統(tǒng)計(jì)分析視角下金融審計(jì)防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究

1、    統(tǒng)計(jì)分析視角下金融審計(jì)防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究    張英輝摘要：房地產(chǎn)行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，也是審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)，特別是房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)備受審計(jì)各界的關(guān)注。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，利用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)分析和防范房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展面臨的突出風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。本文在闡述金融審計(jì)基本概念的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)審計(jì)監(jiān)督下房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，重點(diǎn)研究金融審計(jì)防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體對(duì)策。關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)分析；金融審計(jì)；房地產(chǎn)行業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防范近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受?chē)?guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，經(jīng)濟(jì)下行壓力呈現(xiàn)出加大的發(fā)展趨勢(shì)。而

2、房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了活力，但也存在很多風(fēng)險(xiǎn)，從國(guó)家層面對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控措施也在逐步推進(jìn)，房地產(chǎn)行業(yè)面臨著一定的經(jīng)營(yíng)困難，其資金方面面臨的巨大壓力，給融資帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展報(bào)告（2019）公布的數(shù)據(jù)，房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)總體可控，但伴隨著房地產(chǎn)業(yè)高杠桿發(fā)展模式和房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，房地產(chǎn)行業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)依然在上升。房地產(chǎn)行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，并直接連帶影響到金融行業(yè)。原中國(guó)社科院金融發(fā)展室主任易憲容表示，金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大部分源于地產(chǎn)市場(chǎng)。金融審計(jì)側(cè)重從金融層面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要規(guī)范和約束作用，客觀評(píng)價(jià)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況及其發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文從房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)分析其風(fēng)險(xiǎn)

3、因素，側(cè)重圍繞金融審計(jì)防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)研究。一、金融審計(jì)的基本內(nèi)涵金融審計(jì)是專(zhuān)門(mén)針對(duì)金融行業(yè)開(kāi)展的金融監(jiān)督形式。一般而言，金融審計(jì)可主要從兩個(gè)層面理解：一是由國(guó)家機(jī)構(gòu)開(kāi)展的，針對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和日常經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效益性、合法性以及真實(shí)性的監(jiān)督方式；二是由金融機(jī)構(gòu)自身所開(kāi)展的自我監(jiān)督活動(dòng)，即內(nèi)部金融審計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)都不可避免地與金融行業(yè)有緊密的聯(lián)系。各行業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)由于主觀或客觀等原因，在資金、財(cái)產(chǎn)等方面出現(xiàn)一定的損失，面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。而通過(guò)有效的金融審計(jì)工作構(gòu)建起完善的審計(jì)體系，能夠有效監(jiān)督和防范各行業(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)在規(guī)范和促

4、進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展方面的重要作用。二、房地產(chǎn)行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)為更好地研究金融審計(jì)在防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢(shì)，本文將對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：1.償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)綜合運(yùn)用能力方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；2.融資成本表現(xiàn)的貸款價(jià)值比過(guò)高，超過(guò)60%，金融風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加；3.權(quán)益資本利潤(rùn)率帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)；4.國(guó)家政策、融資市場(chǎng)的不確定性增加了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；5.土地政策、國(guó)家稅收政策、利率政策等調(diào)整產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；6.企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施能力等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；7.gdp增長(zhǎng)速度和居民可支配收入對(duì)房地產(chǎn)需求產(chǎn)生了影響，波及房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)等。三

5、、金融審計(jì)在防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用房地產(chǎn)行業(yè)一直是國(guó)家和社會(huì)關(guān)注度較高的行業(yè)。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)也是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)面臨著多重風(fēng)險(xiǎn)，包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)等。其中，政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)是可控風(fēng)險(xiǎn)，其主要來(lái)源于行業(yè)自身。而金融審計(jì)在防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮了重要的作用，具體如下。（一）有效地監(jiān)督和評(píng)價(jià)房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金融審計(jì)作為“免疫系統(tǒng)”的重要角色，在房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面發(fā)揮了重要作用。房地產(chǎn)行業(yè)是國(guó)家重要的支柱產(chǎn)業(yè)，其與金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)之間有緊密的聯(lián)系。其中，資金等財(cái)務(wù)問(wèn)題是影響房地產(chǎn)行業(yè)

6、生產(chǎn)與發(fā)展的重要問(wèn)題，也是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過(guò)程中最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。通過(guò)金融審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并從審計(jì)層面對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展給出客觀評(píng)價(jià)，發(fā)揮金融審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用，這對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。（二）為防范和化解房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供重要依據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性在一定程度上確保了審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性。房地產(chǎn)行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其融資風(fēng)險(xiǎn)在其經(jīng)營(yíng)管理等過(guò)程中，會(huì)受到主、客觀因素的影響，使得企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)之中。通過(guò)開(kāi)展有效的金融審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外兩個(gè)層面來(lái)評(píng)價(jià)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、融資等各項(xiàng)活動(dòng)，最終給出科學(xué)、客觀的金融審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，提出更具針對(duì)性、周密性和有效性的意見(jiàn)，并

7、將審計(jì)結(jié)果反饋到房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，從而推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)、化解和控制風(fēng)險(xiǎn)，提升房地產(chǎn)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)在管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范、融資機(jī)制等方面進(jìn)一步完善和發(fā)展。四、金融審計(jì)防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策在新形勢(shì)下，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，防范房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展面臨的突出風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。通過(guò)對(duì)審計(jì)監(jiān)督下房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，下文重點(diǎn)研究金融審計(jì)防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，具體如下。（一）完善房地產(chǎn)行業(yè)金融審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)通過(guò)完善法律法規(guī)，可以為房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)工作提供足夠的法律保障。依據(jù)審計(jì)相關(guān)法律規(guī)定，由審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)

8、工作，為促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展提出合理的建議。同時(shí)，也可以利用法律賦予的權(quán)力，明確金融審計(jì)在防范房地產(chǎn)行業(yè)中的重要地位，為防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供法律保障，同時(shí)更好地開(kāi)展房地產(chǎn)相關(guān)延伸企業(yè)的調(diào)查和審計(jì)。此外，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，必須充分體現(xiàn)法律的威懾性。針對(duì)金融審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)重大問(wèn)題，必須徹查到底，移交相關(guān)部門(mén)處理，并跟蹤落實(shí)。總之，必須樹(shù)立起審計(jì)的權(quán)威性，保持審計(jì)在監(jiān)督層面的重要影響力，為促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。（二）注重審計(jì)監(jiān)督的全面性，全面反饋房地產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)金融審計(jì)是對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)監(jiān)督，可以從全面、系統(tǒng)、連續(xù)的監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)

9、警等視角發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，是提升審計(jì)監(jiān)督針對(duì)性、周密性以及有效性的重要途徑。具體如下。一是注重效益性審計(jì)與真實(shí)性審計(jì)緊密結(jié)合。在開(kāi)展針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)工作時(shí)，不可單純拘泥于財(cái)務(wù)、融資等方面的審計(jì)，還應(yīng)注重真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)的緊密聯(lián)系。具體實(shí)踐中，一方面，要注重完善金融審計(jì)監(jiān)管機(jī)制、方法，利用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析和計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)來(lái)開(kāi)展金融審計(jì)，力求做到真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合，為效益審計(jì)提供有用線(xiàn)索，將查處大案要案蘊(yùn)含于效益審計(jì)之中。另一方面，應(yīng)用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合各種審計(jì)資源，完善審計(jì)理論，提升審計(jì)資源的挖掘能力，以金融審計(jì)理論和業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶動(dòng)金融審計(jì)實(shí)踐創(chuàng)新。二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管監(jiān)督。在開(kāi)展針對(duì)房

10、地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)工作時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)制度等的監(jiān)督，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身制度中存在的不足，檢測(cè)現(xiàn)有制度在執(zhí)行過(guò)程中的可行性，并針對(duì)實(shí)際應(yīng)用中的效果進(jìn)行審計(jì)，全面反饋其潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而采取有效的措施予以應(yīng)對(duì)，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展提供保障。三是注重房地產(chǎn)行業(yè)金融審計(jì)的持續(xù)性監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。隨著審計(jì)理論和方法等不斷創(chuàng)新，針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的審計(jì)工作已經(jīng)逐步由單純的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、跟蹤審計(jì)等，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督的全過(guò)程，形成主動(dòng)的預(yù)防機(jī)制。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析或大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)金融相關(guān)內(nèi)容實(shí)施有效的監(jiān)控，可以及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而解除風(fēng)險(xiǎn)。（三）注重金融審計(jì)工作人員整體素質(zhì)的提升金融審

11、計(jì)人才是金融審計(jì)工作得以順利開(kāi)展的必備的人力資源。在開(kāi)展針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，需要高度重視工作人員整體素質(zhì)的提升。具體應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手。一是加強(qiáng)金融審計(jì)配套理論知識(shí)和方法等的學(xué)習(xí)。扎實(shí)的理論基礎(chǔ)是開(kāi)展金融審計(jì)工作的根基。作為一名合格的金融審計(jì)工作人員，其首先要積極參與金融審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)，提升自身金融審計(jì)能力；其次，積極參與金融審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，積累工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提升自身的素質(zhì)和能力。二是加強(qiáng)與高校聯(lián)合培養(yǎng)優(yōu)秀人才。審計(jì)部門(mén)要培養(yǎng)出一批具有扎實(shí)理論基礎(chǔ)、熟練的審計(jì)工作技能、能夠開(kāi)展房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作的審計(jì)人才，并及時(shí)吸納新人到審計(jì)機(jī)構(gòu)中，不斷促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)人才在知識(shí)、年齡、學(xué)歷、

12、能力等結(jié)構(gòu)方面的優(yōu)化，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員自身揭示風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而更好地開(kāi)展針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。（四）注重金融審計(jì)所得結(jié)果的反饋及應(yīng)用審計(jì)結(jié)果并非審計(jì)的最終環(huán)節(jié)，而是另一個(gè)循環(huán)的開(kāi)始。在開(kāi)展針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)工作后，應(yīng)根據(jù)所獲得的實(shí)際情況，形成科學(xué)、客觀的審計(jì)監(jiān)督報(bào)告，從金融審計(jì)的角度全面反饋房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展情況及潛在風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中全面介紹當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及存在的問(wèn)題，及時(shí)制定出有效的改進(jìn)建議和完善辦法，從根本上充分運(yùn)用金融審計(jì)的重要監(jiān)督作用達(dá)到防范房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。五、結(jié)語(yǔ)結(jié)合統(tǒng)計(jì)分析，金融審計(jì)可以更為全面、系統(tǒng)地從審計(jì)角度對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)警，夯實(shí)房地產(chǎn)行業(yè)的金融審計(jì)基礎(chǔ)，發(fā)揮金融審計(jì)在維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面的重要作用。因此，為有效防范房地產(chǎn)業(yè)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，必須充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)