人工成本分析

1、、什么是人工成本人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力所發(fā)生的各 項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。按原勞動部頒發(fā)的1997261 號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、 社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和 其它人工成本支出等。（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總 額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工 資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)

2、在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司一九八九年九月三十日國務院批準一九九C年一月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定）（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構(gòu)的部分、 企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負擔的部分。（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)

3、費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助， 企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支 出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探 親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓方面的費用。（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和

4、保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公 積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額 2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的 各項費用口：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。企業(yè)補貼給子弟學校和 技

5、工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項費用支 出。二、人工成本分析有關(guān)指標（一）勞動力數(shù)量指標的統(tǒng)計。A .按工作崗位對勞動力指標的統(tǒng)計。1. 工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助 性工作）；2 .學徒：指在熟練工指導下，在生產(chǎn)勞動中學習生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；3 .營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；4 管理人員：指在企業(yè)組織機構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；5 工程技術(shù)人員：指擔負工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大

6、專以上學歷的人 員；6 .服務人員：指服務員工生產(chǎn)或間接服務于生產(chǎn)的人員；7 其他人員：以上六類以外的人員。B .員工數(shù)量指標的統(tǒng)計。1.期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標。如月、季、年末人數(shù)。2 .平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標。計算公 式為：月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和 十報告期月日數(shù)或:月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）+2季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）+3年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）+12或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）+4C.員工人數(shù)變動指標的統(tǒng)計1 企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期

7、末人數(shù)2 .員工變動指標：員工變動指標（ % ）=（報告期員工人數(shù) +基期員工人數(shù)）X100%D 員工素質(zhì)指標的統(tǒng)計1員工文化素質(zhì)統(tǒng)計：刀（實際培訓時間X參加培訓人數(shù)）平均文化程度指標=參加培訓累計人數(shù)（人次）之和E.勞動時間利用指標的統(tǒng)計勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常 以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成:企業(yè)勞動時間剖析圖:1 出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：出勤率（%）=出勤工日（工時） 十制度工日（工時） X100%2 出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時

8、間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計算公式：出勤工日（工時）利用率（% ）=制度內(nèi)實際工日（工時）十數(shù)出勤工日（工時）數(shù)100%3 制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為制度工日（工時）利用率（% ）=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù) 十制度工日（工時）數(shù)100%4 .加班加點比重指標和強度指標（1 ）加班加點比重指標（% ）=加班加點工時數(shù) 十實際工作工時數(shù) X100%（2）加班加點強度指標（% ）=加班加點工時數(shù) 十制度內(nèi)實際工作工時數(shù) X100%（二）勞動生產(chǎn)率指標的統(tǒng)計勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟指標，

9、是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式:勞動生產(chǎn)率（正指標） =產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量;勞動生產(chǎn)率（逆指標）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實物量（或標準實物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。其計算公式為：1 .工人實物勞動生產(chǎn)率 =報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量 十報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學徒）平均 人數(shù)2 .實物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量十報告期全部職工平均人靈敏3 .員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）報告期全部職工平均人數(shù)（人）或：報告期工業(yè)增加值十報告期全部職工平

10、均人數(shù)（三）勞動報酬指標的統(tǒng)計勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。 企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè) 人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。 包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞 動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。A 工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬 總額。具體項目見。B 平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：平均工資（元/人）=工資總額（元）十職工平均人數(shù)（人）備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍 （全部職工、管理人員、營銷人員、 部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同

11、的時間范圍 （月、季、年）計算。 采取何種方法進行統(tǒng)計，應視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。（四）人工成本指標的統(tǒng)計1、人工成本總量分析指標（反應人工成本總量水平）人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異， 對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的 影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期X100% （相對量）2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標（反應各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化） 人工成

12、本某部分所占比重 =報告期該部分數(shù)額/報告期人工成本總量 X100%人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的 變化，企業(yè)應根據(jù)指標的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。3、人工成本效益分析指標（投入產(chǎn)出指標） 勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值 X100%勞動分配率指標表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同年度勞動分配率比較， 在同一行業(yè)不同企業(yè)

13、之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。 人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入 X100%人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入） 人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量 X100%反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標。人工成本利潤率的變動趨勢， 基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如 果由于產(chǎn)品賣不出去，就應盡快進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快 增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。 人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額 X100%人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標。在市場經(jīng)濟條件