行政單位內(nèi)部控制完善措施探討

1、    行政單位內(nèi)部控制完善措施探討    王雪梅摘要：隨著改革開放的不斷推進，促進國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展速度，各個方面隨著改革步伐不斷發(fā)生變化。國內(nèi)各級行政單位作為組織、執(zhí)行、監(jiān)督改革的主體，如果在改革過程中采取積極主動應(yīng)對策略方可促進改革速度及深化范圍。但是，當前時期行政單位內(nèi)部控制工作的實際運行情況有較多問題存在，本文通過當前時期國內(nèi)行政單位內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析總結(jié)，并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題提出相關(guān)完善措施，以期幫助行政單位的內(nèi)部控制工作正常開展及運作。關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制；完善措施內(nèi)部控制從其產(chǎn)生以來就被各行各業(yè)所廣泛使用，在內(nèi)部控制的實際使用

2、過程當中，對經(jīng)濟資源安全性和完整性、財務(wù)會計信息的真實可靠性等各方面都有較好的管理作用，內(nèi)部控制是行政單位內(nèi)部組織管理工作當中的一個重要環(huán)節(jié)。然而，因為國內(nèi)經(jīng)濟高速發(fā)展及周邊環(huán)節(jié)發(fā)生的巨大變化，行政單位的內(nèi)部管理工作所要面對的問題將會更加復(fù)雜繁瑣化，同時各種風(fēng)險發(fā)生幾率也在增加，這樣就對行政單位的風(fēng)險識別要求、風(fēng)險防范及降低風(fēng)險等工作提出新的要求及標準。而行政單位內(nèi)部控制工作可以將上述要求及標準全面滿足。國內(nèi)行政單位的內(nèi)部控制工作尚處于起步階段，工作體系不夠完善，數(shù)量較多的行政單位管理者對內(nèi)部控制工作缺乏重視，內(nèi)控工作落實執(zhí)行力度較低，相關(guān)監(jiān)督工作不到位。上述存在的這些問題都會將行政單位的內(nèi)部

3、控制工作效率低下且漏洞百出，致使單位財務(wù)會計工作賬目混亂、國有資產(chǎn)嚴重流失及浪費奢靡風(fēng)氣橫行等。而近期國內(nèi)各地發(fā)生的官員貪腐案件，就從側(cè)面充分證明行政單位內(nèi)部控制工作中所存在的漏洞和問題，對政府行政單位的公信力和公共資源配置工作造成嚴重損害，使政府行政單位的工作效率和工作質(zhì)量大大下降，對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展運行也產(chǎn)生了極大的影響。一、行政單位內(nèi)控存在的問題第一，內(nèi)部控制環(huán)境存在問題當前時期，國內(nèi)行政單位內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括單位員工工作意識、內(nèi)控工作的組織構(gòu)建、人力資源工作等方面內(nèi)容。內(nèi)部控制工作環(huán)境的好與壞直接影響到工作的實施，同時還是工作制度構(gòu)建和完善的主要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，國內(nèi)行政單位的內(nèi)部工作環(huán)

4、境都需要進行加強。比如，個別行政單位組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)有一定缺陷存在，按照規(guī)定和要求，行政單位必須要有各項規(guī)章進行制約管理，例如授權(quán)制度、審批制度等等，而實際工作當中，較多的行政單位并沒有將上述工作制度落實和執(zhí)行，而基本都是由行政單位的黨委會和居委會經(jīng)過決策會議來決定 ，這樣無形中就將某些會議的決策權(quán)在很大程度上進行了擴大，造成相關(guān)工作制度的制約作用全部失效。第二，風(fēng)險識別意識相對薄弱國內(nèi)行政單位并不會直接進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，行政單位的工作職能是對政府的公共資金進行有效管理，所以行政單位就不會同企業(yè)一樣去面對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種類型風(fēng)險。這就導(dǎo)致數(shù)量較多的行政單位在進行社會管理工作提供相關(guān)公共服務(wù)

5、時對各種潛在風(fēng)險忽略，比如財務(wù)和政治風(fēng)險等等，這就導(dǎo)致行政單位的風(fēng)險控制意識薄弱、缺乏應(yīng)有的風(fēng)險評估能力和防范意識。行政單位的風(fēng)險意識薄弱和風(fēng)險管控水平較差都極易導(dǎo)致單位出現(xiàn)職權(quán)濫用和行政尋租等各種風(fēng)險問題1。第三，內(nèi)部審計和監(jiān)督機制的缺乏行政單位在實施內(nèi)部控制時，監(jiān)督是其重要的監(jiān)管方式。雖然目前行政單位都以進行監(jiān)管措施的強化工作，并將其作為對體制進行深化改革的重要措施，但因行政單位資產(chǎn)自主權(quán)的影響，極易導(dǎo)致單位內(nèi)部專項資金和控制資金出現(xiàn)混淆，并且單獨預(yù)算管理工作很少進行，這就為超支和挪用公款等情況的發(fā)生制造了機會。當前行政單位普遍存在對內(nèi)部審計工作不重視，而只去關(guān)注外部監(jiān)督，不注重審核財政資

6、金使用等情況，這種環(huán)境不利于內(nèi)控體系的完善和行政事業(yè)的發(fā)展。在財務(wù)管理方面，有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制是保證全部財務(wù)工作透明性的重要前提。第四，信息溝通和管理工作不及時行政單位內(nèi)信息溝通不及時，信息系統(tǒng)建設(shè)不完善等都是導(dǎo)致行政單位內(nèi)部控制工作相關(guān)制度不健全的主要原因之一。信息溝通不及時會導(dǎo)致行政單位內(nèi)部中上級和下級、各個科室部門之間缺乏及時有效的交流溝通，致使發(fā)生問題無法及時落實。個別部門在未經(jīng)上級允許情況下擅自挪用專項資金另作他用，而相關(guān)部門高層管理人員缺乏法律及風(fēng)險意識或者明知錯誤依舊擅自挪用，為工作埋下隱患。另外各個部門之間在信息溝通方面存在歧義，以至于在工作時需浪費時間核實信息準確性，有

7、些部門則直接以自身制度或者業(yè)務(wù)進行管理工作，即使存在歧義也不進行溝通，以至于工作效率低下，信息傳遞之間存在各種錯誤，影響整體工作效率2。二、完善和優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制的有效對策第一，完善和優(yōu)化行政單位內(nèi)部控制環(huán)境行政單位自身具備完善的內(nèi)部控制體系是完善內(nèi)部控制的主要措施之一，因為只有不斷優(yōu)化整個行政單位的內(nèi)控管理背景，具備合理科學(xué)的內(nèi)控管理體系，才能保證內(nèi)控單位內(nèi)各部門之間職責(zé)嚴格落實，另外以合理的組織結(jié)構(gòu)確保整個行政單位順利進行日常管理工作，提升各部門之間的工作效率及內(nèi)控程度。目前行政單位各個部門分工明確，各司其職，這樣在順利完成日常管理工作的同時也能起到一定制衡效果，因為行政單位自身性質(zhì)特

8、殊，與其他單位之間存在明顯差異性，這種特殊差異性對單位內(nèi)部人員的要求極為嚴格，不僅僅需要極高的服務(wù)意識還需要工作人員富含極高的政治素養(yǎng)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，以確保整個單位工作目的和最終目標的實現(xiàn)。另一方面行政單位對內(nèi)部控制的要求還需要考慮多種環(huán)境因素，對整個行政環(huán)境所處文化氛圍、思想道德以及管理理念均需隨著內(nèi)外部環(huán)境變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變。第二，提高風(fēng)險意識和風(fēng)險防范能力行政單位必須牢記自身目的，行使管理權(quán)力，雖然行政單位無法參與常規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營范疇，但是整個大的市場經(jīng)濟環(huán)境要求行政單位牢記風(fēng)險防范意識，提升自身對于風(fēng)險的預(yù)防控制作用。那么行政單位在工作中將風(fēng)險管理理念在潛移默化中分布至工作各個環(huán)節(jié)，提升每位

9、工作人員的風(fēng)險管理意識，工作人員對內(nèi)部控制的價值觀無形中進行統(tǒng)一。另外對于成功案例進行分析吸引成功經(jīng)驗在日后工作中加以體現(xiàn)，而對于一些具有典型問題的內(nèi)部控制失敗案例則需要對其進行重點分析，將其中的問題進行全員學(xué)習(xí)和思考，工作人員明確新舊體制變革過程伴隨的各種環(huán)境變化風(fēng)險，將風(fēng)險意識融匯工作中，全面協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，避免內(nèi)部失控事件發(fā)生3。第三，加強內(nèi)部審計工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用（1）對國家出臺的相關(guān)政策和法律法規(guī)認真貫徹和執(zhí)行，根據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計和控制制度的相關(guān)要求和標準，將組織、制度、業(yè)務(wù)和信息管理體系建設(shè)工作不斷進行完善和加強。（2）將經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度加強，對行政單位領(lǐng)導(dǎo)干部的

10、相關(guān)責(zé)任審計工作要及時完善，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關(guān)的審計建議。（3）進行專項審計，將下一年度預(yù)算安排和執(zhí)行納入當年工作重點，對專項資金使用情況和財務(wù)核算和基建項目管理等情況進行嚴格審計，并將審計結(jié)果做出通報，將內(nèi)部審計工作的透明性及審計工作質(zhì)量提高。（4）加強外部監(jiān)督。通過外部監(jiān)督來確保財務(wù)工作的規(guī)范性、透明性。財政和審計這兩個部門都是執(zhí)行外部監(jiān)督工作的主要機構(gòu)，行政單位在對內(nèi)部控制工作進行強化時，要將財政和審計這兩個部門的外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮。審計部門負責(zé)審查單位內(nèi)部全部內(nèi)控工作，在保證內(nèi)控工作合理性的同時，盡可能的將其規(guī)范性。第四，加快并完善行政單位信息化建設(shè)步伐針對出現(xiàn)內(nèi)部信息溝通不及時等問題需進一步加強信息化建設(shè)力度。加速業(yè)務(wù)平臺建設(shè)可以將大量數(shù)據(jù)進行匯總，借助互聯(lián)網(wǎng)將其做到有效整合，這樣就能避免數(shù)據(jù)差異帶來的各種問題，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)資源整合，信息共享。各部門之間僅需對信息進行有效篩選就能完成日常工作需要三、總結(jié)行政單位內(nèi)部控制管理工作需要提升整個部門工作人員內(nèi)控意識，完善現(xiàn)有管理制度，依照目前內(nèi)外部大環(huán)境，對以往錯誤或者不切實際的方案加以調(diào)整和規(guī)劃，另外還需要提升工作人員的基礎(chǔ)技能及綜合素質(zhì)，讓每位工作人員意識到內(nèi)部控制及風(fēng)險意識的重要性，營造良好工作氛圍的同時提升整個行政單位服務(wù)