企業(yè)稅務籌劃的認知及風險防范分析

1、    企業(yè)稅務籌劃的認知及風險防范分析    洪建寧摘          要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國全民創(chuàng)業(yè)時代已經(jīng)來臨，國家的稅收改革在不斷地深化，一方面，守法經(jīng)營、依法納稅是所有的企業(yè)和公民應盡的責任和義務;另一方面，企業(yè)從利益最大化的角度出發(fā)，進行企業(yè)財務稅收的籌劃，企業(yè)可以通過這樣的方式，減少企業(yè)的成本，稅收籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)營中的一種常態(tài)化管理模式，本文結合具體的案例進行分析，討論了企業(yè)稅收籌劃的風險，提出了具體的防范，為企業(yè)合理開展稅務規(guī)劃提供一些建議。關鍵詞：稅務規(guī)劃;稅務風險;風險防范

2、稅務籌劃目前還沒有一個權威性的定義，但是通常的理解是：在相關的法律法規(guī)之下，根據(jù)稅務的政策，通過把理財，經(jīng)營和投資，這三項活動，涉及的資金進行分類，明確每個部分的投入，使得企業(yè)可以通過稅收統(tǒng)籌，降低企業(yè)的成本。但是需要這些活動肯定是合規(guī)合法的。1.進行稅務統(tǒng)籌工作的目的開展企業(yè)稅務籌劃這項工作的目的，一個是使得企業(yè)財務規(guī)劃可以降低成本，獲取最大的利益，而且使得企業(yè)對于自身的管理更加的有效。另一個是對企業(yè)普及國家稅法，同時根據(jù)實際實施時出現(xiàn)的問題進行國家稅法的健全工作。下面將對這兩個意義進行具體的說明。1.1 使企業(yè)財務利益最大化，提高企業(yè)管理水平通過進行有效的稅務籌劃，可以使得企業(yè)可以有更多的

3、，可以根據(jù)自己的情況，選擇更好的，更適合自己的以及更低稅率的方案，降低稅務帶來的成本，使得資金可以更加有效的運轉。不僅如此，合理和有效的稅務籌劃也是企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平較高的表現(xiàn)，所以企業(yè)必須以一個積極健康的心態(tài)去面對稅務籌劃的工作，只有積極的心態(tài)才會去認真地進行稅務籌劃的工作。1.2 深入研究國家的相關法律法規(guī)我們知道，任何的稅務工作，都需要在國家法律法規(guī)之下進行，企業(yè)想要透過稅務籌劃降低成本，就需要懂得法律法規(guī)，就是說要熟讀稅法，而且自己要及時地對更新和調整的相關法律第一時間去了解，而且需要更加深刻的進行認識。在遵守相關法律的前提下，根據(jù)自己的實際情況，去選擇最適合企業(yè)發(fā)展的交稅

4、方案，一旦出現(xiàn)了任何的問題，及時和當?shù)氐闹鞴芏悇詹块T進行溝通。2.實例說明稅務籌劃可以給企業(yè)帶來最大化的利益，這就讓其他的企業(yè)談到稅務籌劃都趨之若鶩，但是不是所有的籌劃都是合法的，也不是所有的籌劃都有可以取得效果，下文就案例對這兩個問題進行分析。比如，西南地區(qū)的某重點大學，為了精減人員，降低成本，把食堂外包給了第三方，第三方為了經(jīng)濟利益，再加上在蔬菜采購時，不能完全獲取發(fā)票，所以他們在網(wǎng)上購買了假發(fā)票，假發(fā)票的金額低于實際采購金額，在會計入賬時，直接用假發(fā)票的金額入賬，他們認為這樣是通過稅務統(tǒng)籌的方式，使得交稅的基數(shù)降低，降低了由于稅務帶來的成本。但是他們不知道的是，稅務局會不定期地查賬，這樣

5、的行為很容易被發(fā)現(xiàn)，而且一旦被發(fā)現(xiàn)，他們面對巨額的罰款，甚至需要入獄，這樣的行為從經(jīng)濟學的層面上講，是非常不劃算的。因為這樣的行為，產(chǎn)生的價值和需要付出的代價相比，完全不成正比，甚至這樣的行為付出的代價是相當大的。但是他們認為自己的行為是在做稅務籌劃。這個案例說起來非常簡單，實際上這種行為就是一種相當明顯的偷稅漏稅行為。實際的金額和購買發(fā)票的差額實際上就是漏稅的金額，而且這樣的做法很多時候還涉及后續(xù)的很多違規(guī)行為。這樣的行為主要是降低營業(yè)稅和增值稅。3.企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因通過以上的企業(yè)案例分析，我們可以知道，不是所有的籌劃都是合法的，也不是所有的籌劃都可以取得效果。所以這就使得在實際執(zhí)行中

6、，存在著不確定性，最終籌劃失敗。這些稅務籌劃風險在所有的行業(yè)其實都是普遍存在的，并且存在所有的企業(yè)涉稅籌劃整個過程里面，所以對企業(yè)稅務籌劃存在風險原因進行分析十分重要。3.1 企業(yè)財務管理不專業(yè)這是企業(yè)稅務籌劃最常見的問題，導致這樣的問題最主要的原因就是人員不夠專業(yè)，并且會計的核算機制又不健全，特別是在小微企業(yè)和私企中，財務人員水平普遍不是很好，納稅資料又不完整，更增加了企業(yè)稅務籌劃風險。企業(yè)一方面很希望進行稅務籌劃，但是另一方面對稅務籌劃知之甚少，總是單純地覺得，似乎和稅務局的領導，還有具體的工作人員，以及其他職能人員搞好關系，似乎就可以達到通過稅務的方式降低成本的目的。相關的會計和出納，一

7、起合作炮制兩本完全不一樣的賬本，購買發(fā)票偷天換日就是幫助企業(yè)降低成本，一旦踩到稅務風險的邊界，甚至是越界，財務人員為了生存，或主動或被動成為偷稅漏稅的直接參與者，甚至還在鉆營如何在保證生存的情況下，給自己留后路，這樣的做法是絕對違背職業(yè)操守的，而且也是一種不誠實的行為，對于企業(yè)也好，對于國家而言，都是極為不負責任的。3.2 稅務法律法規(guī)的不完善導致的風險當前中國還處于市場經(jīng)濟初級階段，相關稅法還在不斷調整之中，各種各樣的地方性法規(guī)和制度時不時地還在變動，使得企業(yè)相關的信息的傳遞速度已經(jīng)完全不可以適應當前快速變化的市場，這就使得稅務籌劃和市場不是完全的匹配 。特別是以一些發(fā)展的方向和具體工作的實

8、施，都不是完全的精準和細致。3.3 稅收統(tǒng)籌的投入大于產(chǎn)出一般來說會出現(xiàn)以下的情況，在進行稅務籌劃的時候，就會導致工作本身的成本提高，而稅收統(tǒng)籌想要做的，就是降低稅務產(chǎn)生的成本，但是一旦工作，沒有資金的支持是不可能的，但是這樣的成本一旦控制不好，反而是增加了成本，本質上就是投資機會的丟失，產(chǎn)生較高的機會成本。不僅如此，很多企業(yè)為了更好地控制稅務成本，會聘請專業(yè)人員，一對一的幫忙，但是這樣往往出現(xiàn)支付的人工費甚至要大于節(jié)約的稅費。稅務籌劃成本比效益還要大。3.4 稅收自行裁量權導致的風險稅法在納稅的范圍上有一定的彈性，像是起征點，不同的納稅“人”的納稅標準略有不同，而對于同一納稅“人”的認定是可以相對靈活的，例如，對于一般納稅人的認定，雖然有法律法規(guī)作為依靠，以及支持，但是實際上，只有資料足夠，而且工作人員覺得是可以的，都是可以接受的。所以，所有的稅務機關，都可以自行判斷和認定。由于有自行裁