會計基礎(chǔ)-第三章實用教案

1、 2.對“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加 （2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少 （3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加 （4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少 （5）資產(chǎn)要素內(nèi)部(nib)項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 （6）負(fù)債要素內(nèi)部(nib)項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變 （7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部(nib)項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變 （8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變 （9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變 二、收入費用利潤 第1頁/共49頁第一頁，共50頁。（一）會計恒等式會計等式是

2、反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，是制定各項會計核算方法的理論基礎(chǔ)。1. 資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-是最基本的會計等式該等式表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本關(guān)系。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)。負(fù)債及所有者權(quán)益表明了資源取得和形成的渠道。 注意：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時增減(zn jin)變化，并不會破壞這一基本的恒等關(guān)系。第2頁/共49頁第二頁，共50頁。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響1.資產(chǎn)增加(zngji)、權(quán)益增加(zngji)a.負(fù)債

3、增加(zngji)，所有者權(quán)益不變b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加(zngji)2.資產(chǎn)減少、權(quán)益減少a.負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少3.資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變4.資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減a.負(fù)債增加(zngji)，所有者權(quán)益減少b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加(zngji)c.負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減第3頁/共49頁第三頁，共50頁。例題1313：判斷下列業(yè)務(wù)對會計等式的影響1.1.企業(yè)接受投資存款5000050000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加2.2.企業(yè)用存款購入設(shè)備一臺，價值8000080000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益

4、不變3.3.企業(yè)從銀行借入2 2年期借款400000400000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加、負(fù)債增加4.4.企業(yè)以存款償還前欠A A公司貨款3000030000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少5.5.企業(yè)簽發(fā)商業(yè)(shngy)(shngy)匯票償還前欠B B公司貨款6000060000元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變、資產(chǎn)不變第4頁/共49頁第四頁，共50頁。6.6.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個人投資150000150000元。該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少7.7.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本(zbn)(zbn)公積轉(zhuǎn)增資本(zbn)(zbn)金8000080000元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)

5、益有增有減、資產(chǎn)不變8.8.企業(yè)前欠 D D公司貨款7000070000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D D公司對本企業(yè)的投資。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變9.9.企業(yè)決定向投資者分配利潤9000090000元。該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)不變第5頁/共49頁第五頁，共50頁。 例題14：假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬元，所有者權(quán)益為120萬元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.接受投資者投資50萬元，存入銀行。2.從銀行借入2年期借款60萬元。3.以存款償還前欠甲公司貨款20萬元。4.收到乙公司償還的欠款10萬元，存入銀行。5.經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個人投資40萬元。6.經(jīng)批準(zhǔn)以資本

6、公積轉(zhuǎn)增注冊資本18萬元。要求：計算(j sun)該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。第6頁/共49頁第六頁，共50頁。答案(d n)：期初負(fù)債200-12080萬元期末資產(chǎn)200+50+60-20+（10-10）-40250萬元期末負(fù)債80+60-20120萬元期末所有者權(quán)益120+50-40+（18-18）130萬元 第7頁/共49頁第七頁，共50頁。 2. 收入-費用=利潤 注意：實際工作中，收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益，費用不不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后即考慮利得(l d)和損失，才等于利潤。第8頁

7、/共49頁第八頁，共50頁。第二節(jié) 復(fù)試記賬法一、復(fù)式記賬法 二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念 （二）借貸記賬法的記賬符號 （三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu) 1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu) 2.負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu) 3.成本類會計科目的結(jié)構(gòu) 4.損益(sny)類會計科目的結(jié)構(gòu) （1）收入類會計科目的結(jié)構(gòu) （2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu) 第9頁/共49頁第九頁，共50頁。 （四）借貸(jidi)記賬法的記賬規(guī)則 （五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1.會計科目的對應(yīng)關(guān)系 2.會計分錄 （六）借貸(jidi)記賬法的試算平衡 1.試算平衡的含義 2.試算平衡的分類 （1）發(fā)生額試算平衡法 全

8、部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計 （2）余額試算平衡法 全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計 全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計 第10頁/共49頁第十頁，共50頁。 三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記 （一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系(gun x) （二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記 （1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同） （2）借貸方向相同（方向相同） （3）所屬會計期間相同（期間相同） （4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等） 第11頁/共49頁第十一頁，共5

9、0頁。一 記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種方法。1、單式記賬法（1）含義：單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實物的收付金額。（2）優(yōu)缺點：優(yōu)點：單式記賬法手續(xù)簡單缺點：賬戶的設(shè)置不完整，而又無法反映發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計賬戶之間的關(guān)系，無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，缺乏平衡(pnghng)關(guān)系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是一種不科學(xué)的記賬方法。第12頁/共49頁第十二

10、頁，共50頁。2、復(fù)式記賬法（1）含義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（2）特點：對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，可以反映每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)的來龍去脈。由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，

11、以檢查賬戶記錄是否正確。第13頁/共49頁第十三頁，共50頁?！纠}】1.【單選】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（ ）進(jìn)行登記。A一個賬戶 B兩個賬戶 C全部賬戶 D兩個或兩個以上的賬戶2.【多選】復(fù)式記賬的優(yōu)點包括（ ）A進(jìn)行試算平衡 B了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈C簡化賬簿登記工作 D檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性【判斷】復(fù)式記賬法要以資產(chǎn)(zchn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每筆交易或事項，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記。（）第14頁/共49頁第十四頁，共50頁。答案(d n)：D答案(d n)：ABD答案(d n)：錯第15頁/共49頁第十五頁，共50頁。二借貸記賬法 （一）、借

12、貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。建立依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”及“有借必有貸，借貸必相等”的基礎(chǔ)(jch)上，反映會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。第16頁/共49頁第十六頁，共50頁。 （二）、借貸記賬法的記賬符號 記賬符號，是會計上用來(yn li)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額計入有關(guān)賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。 借貸記賬法下以借、貸為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 “借”“貸”不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，單純就是借貸記賬方向的符號。第17頁/共49頁第十七頁，共50頁。（三

13、）、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)：每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方（1）資產(chǎn)類（不包括(boku)“累計折舊”，“壞賬準(zhǔn)備”“存貨跌價準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶）資產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第18頁/共49頁第十八頁，共50頁?！緫?yīng)用(yngyng)舉例】應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為120000元，該賬戶期末余額為（ ）元A借方230000 B 借方290000 C 貸方230000 D貸方290000答案：B 解析：期末余額260000

14、+150000-120000290000元第19頁/共49頁第十九頁，共50頁。 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶等權(quán)益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。對于資產(chǎn)類中的“壞賬(hui zhn)準(zhǔn)備”“累計折舊”“存貨跌價準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶也是此結(jié)構(gòu) 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第20頁/共49頁第二十頁，共50頁。【應(yīng)用(yngyng)舉例】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬戶期末余額為（ ）A借方43800元B 借方 27000元 C 貸方43800元 D 貸方27000

15、元答案：C 解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶 期末余額35400+26300-1790043800元，貸方余額第21頁/共49頁第二十一頁，共50頁。成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，借方記增加(zngji)，貸方記減少，余額一般在借方損益類賬戶結(jié)構(gòu)A、收入類賬戶：與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似，貸方記增加(zngji)、借方記減少。但收入類賬戶每期期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，因此期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。第22頁/共49頁第二十二頁，共50頁。B、費用類（成本類）賬戶(zhn h)：與資產(chǎn)類賬戶(zhn h)的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶(zhn h)相反，借方記增加，貸方記減少。平時余額應(yīng)在

16、賬戶(zhn h)的借方，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶(zhn h)一般沒有余額，如果有余額，則期末余額在借方。第23頁/共49頁第二十三頁，共50頁?？偨Y(jié)(zngji)1：資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方費用類借增貸減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額總結(jié)(zngji)2：賬戶借方登記：資產(chǎn)增加；成本費用增加；負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入收益減少；賬戶貸方登記：資產(chǎn)減少；成本費用減少；負(fù)債增加；所有者權(quán)益增加；收入收益增加； 第24頁/共49頁第二十四頁，共50頁。 總結(jié)(zngji)3： 期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變；如果

17、期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質(zhì)發(fā)生了變化。 如：“應(yīng)收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍為借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產(chǎn)類賬戶；但如果期末余額出現(xiàn)貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，就變成“負(fù)債類”賬戶了。 對于“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”“待處理財產(chǎn)損益”等賬戶均屬于雙重性質(zhì)的賬戶，應(yīng)該根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方是負(fù)債類賬戶。第25頁/共49頁第二十五頁，共50頁。【應(yīng)用舉例】：【單選】具有雙重性質(zhì)的結(jié)算賬戶，到底屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類、可根據(jù)_的方向來判斷。A.平均發(fā)

18、生額 B.借方發(fā)生額 C.貸方發(fā)生額 D.期末余額【單選】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)(jigu)，在賬戶借方登記的是（ ）A費用的增加 B收入的增加 C費用的減少 D所有者權(quán)益的增加【多選】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（ ）。A、實收資本 B、主營業(yè)務(wù)成本 C、庫存商品 D、銷售費用【單選】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是_。A.收入類賬戶 B.費用類賬戶 C.利潤類賬戶 D.權(quán)益類賬戶【多選】關(guān)于借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)(jigu)，下列說法中正確的有（）。A.資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少B.權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少C.資產(chǎn)類賬戶的期初期末余額均在借方D.權(quán)益類賬戶的期初期末

19、余額均在貸方第26頁/共49頁第二十六頁，共50頁。 答案(d n)：D 答案(d n)：A 答案(d n)：BD 答案(d n)：B 答案(d n)：ABCD第27頁/共49頁第二十七頁，共50頁。 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(lin )或兩個(lin )以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進(jìn)行登記。第28頁/共49頁第二十八頁，共50頁?！纠?-3】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)：1.5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。2、5月10日，大華公

20、司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗收入庫。（不考慮增值稅）3.5月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。4.按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。第29頁/共49頁第二十九頁，共50頁。5.5月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。6.5月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還(guhun)前欠貨款。7.以盈余公積80000元向所有者分配利潤。8.經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實收資本。9.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積

21、70000元轉(zhuǎn)增資本。第30頁/共49頁第三十頁，共50頁。從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為以下四種類型：（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。（五）會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系會計賬戶對應(yīng)關(guān)系：采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)(yugun)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互對照關(guān)系，發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。第31頁/共49頁第三十一頁，共50頁。2、會計分錄（1）定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及

22、其金額的記錄，簡稱分錄。實務(wù)中會計分錄是在記賬憑證上登記的。會計分錄的三要素：借、貸符號；應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶；借、貸金額 。（2） 會計分錄的編制步驟：第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費用、成本）還是權(quán)益（收入）；第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少(jinsho)；第三，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；第四，編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。第32頁/共49頁第三十二頁，共50頁。（3）會計分錄的編制格式第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借在上，貸在下；第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。（4）會計分錄的分類 按照所涉及賬戶的多

23、少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。1.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；2.復(fù)合會計分錄指由兩個以上(yshng)（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。第33頁/共49頁第三十三頁，共50頁。【例4-4】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會計分錄。1、5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。 會計分錄：借：銀行存款 100000貸：實收資本 1000002、5月10日，大華公司向供貨單位(dnwi)購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗收入庫。（不考慮

24、增值稅）借：原材料 50000貸：應(yīng)付賬款 50000第34頁/共49頁第三十四頁，共50頁。3、5月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。借：應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款 500004、按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。借：實收資本 100000貸：銀行存款 1000005、5月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備(shbi)一臺。借：固定資產(chǎn) 90000貸：銀行存款 90000第35頁/共49頁第三十五頁，共50頁。6、5月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000

25、元用于歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 60000貸：短期借款 600007、以盈余公積80000元向所有者分配利潤借：盈余公積 80000貸：應(yīng)付股利 800008、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券(zhiqun)轉(zhuǎn)化為實收資本。借：應(yīng)付債券(zhiqun) 20000貸：實收資本 200009、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 70000貸：實收資本 70000第36頁/共49頁第三十六頁，共50頁。【例4-5】接【例4-4】大華公司(n s)購入原材料一批，價款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已經(jīng)驗收入庫。借：原材料 50000 貸：

26、銀行存款 30000 應(yīng)付賬款 20000分解為簡單分類如下：借：原材料 30000 貸：銀行存款 30000借：原材料 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000第37頁/共49頁第三十七頁，共50頁。【例4-6】大華公司以銀行存款償還到期的短期借款(ji kun)8000元，同時支付借款(ji kun)利息300元。借：短期借款(ji kun) 8000 財務(wù)費用 300 貸：銀行存款 8300分解為簡單分錄是：借：短期借款(ji kun) 8000 貸：銀行存款 8000借：財務(wù)費用 300 貸：銀行存款 300復(fù)合會計分錄可以分解為幾筆簡單會計分錄，結(jié)果相同。注意：為了能夠清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

27、內(nèi)容，保持賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。第38頁/共49頁第三十八頁，共50頁。 【單選】下列(xili)會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（ ）。 A、一借一貸 B、一借多貸 C、一貸多借 D、多借多貸 答案：A第39頁/共49頁第三十九頁，共50頁。(六)、借貸記賬法的試算平衡1、概念：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。2、試算平衡的分類包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 （1）發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方(difng)發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額

28、記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方(difng)發(fā)生額合計第40頁/共49頁第四十頁，共50頁。（2）余額(y )試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額(y )合計與貸方余額(y )合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額(y )時間不同，又分為期初余額(y )平衡與期末余額(y )平衡兩類。期初余額(y )平衡是期初所有賬戶借方余額(y )合計與貸方余額(y )合計相等，期末余額(y )平衡是期末所有賬戶借方余額(y )合計與貸方余額(y )合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額(y )合計=全部賬戶的貸方期初余額(y )合計全部賬戶的

29、借方期末余額(y )合計=全部賬戶的貸方期末余額(y )合計實際工作中，余額(y )試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的。第41頁/共49頁第四十一頁，共50頁。在編制試算平衡表時，應(yīng)注意(zh y)以下幾點：必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響

30、借貸平衡。某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯了賬戶。第42頁/共49頁第四十二頁，共50頁。【應(yīng)用舉例】【單選】下列錯誤(cuw)中能通過試算平衡查找的有（）。A.某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬 B.某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒 D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等【多選】不會影響借貸雙方平衡關(guān)系的記賬錯誤(cuw)有（ ）。A、從開戶銀行提取現(xiàn)金500元，記賬時重復(fù)登記一次B、收到現(xiàn)金100元，但沒有登記入賬C、收到某公司償還欠款的轉(zhuǎn)賬支票5 000元，但會計分錄的借方科目錯記為“現(xiàn)金”D、到開戶銀行存入現(xiàn)金1 000元，但編制記賬憑證時誤為“借記現(xiàn)金，貸記銀行存款”【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡

31、的內(nèi)容（ ）。A.全部資產(chǎn)借方余額之和與全部資產(chǎn)貸方余額平衡B.所有賬戶借方本期發(fā)生額合計=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計C.所有賬戶借方期末余額合計=所有賬戶貸方期末余額合計D.所有賬戶借方期初余額合計=所有賬戶貸方期初余額合計【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計（ ）第43頁/共49頁第四十三頁，共50頁。答案(d n)：D答案(d n)：ABCD答案(d n)：BCD答案(d n)：錯 解析：發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計第44頁/共49頁第四十四頁，共50頁。三、總分類(fn li)賬戶與明細(xì)分類(fn li)賬戶的平行登記 （一）、總分類(fn li)賬戶與明細(xì)分類(fn li)賬戶的關(guān)系 1、總分類(fn li)賬戶對明細(xì)分類(fn li)賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。 2、明細(xì)分類(fn li)賬戶對總分類(fn li)賬戶具有補(bǔ)充說明作用 3、總分類(fn li)賬戶與其所屬明細(xì)分