅 務(wù)機關(guān)開放。 各省稅務(wù)機關(guān)結(jié)合日常稅收服務(wù)和管理工作， 加深對行 業(yè)和企業(yè)了解， 廣泛收集企業(yè)經(jīng)營管理信息和其他涉稅信息， 向稅務(wù) 總局提交補充、 更新的企業(yè)名冊和稅務(wù)管理等方面信息。 稅務(wù)總局審 核各省稅務(wù)機關(guān)提交的信息后，升級維護行業(yè)稅收風(fēng)險特征庫和企業(yè) 基礎(chǔ)信息庫。322.2風(fēng)險識別稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)申報納稅情況、 問卷調(diào)查情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況 等信息，輔之以典型樣本企業(yè)的抽樣調(diào)查，通過人機結(jié)合的方式，分 析大企業(yè)稅收風(fēng)險狀況和稅法遵從狀況，識別可能存在的稅收風(fēng)險。風(fēng)險識別從一般性稅收風(fēng)險、行業(yè)性稅收風(fēng)險、企業(yè)

33、特定事項稅收風(fēng) 險三個方面來識別。（1）一般性稅收風(fēng)險 大企業(yè)在稅收風(fēng)險內(nèi)控機制和制度設(shè)計方面可能存在的稅收風(fēng)險。 大企業(yè)內(nèi)控機制實際運行中可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險， 重點是在生產(chǎn)經(jīng) 營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。 大企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)可能存在的稅收風(fēng)險，重點是財務(wù)管理、資金控制、申報繳稅等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。 其他一般性稅收風(fēng)險。（2）行業(yè)性稅收風(fēng)險針對稅務(wù)總局開展專項工作所涉行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，對其區(qū)別于其他行業(yè)的稅收風(fēng)險開展重點識別。（3）企業(yè)特定事項稅收風(fēng)險 企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化， 以及發(fā) 生重大對外投資、重大并購或重組、重要合同或協(xié)議的簽

34、訂等重大事 項可能帶來的稅收風(fēng)險。 企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、 關(guān)聯(lián)交易和跨境投資等事項中可能存在的稅收風(fēng) 險。 企業(yè)受行業(yè)慣例和監(jiān)管約束可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。 其他特定事項稅收風(fēng)險。3.2.2.3 風(fēng)險評價分析 稅務(wù)總局評價稅收風(fēng)險的嚴(yán)重程度以及發(fā)生的可能性， 根據(jù)分析評估 結(jié)果進行風(fēng)險等級排序 , 匯總整理潛在的風(fēng)險列表和企業(yè)風(fēng)險等級排 名，詳細列示被評估企業(yè)可能存在的風(fēng)險領(lǐng)域和具體的涉稅風(fēng)險點， 形成風(fēng)險評估報告，為風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。圖3-3風(fēng)險分析業(yè)務(wù)流程圖第四部分 遵從應(yīng)對遵從應(yīng)對是指稅務(wù)機關(guān)按要求對收集的企業(yè)稅收風(fēng)險信息以及遵從 引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險情況在判別、 評估基礎(chǔ)上，

35、 對企業(yè)稅務(wù)遵從風(fēng)險實施針對性的管理措施。 遵從應(yīng)對針對不同風(fēng)險 等級企業(yè)和企業(yè)不同類型風(fēng)險， 采取納稅服務(wù)、 企業(yè)自查、稅務(wù)審計、 稅務(wù)稽查和反避稅等措施實施有針對性的應(yīng)對。 （詳見附錄國家稅 務(wù)總局關(guān)于定點聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的通知 （國稅函 2010 513號） 在開展遵從應(yīng)對過程中， 需要通知企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項、 要求企業(yè)提供 有關(guān)資料、辦理繳納稅款及滯納金、下發(fā)稅務(wù)處理決定、進行稅務(wù)行 政處罰等涉稅事項時，使用稅務(wù)總局已經(jīng)統(tǒng)一頒布的稅收執(zhí)法文書。 （詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通 知（國稅發(fā) 2005 179號）圖4-1 遵從應(yīng)對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖4.

36、1 納稅服務(wù)納稅服務(wù)的具體措施包括政策服務(wù)、 引導(dǎo)內(nèi)控機制建設(shè)、 涉稅訴求管 理和遵從合作協(xié)議管理， 已在遵從引導(dǎo)部分詳細闡述， 此處不再贅述。4.2 風(fēng)險自查4.2.1 概述風(fēng)險自查是調(diào)動企業(yè)積極性、 主動排除稅務(wù)風(fēng)險的一項有效措施。 是 稅務(wù)總局組織企業(yè)集團總部及其成員企業(yè)， 按照統(tǒng)一要求對稅務(wù)風(fēng)險 進行自我排查糾錯，各級稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)合作互動，指導(dǎo)、幫助企業(yè) 開展自查。風(fēng)險自查采取總局統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)聯(lián)動、國地稅聯(lián)合開展 的方式進行。 （詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè) 稅收風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知（稅總發(fā) 201426號）4.2.2 工作內(nèi)容4.2.2.1 組織自查 稅務(wù)總

37、局統(tǒng)一發(fā)函布置大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險自查工作， 各級稅務(wù)機關(guān) 根據(jù)稅務(wù)總局要求進行宣傳輔導(dǎo)， 幫助本地成員企業(yè)全面深入開展風(fēng) 險自查，及時研究解決自查中反映的問題， 并將重大問題及時上報稅 務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：1）總局及各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)自查方案，布置大企業(yè)開展稅收風(fēng)險自查，下發(fā)自查軟件和自查數(shù)據(jù)包，開展相關(guān)培訓(xùn)。（2）大企業(yè)總部和成員企業(yè)根據(jù)自查工作要求，制定本集團及成員 企業(yè)的風(fēng)險自查方案， 利用總局風(fēng)險自查軟件， 按照稅法規(guī)定和自查 要點的要求， 對自身存在的稅收風(fēng)險、 涉稅問題以及內(nèi)部控制情況進 行檢查，繳納自查應(yīng)補繳的稅款和滯納金。（3）各地稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)風(fēng)險自查工作進行實時宣傳輔導(dǎo)，

38、幫助 企業(yè)全面深入開展風(fēng)險自查， 及時研究解決企業(yè)風(fēng)險自查中反映的各 種問題。涉及到重大或普遍性問題時及時上報總局。4.2.2.2 督促整改 稅務(wù)機關(guān)督促大企業(yè)進行問題整改，要求企業(yè)及時補繳稅款及滯納 金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機制， 幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險的 能力。自查結(jié)束后，梳理歸集大企業(yè)風(fēng)險自查情況和問題，編制企業(yè) 自查情況報告，上報稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：（1）自查結(jié)束后，成員企業(yè)向企業(yè)總部報送風(fēng)險自查報告，大企業(yè) 總部統(tǒng)一匯總后，向總局報送集團及其所屬成員企業(yè)的風(fēng)險自查報 告。成員企業(yè)同時將風(fēng)險自查報告報送屬地稅務(wù)機關(guān)， 然后層報省局， 各省局梳理、 匯總大企業(yè)的風(fēng)險自查情況和問

39、題， 分戶編制企業(yè)風(fēng)險 自查情況報告，并總結(jié)本地區(qū)自查工作整體情況，上報總局。（2）總局對各省和企業(yè)集團報送的企業(yè)風(fēng)險自查情況進行分析、匯 總，編制分企業(yè)集團的風(fēng)險自查情況綜合報告， 統(tǒng)一反饋給各地稅務(wù) 機關(guān)，供各地在下一步的風(fēng)險應(yīng)對工作中參考。（3）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險自查結(jié)果，要求企業(yè)及時補繳稅款及滯 納金，督促企業(yè)進行問題整改，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控機制，幫助企業(yè)提 升自我控制稅務(wù)風(fēng)險的能力。同時根據(jù)企業(yè)風(fēng)險自查情況和其他相關(guān) 信息，開展下一步的風(fēng)險應(yīng)對工作。（詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)于 稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知（稅總發(fā)201426號）圖4-2稅務(wù)風(fēng)險自查業(yè)務(wù)流程圖4.

40、3稅務(wù)審計4.3.1概述稅務(wù)審計是風(fēng)險應(yīng)對的主要手段和全流程風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機關(guān)運用現(xiàn)代審計技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、稅務(wù)管理及其 他相關(guān)信息，對稅收風(fēng)險較高的企業(yè)進行全面、系統(tǒng)的分析、審核和 評價。（詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng) 險管理工作有關(guān)事項的通知（稅總發(fā)201426號）4.3.2工作內(nèi)容4.3.2.1案頭審計4.3.2.1.1數(shù)據(jù)抽取稅務(wù)總局負責(zé)抽取已實現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的大企業(yè)的電子數(shù)據(jù)， 經(jīng)整理 后下發(fā)各省稅務(wù)機關(guān)。各地根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實現(xiàn)數(shù)據(jù) 總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)上傳至稅務(wù)總局。4.3.2.1.2省局全面案頭審計各

41、省稅務(wù)機關(guān)在對收集的各種信息進行全面分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅務(wù) 總局下發(fā)的稅收風(fēng)險特征庫、風(fēng)險評估報告等，對抽取的企業(yè)電子數(shù) 據(jù)進行重點審核；按戶歸集案頭審計結(jié)果，評價大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀況， 分析可能的風(fēng)險來源和成因；將審計結(jié)果上報稅務(wù)總局，作為稅務(wù)總 局確認重點審計對象的依據(jù)。4.321.3稅務(wù)總局重點案頭審計稅務(wù)總局通過對各省全面案頭審計的評價分析，從中選擇整體稅收風(fēng) 險較高的大企業(yè)或部分重點涉稅事項進行重點案頭審計，確定需要開 展現(xiàn)場審計的大企業(yè)名單。4.322現(xiàn)場審計43221 審計通知稅務(wù)總局確定現(xiàn)場審計對象后，約談大企業(yè)集團總部，告知現(xiàn)場審計 企業(yè)名單、現(xiàn)場審計工作安排、需準(zhǔn)備的資料清單

42、以及其他需要配合 的事項。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)機關(guān)組建現(xiàn)場審計團隊。 各省稅務(wù)機關(guān) 配合稅務(wù)總局，或者承接稅務(wù)總局推送的現(xiàn)場審計任務(wù)，并發(fā)出稅 務(wù)事項通知書提前通知現(xiàn)場審計對象。4.3.2.2.2內(nèi)部控制測試現(xiàn)場審計團隊對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行測試并做出評價，確定是否需要進行實質(zhì)性測試。4.3.2.2.3實質(zhì)性測試現(xiàn)場審計團隊運用實質(zhì)性分析和細節(jié)測試等方法進行實質(zhì)性測試， 時匯總現(xiàn)場審計情況，要求企業(yè)在提供的資料上簽章（字）確認。43224交換意見現(xiàn)場審計團隊擬定初步審計意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見，填寫詢 問（調(diào)查）筆錄和陳述申辯筆錄。43225形成現(xiàn)場審計報告現(xiàn)場審計團隊根據(jù)發(fā)現(xiàn)的涉稅

43、風(fēng)險事項形成現(xiàn)場審計報告， 把現(xiàn)場審 計過程中已經(jīng)核實確認并且稅法規(guī)定明確的稅收風(fēng)險，及時推送給大 企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。43226審計處理稅務(wù)總局匯總整理稅務(wù)審計各階段工作成果，統(tǒng)一研究處理稅企雙方 存在爭議的重大稅收政策問題，下發(fā)稅務(wù)審計建議，向各省稅務(wù)機關(guān) 揭示重大稅收風(fēng)險、提出整改要求和處理意見等，并適時抽查各省落 實情況。各地參照稅務(wù)總局的審計建議，對本地大企業(yè)存在的稅收風(fēng) 險進行核實處理，發(fā)出稅務(wù)事項通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等文書，督促大企業(yè)及時足額繳納稅款及滯 納金，整改落實好核實確認的問題。發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃騙稅嫌疑的，移 交稽查部門處理。工作結(jié)束后，應(yīng)及時將整改落

44、實情況匯總上報稅務(wù) 總局。圖4-3稅務(wù)審計業(yè)務(wù)流程圖4.4反避稅4.4.1概述在遵從應(yīng)對過程中， 如發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易的大企業(yè)存在避稅嫌疑的， 可 以采取反避稅調(diào)查方式處理稅務(wù)風(fēng)險，進行特別納稅調(diào)整。4.4.2 工作內(nèi)容 反避稅工作由稅務(wù)總局統(tǒng)籌， 分級實施， 總局統(tǒng)一組織對大企業(yè)集團 開展案件調(diào)查工作， 對于具有同質(zhì)性的問題統(tǒng)一進行處理， 全國統(tǒng)一 調(diào)整方案，各地按照總局統(tǒng)一方案執(zhí)行，避免重復(fù)進行調(diào)查、取證、 談判等工作。（詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 特別納稅調(diào)整實 施辦法（試行） 的通知 （國稅發(fā) 20092號）4.5 稅務(wù)稽查4.5.1 概述在遵從應(yīng)對過程中， 如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌偷逃騙抗稅等行

45、為的， 通過規(guī)定 程序移交稽查部門立案查處。4.5.2 工作內(nèi)容參照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 的通知（國稅發(fā) 2009157號）4.6 反饋提高4.6.1 概述 反饋提高是全流程稅收風(fēng)險管理中堵塞風(fēng)險管理漏洞、 實現(xiàn)閉環(huán)管理 的重要環(huán)節(jié)。 是稅務(wù)機關(guān)將風(fēng)險管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)， 不斷 提高企業(yè)自我遵從水平； 反饋給一線征管部門， 持續(xù)改進日常稅務(wù)管 理；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進稅收政策完善；稅務(wù)總局對各 地大企業(yè)管理部門工作情況進行系統(tǒng)梳理總結(jié)，提高風(fēng)險管理水平。4.6.2 工作內(nèi)容4.6.2.1 反饋給企業(yè) 各級稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)風(fēng)險管理各個階段發(fā)現(xiàn)的問題和改進建議及時

46、 提示給大企業(yè)，并進行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時改進，引導(dǎo)大 企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。 風(fēng)險問題和改進意見不僅針對已經(jīng)開展稅務(wù)風(fēng)險管理的大企業(yè)， 也可 以將行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險給同類行業(yè)的其他大企業(yè)進行風(fēng)險提示。 風(fēng)險提示 一般以函告形式， 大企業(yè)對照函告要求進行整改， 通過書面形式向稅 務(wù)機關(guān)反饋疑點核實和整改情況。稅務(wù)機關(guān)針對大企業(yè)的回復(fù)內(nèi)容， 還可組織人員對大企業(yè)整改情況進行核查， 研究制定進一步的風(fēng)險應(yīng) 對工作方案。4.6.2.2 反饋給一線征管部門及稅收法規(guī)和政策部門 各級稅務(wù)機關(guān)的大企業(yè)管理部門根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理反饋結(jié)果， 將企業(yè) 遵從問題反饋到本級征管部門或主管

47、稅務(wù)機關(guān)，幫助改進日常管理。 將反映出的稅收法律、 法規(guī)和政策執(zhí)行中的問題反饋到稅收法規(guī)和政 策部門， 幫助改進稅收立法和政策制定， 提高全國稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性 和稅法適用的一致性。4.6.2.3 提高大企業(yè)稅收服務(wù)和管理水平 各地通過對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的系統(tǒng)梳理和總結(jié)，查找存在的問題， 發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)， 提出改進工作的措施和建議， 形成總結(jié)報告 上報稅務(wù)總局， 并加強對企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理和日常稅源監(jiān)控。 稅務(wù) 總局對各省稅收風(fēng)險管理工作進行績效考核并通報考核結(jié)果， 修訂完 善稅收風(fēng)險管理相關(guān)制度、 辦法和具體措施， 補充更新行業(yè)稅收風(fēng)險 特征庫和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫。 （詳見附錄國家稅務(wù)總局關(guān)

48、于稅務(wù)總局 定點聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知（稅總發(fā) 2014 26號）圖4-4 反饋提高業(yè)務(wù)流程圖第五部分 遵從保障遵從保障是指通過信息化建設(shè)和工作團隊建設(shè)， 為大企業(yè)稅收服務(wù)和 管理工作提供全面、及時、 可靠的基礎(chǔ)性保障。遵從保障主要涵蓋信 息化建設(shè)（包括涉稅數(shù)據(jù)管理和信息系統(tǒng)建設(shè)）和工作團隊建設(shè)。圖 5-1 遵從保障框架5.1 信息化建設(shè)5.1.1 涉稅數(shù)據(jù)管理5.1.1.1 企業(yè)名冊管理5.1.1.1.1 概述企業(yè)名冊管理是指在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下， 總局定點聯(lián)系企業(yè)集團 總部定期報送本級及其成員企業(yè)名冊，各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上述信息， 開展企業(yè)名冊核實， 反饋名冊核實結(jié)果， 正

49、確建立總局定點聯(lián)系企業(yè) 樹型管理體系的業(yè)務(wù)處理過程。2013年4月，稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊管理 辦法，具體參見稅務(wù)總局公告 2013年第 18號。5.1.1.1.2 管理范圍 企業(yè)名冊管理范圍以合并報表的口徑和工商注冊規(guī)范的組織形式為 參考，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)名冊管理范圍為納入企業(yè)合 并報表范圍且進行稅務(wù)登記的境內(nèi)各級分公司和子公司， 以及境外控 股公司；外資企業(yè)名冊管理范圍為全球總部控股并在中國境內(nèi)進行稅 務(wù)登記的各級分公司和子公司；其他特殊情況的涉稅組織機構(gòu)。5.1.1.1.3 名冊內(nèi)容 總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊內(nèi)容由稅務(wù)登記、 資格認定、 關(guān)聯(lián)關(guān)系以及組 織架

50、構(gòu)等涉稅信息構(gòu)成。 企業(yè)名冊的范圍和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局根據(jù) 稅收管理工作需要逐年規(guī)范、 完善。2013年度總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊 信息采集表和核實表如下圖所示：表 5-1 2013 年度總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊信息采集表一、基本信息* 電子檔案號（自動編號）納稅人識別號（國稅）納稅人名稱（國稅）納稅人識別號（地稅）納稅人名稱（地稅）* 是否為境外企業(yè)* 組織機構(gòu)代碼* 登記注冊類型* 核算方式單位性質(zhì)* 國標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)） 國標(biāo)行業(yè)（附屬行業(yè) 1） 法定代表人（負責(zé)人）* 財務(wù)負責(zé)人 姓 名 聯(lián)系電話* 稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人 姓 名聯(lián)系電話二、組織架構(gòu)信息* 納稅人識別號（集團）* 納稅人名稱（集團）* 納稅

51、人識別號（上級公司）* 納稅人名稱（上級公司）* 國稅主管稅務(wù)機關(guān)國稅稅收管理員姓名姓名（由國稅主管稅務(wù)機關(guān)填寫） 聯(lián)系電話* 地稅主管稅務(wù)機關(guān)地稅稅收管理員（由地稅主管稅務(wù)機關(guān)填寫） 聯(lián)系電話三、企業(yè)規(guī)模信息* 年度繳納稅額（單位：元至角分） 其中：繳納國稅（由國稅機關(guān)填寫） 繳納地稅（由地稅機關(guān)填寫） 繳納國地稅合計（自動計算） 從業(yè)人數(shù)營業(yè)收入（單位：元至角分） 資產(chǎn)總額（單位：元至角分）四、特殊屬性信息營業(yè)稅國地征收隸屬關(guān)系 企業(yè)所得稅國地征收隸屬關(guān)系 企業(yè)享受優(yōu)惠政策認定信息* 資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系* 是否獨立申報繳稅* 企業(yè)屬性稅務(wù)管理層級 企業(yè)管理層級編號五、投資方信息 序號 投資方名稱

52、 投資比例 登記注冊類型 所在國家表 5-2 2013 年度總局定點聯(lián)系企業(yè)名冊信息核實表 國稅核實人員 姓名聯(lián)系電話地稅核實人員姓名聯(lián)系電話反饋意見口填報準(zhǔn)確企業(yè)集團漏報戶 國稅納稅人識別號有誤地稅納稅人識別號有誤必填項信息有誤其他選項信息有誤5.1.1.1.5工作流程企業(yè)名冊管理工作主要包括代碼準(zhǔn)備、名冊采集、任務(wù)分發(fā)、名冊核 實、結(jié)果上報、名冊反饋和工作總結(jié)七個工作階段。各階段任務(wù)如下:（1）代碼準(zhǔn)備。各地稅務(wù)機關(guān)整理當(dāng)年稅務(wù)行政區(qū)劃代碼、名稱和 對應(yīng)關(guān)系等信息，完成企業(yè)名冊管理代碼準(zhǔn)備工作。（2）名冊采集。總局定點聯(lián)系企業(yè)集團總部整理、審核和匯總本級 及其成員企業(yè)名冊，并按照稅務(wù)機關(guān)的

53、指定方式，將企業(yè)名冊報送至 稅務(wù)總局。（3）任務(wù)分發(fā)。按照稅務(wù)行政區(qū)劃關(guān)系，稅務(wù)總局將采集到的企業(yè) 名冊分發(fā)至各地稅務(wù)機關(guān)。（4）名冊核實。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)任務(wù)分發(fā)結(jié)果，組織完成稅務(wù)行 政區(qū)劃內(nèi)企業(yè)名冊核實工作。具體可采取與現(xiàn)行征管系統(tǒng)信息比對、 與第三方信息比對、向企業(yè)核實信息以及到企業(yè)實地調(diào)查等方式開展 名冊核實工作。（5）結(jié)果上報。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)名冊核實結(jié)果，標(biāo)注、修訂與企 業(yè)報送情況不符的名冊信息， 并將核實和修訂結(jié)果上報至上級稅務(wù)機 關(guān)，同時，各地稅務(wù)機關(guān)稅收征管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)名冊核實結(jié)果，組織 調(diào)整現(xiàn)行征管系統(tǒng)中的“管理層級”和“所屬集團”，實現(xiàn)企業(yè)名冊 信息共享。（6）名冊反饋。

54、稅務(wù)總局將核實后的企業(yè)名冊反饋給總局定點聯(lián)系 企業(yè)集團總部，由其根據(jù)核實結(jié)果，區(qū)分不同情況，開展信息校正工 作。（ 7）工作總結(jié)。各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作中暴露出的重點和難點問題， 進行工作總結(jié)，提出工作建議。稅務(wù)總局根據(jù)工作開展情況，實施工 作考核，持續(xù)提升管理水平。5.1.1.2 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集5.1.1.2.1 概述 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集是指以大企業(yè)集團總部及其成員企業(yè)為對象， 以 集團一戶式涉稅信息庫為基礎(chǔ)， 以信息系統(tǒng)為依托， 以配套工作機制 為保障，對大企業(yè)的稅收征管數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)和國 際情報交換數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一歸集、 加工和處理， 為下一步開展大企業(yè)涉 稅數(shù)據(jù)深度挖掘和

55、分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。5.1.1.2.2 采集內(nèi)容（1）大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)。主要包括登記、發(fā)票、資格認定、證明、 稅收優(yōu)惠、申報征收、納稅擔(dān)保、稅務(wù)行政救濟、稽查、評估審計、 違法違章處理和稅務(wù)執(zhí)行等十二類稅收征管數(shù)據(jù)，以及在遵從引導(dǎo)、 遵從管控、遵從應(yīng)對過程中掌握的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。（2）大企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)。主要包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公 司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或 服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、信息系統(tǒng)建設(shè)和使用情況、企業(yè)內(nèi)控情況 等。（3）第三方數(shù)據(jù)。主要包括工商、國土、公安、質(zhì)監(jiān)、銀行等行政 管理部門，以及相關(guān)研究機構(gòu)、行業(yè)組織、中介機構(gòu)等掌握的大企業(yè)

56、涉稅數(shù)據(jù)。（4）國際稅收情報交換數(shù)據(jù)。主要包括國家（地區(qū)）間通過稅收情 報交換等方式掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。圖 5-3 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集內(nèi)容5.1.1.2.3 采集方式（1）稅務(wù)系統(tǒng)采集。各省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)化的接口口徑，開發(fā)集中抽取程序， 實現(xiàn)本地數(shù)據(jù)與稅務(wù)總局大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的無縫對接。 對于 使用稅務(wù)總局征管系統(tǒng)（如金稅二期，CTAIS等）的地區(qū)，由稅務(wù)總局在相關(guān)信息系統(tǒng)中開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)導(dǎo)出和對接模塊， 以便減輕各 地數(shù)據(jù)報送工作負擔(dān)。省以下稅務(wù)機關(guān)按照涉稅數(shù)據(jù)采集工作要求， 依托稅務(wù)總局統(tǒng)一推廣 的信息系統(tǒng)，逐級填報、審核和報送相關(guān)數(shù)據(jù)。（ 2）納稅人端采集 集團總部按

57、照稅務(wù)總局發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)， 層層落實采集工作任務(wù)； 經(jīng) 審核確認后，集團總部依托相關(guān)信息系統(tǒng)將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報送至 稅務(wù)總局。成員企業(yè)按照對應(yīng)層級大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，落實采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認后，成員企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機 關(guān)確定的報送方式將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報送至對應(yīng)層級大企業(yè)稅收 管理部門或主管稅務(wù)機關(guān)。（ 3）第三方數(shù)據(jù)共享。 在稅務(wù)總局第三方數(shù)據(jù)共享工作總體框架內(nèi)， 逐步推動與有關(guān)部門的信息共享， 健全社會化綜合治稅長效機制， 發(fā) 揮第三方數(shù)據(jù)的倍增效應(yīng)。（4）稅收情報交換。按照稅務(wù)總局稅收情報交換工作總體要求，通 過與相關(guān)國家（地區(qū)）簽訂稅收情報交換協(xié)定、搭建稅收情報交換共 享平臺的方式，實現(xiàn)大企業(yè)稅收情報數(shù)據(jù)的交換與共享利用。圖5-4 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集方式