醫(yī)院預(yù)算編制方法

1、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年初編制的預(yù)算與年末決算據(jù)存在很大差距，有的高達(dá)50%以上，尤其是支出計劃在執(zhí)行過程中有明顯的突破。一方面說明預(yù)算編制缺乏可靠性、合理性和完整性，另一方面也暴露了預(yù)算管理責(zé)任和約束力的不強(qiáng)，從而喪失了預(yù)算管理的積極作用。1 預(yù)算的概念和內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是對計劃年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源運(yùn)用渠道所作的預(yù)計，是計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。按目財政管理和醫(yī)院財務(wù)管理要求，醫(yī)院應(yīng)編制四部預(yù)算：一是財政補(bǔ)助收入預(yù)算;二是醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算;三是基本建設(shè)項目預(yù)算;四是醫(yī)療設(shè)

2、備政府集中招標(biāo)采購預(yù)算。四部預(yù)算的關(guān)系：醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算是核心，其他三部預(yù)算是對財務(wù)收支預(yù)算的補(bǔ)充和細(xì)化。另外，四部預(yù)算報送的對象不同，第一部預(yù)算是報財政部門，第二部預(yù)算是報送衛(wèi)生主管部門，第三部預(yù)算是報送發(fā)改委部門，第四部預(yù)算是報送政府集中招標(biāo)采購管理 部門。2 醫(yī)院預(yù)算的編制原則由于醫(yī)院預(yù)算在財務(wù)管理中具有極其重要的作用，醫(yī)院必須重視和加強(qiáng)預(yù)算編制工作，按照一定原則合理編制預(yù)算。根據(jù)醫(yī)院的特點和有關(guān)要求，醫(yī)院編制預(yù)算應(yīng)遵循以下原則。2.1 政策性原則要體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度1?，F(xiàn)在編制預(yù)算的政策依據(jù)：中華人民共和國預(yù)算法、 衛(wèi)生部頒布的醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定、 醫(yī)院財

3、務(wù)制度等。2.2 可靠性原則要做到穩(wěn)妥可靠，量入出，收支平衡，略有結(jié)余。對沒有把握的收入項目和數(shù)據(jù)，不能打入收入預(yù)算，以避免利用部分收入安排支出，造成收支不平衡。必要的支出預(yù)算要打足，不能預(yù)留缺口1 。2.3 合理性原則醫(yī)院編制預(yù)算要做到合理安排各項資金，尤其是要合理安排各項支出項目1，預(yù)算支出有兩部分必須優(yōu)先予以保證，一是剛性支出，如人員工資、社會保障費(fèi)用，對人和家庭補(bǔ)助支出。另一部分是滿足醫(yī)療運(yùn)營必不可少的支出，如藥品、衛(wèi)生材料，必要的設(shè)備購置等。2.4 完整性原則醫(yī)院各項財務(wù)收支均要納入預(yù)算進(jìn)行管理，不得打埋伏和預(yù)算之外另留收支項目 1 。2.5 統(tǒng)一性原則在編制預(yù)算時，要按照國家統(tǒng)一設(shè)

4、置的預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序和計算依據(jù)填列有關(guān)收支數(shù)字指標(biāo)1 。2.6 保證重點原則堅持以支定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點，不得編制赤字預(yù)算1 。3 預(yù)算編制前期工作預(yù)算的編制過程不僅僅是簡單的上報下達(dá)，而是科學(xué)的預(yù)測分析過程，要在對歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分析的基礎(chǔ)上，全面考慮醫(yī)院目前和未來的內(nèi)外部環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展建設(shè)的影響，并進(jìn)行定量和定性分析2。3,1 要對上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析掌握財務(wù)收支和業(yè)務(wù)規(guī)律及有關(guān)資源的變化情況，科 學(xué)預(yù)測預(yù)算年度收支增減趨勢，為編制年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。3.1 核實基本數(shù)字核實基本數(shù)字是提高預(yù)算編制質(zhì)量的前提，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)依據(jù)，如在職職工數(shù)、離退休人員數(shù)、

5、門診人次、病床數(shù)、病床使用率、出院人數(shù)、人均門診收費(fèi)、每床日收費(fèi)等有關(guān)基本數(shù)字。3.2 正確預(yù)算各因素對醫(yī)院收支的影響從外部環(huán)境來看，要分析預(yù)測國家衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)政策、醫(yī)療市場消費(fèi)需求以及醫(yī)療保險制度改革等對醫(yī)院收支的影響。從內(nèi)部環(huán)境看，要分析醫(yī)院自身發(fā)展計劃對醫(yī)院收支的影響，如人員、設(shè)備、技術(shù)力量、工作情況、新項目新技術(shù)開展、專業(yè)技術(shù)人才引進(jìn)等。4 編制預(yù)算的常用幾種方法編制預(yù)算的方法多種多樣，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況，業(yè)務(wù)特點針對不同預(yù)算項目選擇適宜的方法進(jìn)行預(yù)算編制，尤其應(yīng)該注意各種方法的結(jié)合應(yīng)用。4.1 固定預(yù)算是指以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制該業(yè)務(wù)量相關(guān)的各個預(yù)算項目的預(yù)算。

6、如人員經(jīng)費(fèi)、社會保障費(fèi)用等參照上年執(zhí)行數(shù)編制下年預(yù)算數(shù)。種方法優(yōu)點：過程簡單、易理解、易掌握、省時省力。缺點是它雖然保留了上年度預(yù)算的合理性，但同時也易將上年度經(jīng)費(fèi)開支不合理，社會保障費(fèi)用少繳等種種弊端延續(xù)到新年度財務(wù)預(yù)算中，這就大大削弱了財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。4.2 彈性預(yù)算彈性預(yù)算不再是只適應(yīng)一個業(yè)務(wù)量水平的一個預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動作機(jī)動調(diào)整的一組預(yù)算。按成本習(xí)性的要求，將一切費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用，在一定范圍內(nèi)，固定費(fèi)用保持不變，變動費(fèi)用則隨業(yè)務(wù)量的增長而成正比例變化。因此，在編制彈性預(yù)算時，只需將變動費(fèi)用部分按業(yè)務(wù)量的變動加以調(diào)整即可。假設(shè)工作量增長15%， 人員經(jīng)費(fèi)、設(shè)備

7、折舊費(fèi)等固定費(fèi)用不會發(fā)生變化，但藥品、衛(wèi)生材料等變動費(fèi)用會同比例增加。4.3 增量預(yù)算以基期預(yù)算項目實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)增加或減少一個幅度來編制預(yù)算期各個預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)。如預(yù)算期門診工作量增幅20%,則預(yù)算期門診收入=上年門診收入X 120%,這種方法具有簡單操作的優(yōu)點，但是，不能反映門診收入增加是受工作量的變動，還是受收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變化的影響，會使預(yù)算的編制變的粗糙不細(xì)致，最終導(dǎo)致預(yù)算管理減效或失敗。4.4 零基預(yù)算它是指對某一個預(yù)算項目進(jìn)行預(yù)算編制時，根據(jù)該預(yù)算項目在預(yù)算期內(nèi)的實際需要和現(xiàn)實的可行性，以零為起點（而不是以前期的實際執(zhí)行結(jié)果為基點）來合理確定該預(yù)算項目預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算方法，也是目前較

8、為倡導(dǎo)的一種方法。零基預(yù)算采用的是一種較典型的以上下結(jié)合式預(yù)算編制程序，充分體現(xiàn)了群策群力的精神，既能促使人們充分發(fā)揮其積極性、創(chuàng)造性，又能迫使人們精打細(xì)算，從而提高衛(wèi)生資源的使用效率。缺點：從零開始對預(yù)算項目的發(fā)生數(shù)進(jìn)行觀察、分析和確定，花費(fèi)時間和精力較大，可能會存在一定程度的主觀性，容易引起部門之間的矛盾。5 預(yù)算編制流程預(yù)算編制工作是一項工作量大、涉及面廣、時間性強(qiáng)、操作復(fù)雜的工作。應(yīng)按照“上下結(jié)合、 分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，不斷調(diào)整和修正，最后由院長辦公會綜合平衡，以書面形式下達(dá)各部門執(zhí)行3。 (1)醫(yī)院財務(wù)科通常應(yīng)在每年9 月初向各職能管理部門和臨床科室下達(dá)編制下一年預(yù)算通知

9、書，各職能管理部門和臨床科室根據(jù)下一年度工作總目標(biāo)和實際需要編制預(yù)算。(2)醫(yī)院財務(wù)科在 10 月份進(jìn)行預(yù)算審核匯總，審核時主要考慮各科室的預(yù)算編制是否合理，是否符合下一年度的發(fā)展要求，是否符合醫(yī)院發(fā)展的需要。(3)醫(yī)院財務(wù)科在11 月份將審核后匯總的預(yù)算提交院長辦公會討論。院長辦公會首先要考慮下一年度的收支預(yù)算數(shù)是否合理能否實現(xiàn)，確定年度總收支預(yù)算后， 再討論個別超預(yù)算項目的理由是否充分、審查平衡。(4)醫(yī)院在12 月初將批準(zhǔn)的預(yù)算以書面形式下達(dá)給各職能管理部門和臨床科室，并報送相關(guān)部門。6 基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算具體編制方法基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)，由于規(guī)模小、管理層次簡單，可由財會部門按固定、增量、定額預(yù)算法相結(jié)合方法編制。6.1 財務(wù)收支預(yù)算見表1。表1 財務(wù)收支預(yù)算6.2 財政補(bǔ)助收入預(yù)算見表2。表2 財政補(bǔ)助收入預(yù)算6.3 基本建設(shè)預(yù)算見表3。表3 基本建設(shè)預(yù)算說明：(1)基本建設(shè)項目要有可行性研究報告;(2)項目計劃有批準(zhǔn)單位意向;(3)建設(shè)規(guī)模，每床平均建設(shè)面積不超過80 平方米6.4 政府采購預(yù)算見表4。表4 政府采購預(yù)算說明：貨物類：單價1 萬元，或批量5萬元 ; 工程類：項目預(yù)算10 萬元