國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探究

1、    國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探究    張桂紅【摘 要】國有企業(yè)內(nèi)部控制體系直接影響到了企業(yè)的核心競爭力，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的主導和支柱，內(nèi)部控制可以促進國有企業(yè)財務管理工作的順利開展，對于國家的經(jīng)濟命脈有直接的影響。我國很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制還不同程度地存在一些問題，本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題進行分析，并提出了幾點解決對策。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；經(jīng)濟支柱；解決對策一、前言近年來，我國國有企業(yè)業(yè)績下滑、會計信息不準確、經(jīng)營中出現(xiàn)違法違紀等現(xiàn)象，究其原因都是企業(yè)內(nèi)控制度的實施不到位所致，如何建立健全完整、高效、統(tǒng)一的內(nèi)控體系是企業(yè)適應當代經(jīng)濟發(fā)展

2、的核心問題，本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制問題進行探討。二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.內(nèi)控制度不健全在我國國有企業(yè)中都或多或少制訂了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不夠重視，內(nèi)控意識不足，導致企業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的內(nèi)控制度規(guī)范。很多國有企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制的層面，把內(nèi)部控制當成了企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督行為，沒有將企業(yè)內(nèi)部控制應用到企業(yè)整體管理中，無法將企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中所有的內(nèi)部控制整合成一個完善的控制體系，導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度和操控力度不夠，沒法真正發(fā)揮作用，無法對企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險進行預估，容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，喪失了其根本的控制職能。2.內(nèi)部控制環(huán)境欠缺內(nèi)部

3、控制環(huán)境對于內(nèi)控制度的運行至關(guān)重要，對員工的控制意識，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行、企業(yè)內(nèi)控的目標等都具有一定的影響，在我國企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境是普遍現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為管理者綜合管理知識的缺乏、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)職能部門之間職權(quán)不清、企業(yè)法制教育不夠深入、企業(yè)文化宣傳力度不夠、人力資源管理制度執(zhí)行不夠。3.缺乏風險意識我國市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，金融業(yè)受經(jīng)濟危機影響較大，在企業(yè)外部環(huán)境日益復雜的情況下，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，經(jīng)營風險也隨之增大，企業(yè)為了實現(xiàn)長期經(jīng)營目標，防止在激烈的競爭中處于不利地位，做好經(jīng)營風險的預估防范不可忽視。國有企業(yè)風險防范意識相對薄弱，內(nèi)部沒有風險預警系統(tǒng)，管理層對風險

4、預估重視不足，在企業(yè)經(jīng)營活動中沒有進行風險預估的意識，自然也無法對可能出現(xiàn)的風險做好應對措施，會使企業(yè)不自主的在進行著風險經(jīng)營，這樣會直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。4.監(jiān)督力度不夠要建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并發(fā)揮應有的作用，就必須對運行情況進行監(jiān)督和跟蹤，我國國有企業(yè)目前的管理體制和管理機制導致企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行存在很大的缺陷，其根本原因就是運行過程中監(jiān)督力度不到位，內(nèi)部審計作為國有企業(yè)主要的監(jiān)督部門授權(quán)不到位，沒有真正的盡到職責，內(nèi)部控制的運行需要有相應的獎懲制度來配合，缺乏獎懲標準，無法對執(zhí)行不到位的行為進行處罰，那么執(zhí)行與不執(zhí)行就沒有根本的區(qū)別，自然執(zhí)行力度欠缺。三、對于內(nèi)控制度實施問題的相信

5、對策1.完善企業(yè)治理機構(gòu)治理機構(gòu)的完善體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和職責明確上，企業(yè)的組織架構(gòu)影響著企業(yè)的經(jīng)營成果，企業(yè)治理制度雖然有別于企業(yè)內(nèi)部控制，但是兩者在對國有企業(yè)的管控上也是相輔相成，互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)內(nèi)部建立責權(quán)明確、結(jié)構(gòu)清晰、有效制衡的治理機制，調(diào)解確定管理層與員工間的從屬關(guān)系，配合相應的獎懲機制，不要將企業(yè)內(nèi)部的考核和獎懲只是落實在文件上，空有外殼沒有內(nèi)容，做到激勵和約束在企業(yè)管理中并駕齊驅(qū)，對于執(zhí)行好的給予獎勵，對于執(zhí)行力度不好或者給企業(yè)帶來損失的要給予處罰，才能推動企業(yè)的發(fā)展，能夠加固內(nèi)部控制制度的運行。2.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境主要就是企業(yè)內(nèi)部各職能部門的配合與實行，比如企業(yè)內(nèi)部審計部門、

6、人力資源制度、責權(quán)分配、企業(yè)文化等相關(guān)制度的結(jié)合輔助。國有企業(yè)應建立有法可依、有章可循的治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制體系的建立提供平臺，治理結(jié)構(gòu)可以推動內(nèi)控制度的有效實行，發(fā)揮其管控的作用。帶動企業(yè)管理層和員工積極主動的配合企業(yè)的經(jīng)營活動，為內(nèi)控體系營造良好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計的積極對企業(yè)經(jīng)營活動進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施，從而避免風險，減少企業(yè)經(jīng)營成本。人力資源部門要做好員工的激勵和調(diào)動，把控好內(nèi)部控制環(huán)境的執(zhí)行主體：企業(yè)文化從精神層面凝聚人心：這些都是營造良好內(nèi)控環(huán)境的重要因素。3.健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制包括管理控制和會計控制兩部分，在進行制度制定時要對其進行分別完善。第一，對于內(nèi)部控制制度

7、的制定要根據(jù)企業(yè)實際情況、市場環(huán)境、行業(yè)特點、發(fā)展規(guī)劃等多方面進行綜合考量，然后制定具有針對性的制度；第二，在內(nèi)部控制制度制定時，要聘請專業(yè)的人士，進行咨詢，并廣泛聽取員工和各部門建議，借鑒優(yōu)秀的管控經(jīng)驗，集思廣益；第三，對于內(nèi)部控制制度在制定時，要對其存在的問題進行分析，不斷進行優(yōu)化，做好風險評價，及時的進行完善制度中的不足之處。比如說制定國有企業(yè)的會計工作制度、會計記錄制度、會計報表制度等4.做好內(nèi)部控制的評價工作第一，實施內(nèi)部控制以后，就需要通過有效的評價來提高內(nèi)部控制相關(guān)政策的執(zhí)行能力，確定相應的評價標準，以責任制管理為前提，以打分制為主要的考核手段，并確立好相關(guān)環(huán)節(jié)的比例分配；第二，

8、評價過程要公開、公正、公平，對于評價部門的建立和評價人員的任用，不但要具有較高的專業(yè)水平，還要具備一定的道德素質(zhì)；第三，對于評價結(jié)果要給予一定的反饋，采取獎懲結(jié)合的模式，優(yōu)勝劣汰，以提高對工作人員的激勵與約束。四、結(jié)束語內(nèi)部控制體系是國有企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)為了實行長期經(jīng)營管理必須采取的措施，是預估企業(yè)經(jīng)營風險的有效手段，對于企業(yè)發(fā)展壯大的影響不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制體系不是短期就可以實現(xiàn)的目標，是需要一個不停探索、實踐運用、持續(xù)發(fā)展的過程，國有企業(yè)的外部環(huán)境受社會經(jīng)濟發(fā)展的影響變得復雜，內(nèi)部實施內(nèi)控制度勢在必行，面對現(xiàn)在的嚴峻挑戰(zhàn)需要加強企業(yè)管理制度配合內(nèi)控實施，保護企業(yè)資產(chǎn)和財務安全，為企業(yè)長期經(jīng)營奠定基礎，提高企業(yè)