《稅務(wù)會(huì)計(jì)》第十章財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)

1、第十章第十章 財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)2021年12月8日星期三第二節(jié)第二節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 車船稅會(huì)計(jì)車船稅會(huì)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)第五節(jié)第五節(jié) 車輛購置稅會(huì)計(jì)車輛購置稅會(huì)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)第六節(jié)第六節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)2021年12月8日星期三學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)（一）知識(shí)目標(biāo)（一）知識(shí)目標(biāo)了解財(cái)產(chǎn)稅與行為稅的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)；了解財(cái)產(chǎn)稅與行為稅的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)；掌握財(cái)產(chǎn)稅與行為稅應(yīng)納稅額的確定；掌握財(cái)產(chǎn)稅與行為稅應(yīng)納稅額的確定；掌握財(cái)產(chǎn)稅與行為稅的會(huì)計(jì)處理。掌握財(cái)產(chǎn)稅與行為稅的會(huì)計(jì)處理。（二）技能

2、目標(biāo)（二）技能目標(biāo)能夠靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；能夠靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)案例進(jìn)行分析；具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)處理具備運(yùn)用理論知識(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)處理的能力。的能力。2021年12月8日星期三第一節(jié)第一節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)一、房產(chǎn)稅概述一、房產(chǎn)稅概述（一）房產(chǎn)稅的概念（一）房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。產(chǎn)稅。（二）房產(chǎn)稅的特點(diǎn)（二）房產(chǎn)稅的特點(diǎn)1. 1. 房產(chǎn)稅屬于個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅屬于個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅2. 2. 征稅范圍僅

3、限于城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋征稅范圍僅限于城鎮(zhèn)經(jīng)營性房屋3. 3. 按照不同使用方式規(guī)定征稅辦法按照不同使用方式規(guī)定征稅辦法2021年12月8日星期三（三）房產(chǎn)稅的納稅人（三）房產(chǎn)稅的納稅人征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人（四）房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象與征稅范圍（四）房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象與征稅范圍1. 1. 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象: :房產(chǎn)房產(chǎn)2.2.征稅范圍征稅范圍: :城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū), ,不包不包括農(nóng)村括農(nóng)村2021年12月8日星期三（五）房產(chǎn)稅的稅率（五）房產(chǎn)稅的稅率 一種是按房產(chǎn)原值一次減除一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%10%30%30%后

4、后的余值計(jì)征，稅率為的余值計(jì)征，稅率為l.2%l.2%； 另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征，另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征，稅率為稅率為l2%l2%。（六）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（六）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠2021年12月8日星期三二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。1. 1. 從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征2. 2. 從租計(jì)征從租計(jì)征（二）應(yīng)納稅額的確定（二）應(yīng)納稅額的確定1. 1. 從價(jià)計(jì)征的計(jì)算從價(jià)計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1 1扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%2. 2. 從租計(jì)

5、征的計(jì)算從租計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額租金收入應(yīng)納稅額租金收入12%12%（或（或4%4%）2021年12月8日星期三三、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理三、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理1. 1. 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅”2. 2. 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理企業(yè)計(jì)算預(yù)繳的房產(chǎn)稅時(shí)企業(yè)計(jì)算預(yù)繳的房產(chǎn)稅時(shí)借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅當(dāng)實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，當(dāng)實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金2021年12月8日星期三四、房產(chǎn)稅的稅收管理四、房產(chǎn)稅的稅收管理1.1.

6、 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2. 2. 納稅期限納稅期限3. 3. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)2021年12月8日星期三第二節(jié)第二節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì)一、契稅概述一、契稅概述（一）契稅的概念（一）契稅的概念契稅是以在我國境內(nèi)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地和房屋為契稅是以在我國境內(nèi)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（二）契稅的特點(diǎn)（二）契稅的特點(diǎn)1. 1. 契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅2. 2. 契稅由產(chǎn)權(quán)承受人納稅契稅由產(chǎn)權(quán)承受人納稅（三）契稅的納稅人（三）契稅的納稅人在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地

7、、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。人。2021年12月8日星期三（四）契稅的征稅對(duì)象（四）契稅的征稅對(duì)象我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括以下五項(xiàng)內(nèi)容我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括以下五項(xiàng)內(nèi)容: :1. 1. 國有土地使用權(quán)出讓國有土地使用權(quán)出讓2. 2. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3. 3. 房屋買賣房屋買賣4. 4. 房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與5. 5. 房屋交換房屋交換（五）契稅的稅率（五）契稅的稅率3%3%5%5%的幅度稅率的幅度稅率（六）稅收優(yōu)惠（六）稅收優(yōu)惠2021年12月8日星期三二、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.1. 計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格2.

8、2. 應(yīng)納稅額的確定：應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的確定：應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率稅率2021年12月8日星期三三、契稅的會(huì)計(jì)處理三、契稅的會(huì)計(jì)處理1. 1. 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交契稅應(yīng)交契稅”2. 2. 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的契稅企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的契稅借：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交契稅應(yīng)交契稅企業(yè)在上繳契稅時(shí)企業(yè)在上繳契稅時(shí)借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交契稅應(yīng)交契稅 貸：銀行存款貸：銀行存款2021年12月8日星期三四、契稅的稅收管理四、契稅的稅收管理 1. 1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅

9、義務(wù)發(fā)生時(shí)間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 2. 2. 納稅期限納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起1010日內(nèi)，向土日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 3. 3. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 契稅在土地、房屋所在地的征

10、收機(jī)關(guān)繳納。契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。 2021年12月8日星期三第三節(jié)第三節(jié) 車船稅會(huì)計(jì)車船稅會(huì)計(jì)一、車船稅概述一、車船稅概述（一）車船稅的概念（一）車船稅的概念在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華中華人民共和國車船稅暫行條例人民共和國車船稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱（以下簡(jiǎn)稱車船稅暫行條車船稅暫行條例例）應(yīng)繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。）應(yīng)繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。（二）車船稅的特點(diǎn)（二）車船稅的特點(diǎn)1. 1. 車船稅既是對(duì)內(nèi)稅也是對(duì)外稅車船稅既是對(duì)內(nèi)稅也是對(duì)外稅2. 2. 實(shí)行代扣代繳制度實(shí)行代扣代繳制度2021年12月8日星期三（三）車船稅的納稅

11、人及扣繳義務(wù)人（三）車船稅的納稅人及扣繳義務(wù)人 車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人?；蚬芾砣耍丛谖覈硟?nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。（四）車船稅的征收范圍（四）車船稅的征收范圍 是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船（除規(guī)是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。定減免的車船外）。2021年12月8日星期三（五）車船稅的稅目與稅額（五

12、）車船稅的稅目與稅額稅稅 目目計(jì)稅單位計(jì)稅單位每年稅額每年稅額/ /元元備備 注注載客汽車載客汽車每輛每輛6060660660包括電車包括電車載貨汽車載貨汽車按自重每噸按自重每噸1616120120包括半掛牽引車、掛包括半掛牽引車、掛車車三輪汽車低速三輪汽車低速貨車貨車按自重每噸按自重每噸2424120120摩托車摩托車每輛每輛3636180180船舶船舶按凈噸位每按凈噸位每噸噸3 36 6拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的別按船舶稅額的50%50%計(jì)計(jì)算算（六）車船稅的稅收優(yōu)惠（六）車船稅的稅收優(yōu)惠2021年12月8日星期三二、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算載客

13、汽車和摩托車應(yīng)納稅額車輛數(shù)載客汽車和摩托車應(yīng)納稅額車輛數(shù)適用單位稅額適用單位稅額載貨汽車和三輪汽車低速貨車應(yīng)納稅額自重噸位載貨汽車和三輪汽車低速貨車應(yīng)納稅額自重噸位適適用單位稅額用單位稅額船舶應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)船舶應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)適用單位稅額適用單位稅額拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)適用單位稅額適用單位稅額50%50%客貨兩用汽車車船稅應(yīng)納稅額應(yīng)該分兩步計(jì)算，分別計(jì)客貨兩用汽車車船稅應(yīng)納稅額應(yīng)該分兩步計(jì)算，分別計(jì)算乘人部分和載貨部分的應(yīng)納稅額。這兩部分應(yīng)納稅額算乘人部分和載貨部分的應(yīng)納稅額。這兩部分應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：的計(jì)算公式如下： 乘人部分應(yīng)納稅額車輛數(shù)

14、乘人部分應(yīng)納稅額車輛數(shù)（載客汽車適用稅額（載客汽車適用稅額50%50%） 載貨部分應(yīng)納稅額自重噸位載貨部分應(yīng)納稅額自重噸位適用單位稅額適用單位稅額2021年12月8日星期三三、車船稅的會(huì)計(jì)處理三、車船稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在計(jì)提車船稅的時(shí)候，企業(yè)在計(jì)提車船稅的時(shí)候，借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅實(shí)際繳納稅金時(shí)，實(shí)際繳納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅 貸：銀行存款貸：銀行存款2021年12月8日星期三四、車船稅的稅收管理四、車船稅的稅收管理1.1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2. 2. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)3. 3. 納稅申報(bào)納稅申報(bào)20

15、21年12月8日星期三第四節(jié)第四節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)一、城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅（一）城市維護(hù)建設(shè)稅概述（一）城市維護(hù)建設(shè)稅概述1. 1. 城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅的概念是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡(jiǎn)稱是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。征收的一種稅。2. 2. 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)（1 1）具有附加稅性質(zhì)）具有附加稅性質(zhì)（2 2）具有特定目的，只能?？顚Ｓ茫┚哂刑囟康?，只能專

16、款專用（3 3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率（4 4）征收范圍廣）征收范圍廣2021年12月8日星期三3. 3. 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是指負(fù)有繳納是指負(fù)有繳納“三稅三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人義務(wù)的單位和個(gè)人4. 4. 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率（1 1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%7%。（2 2）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為）納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%5%。（3 3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為為l%l%。5

17、. 5. 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠2021年12月8日星期三（二）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 1. 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額稅額2. 2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額業(yè)稅稅額適用稅率適用稅率（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅時(shí)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅時(shí)借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交

18、城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際繳納時(shí)實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款2021年12月8日星期三（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收管理（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收管理1. 1. 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)2. 2. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)3. 3. 納稅期限納稅期限2021年12月8日星期三二、教育費(fèi)附加二、教育費(fèi)附加（一）教育費(fèi)附加的概念（一）教育費(fèi)附加的概念教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。收的一種附加稅。（二）教育費(fèi)

19、附加的納稅人（二）教育費(fèi)附加的納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人2021年12月8日星期三（三）教育費(fèi)附加的確定（三）教育費(fèi)附加的確定1. 1. 計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù)與稅率納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征比率為據(jù)，計(jì)征比率為3%3%。2. 2. 教育費(fèi)附加的計(jì)算教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營應(yīng)納教育費(fèi)附加納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額業(yè)稅稅額計(jì)征比率計(jì)征比率（四）教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理（四）教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)處理企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出

20、的教育費(fèi)附加，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的教育費(fèi)附加，借：營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本借：營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際上繳教育費(fèi)附加時(shí)，實(shí)際上繳教育費(fèi)附加時(shí)，借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 貸：銀行存款貸：銀行存款2021年12月8日星期三第五節(jié)第五節(jié) 車輛購置稅會(huì)計(jì)車輛購置稅會(huì)計(jì)一、車輛購置稅概述一、車輛購置稅概述（一）車輛購置稅的概念（一）車輛購置稅的概念是以在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛為征稅對(duì)象，在特定是以在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛為征稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，屬于直接稅。的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，屬于直接稅。

21、（二）車輛購置稅的特點(diǎn)（二）車輛購置稅的特點(diǎn)1. 1. 征收范圍單一征收范圍單一2. 2. 征收環(huán)節(jié)單一征收環(huán)節(jié)單一3. 3. 稅率單一稅率單一4. 4. 征收方法單一征收方法單一5. 5. 征稅具有特定目的征稅具有特定目的6. 6. 價(jià)外收取，屬于直接稅價(jià)外收取，屬于直接稅2021年12月8日星期三（三）車輛購置稅的納稅人及征稅對(duì)象（三）車輛購置稅的納稅人及征稅對(duì)象1. 1. 車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。2. 2. 車輛購置稅的征稅對(duì)象車輛購置稅的征稅對(duì)象汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車汽車、摩托車、電車、掛

22、車、農(nóng)用運(yùn)輸車（四）車輛購置稅的稅率（四）車輛購置稅的稅率單一比例稅率，稅率為單一比例稅率，稅率為10%10%。（五）車輛購置稅的稅收優(yōu)惠（五）車輛購置稅的稅收優(yōu)惠2021年12月8日星期三二、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1. 1. 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅車輛的價(jià)格應(yīng)稅車輛的價(jià)格2. 2. 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率稅率三、車輛購置稅的會(huì)計(jì)處理三、車輛購置稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)取得并自用應(yīng)稅車輛時(shí)，企業(yè)取得并自用應(yīng)稅車輛時(shí)，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交車輛購置應(yīng)交車輛購置稅稅實(shí)際上繳稅金時(shí)，實(shí)際上繳稅金時(shí)，借：應(yīng)交

23、稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交車輛購置稅應(yīng)交車輛購置稅 貸：銀行存款貸：銀行存款2021年12月8日星期三四、車輛購置稅的稅收管理四、車輛購置稅的稅收管理1.1. 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)2. 2. 納稅期限納稅期限3. 3. 納稅申報(bào)納稅申報(bào)2021年12月8日星期三第六節(jié)第六節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì)一、印花稅概述一、印花稅概述（一）印花稅的概念（一）印花稅的概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。（二）印花稅的特點(diǎn)（二）印花稅的特點(diǎn)1. 1. 覆蓋面廣覆蓋面廣2.

24、2. 稅率低，稅負(fù)輕稅率低，稅負(fù)輕3. 3. 自行貼花納稅自行貼花納稅4. 4. 多繳不退不抵多繳不退不抵2021年12月8日星期三（三）印花稅的納稅人（三）印花稅的納稅人在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人。（四）印花稅的稅目與稅率（四）印花稅的稅目與稅率1. 1. 稅目（共有稅目（共有l(wèi)3l3個(gè)）：個(gè)）：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、倉儲(chǔ)保管