產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算新教材

1、1會(huì)計(jì)學(xué)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算新教材產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算新教材 “材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶賬戶 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”（“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”）賬戶）賬戶 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶“原材料原材料”賬戶購(gòu)入材料時(shí)購(gòu)入材料時(shí), ,無(wú)論無(wú)論是否驗(yàn)收入庫(kù)是否驗(yàn)收入庫(kù)會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)期末( (月末月末) )三、賬務(wù)處理要點(diǎn)三、賬務(wù)處理要點(diǎn) “預(yù)付賬款”賬戶從性質(zhì)上講屬于（ ）賬戶 A 收入 B 費(fèi)用 C 資產(chǎn) D 負(fù)債CA借:材料采購(gòu)-1#材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 10

2、200 貸:應(yīng)付賬款 70 200分錄如下分錄如下: :分錄如下分錄如下: :貸:材料采購(gòu)-1#材料 60 000 借:原材料-1#材料 60 000 生產(chǎn)過(guò)程（manufacturing process）是制造企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的主要標(biāo)志，因此生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算在制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算中占有非常重要的地位 主要核算生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用領(lǐng)會(huì)費(fèi)用的內(nèi)涵、外延及列支渠道掌握各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算原則和方法掌握期末完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)費(fèi)用與應(yīng)計(jì)費(fèi)用的核算制造費(fèi)用核算的內(nèi)容及分配 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)或債務(wù)的形成。生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、以貨幣

3、計(jì)量的生產(chǎn)耗費(fèi)與生產(chǎn)過(guò)程無(wú)關(guān)、與會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間有關(guān)、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用費(fèi)用的基本分類費(fèi)用的基本分類一、費(fèi)用的內(nèi)涵、外延及其列支渠道一、費(fèi)用的內(nèi)涵、外延及其列支渠道生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容及列支渠道生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容及列支渠道* * * 直 接 人 工 間 接 材 料 間 接 人 工 直 接 材 料 發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)機(jī)器折舊費(fèi)車間水電費(fèi)直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期末期末分配分配與行政管理部門行政管理部門組織管理有關(guān)的費(fèi)用與借款借款融資、理財(cái)有關(guān)的費(fèi)用與商品銷售銷售有關(guān)的費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用

4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用n 成本是對(duì)象化了的費(fèi)用成本是對(duì)象化了的費(fèi)用n生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)過(guò)歸集和分配就形成了生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)過(guò)歸集和分配就形成了生產(chǎn)成本 生產(chǎn)費(fèi)用是成本形成的基礎(chǔ)，不與特定產(chǎn)品聯(lián)系 生產(chǎn)成本是對(duì)象化了的費(fèi)用，與特定產(chǎn)品相聯(lián)系 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，及產(chǎn)品成本的計(jì)算與形成。n核算的主要內(nèi)容核算的主要內(nèi)容制造費(fèi)用的確認(rèn)、分配與結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用的核算人工費(fèi)用的核算甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用乙產(chǎn)品生產(chǎn)耗用乙產(chǎn)品生產(chǎn)耗用乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間一般耗用車間一般耗用行政部門耗用行政部門耗用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 性質(zhì)性質(zhì)：成本成本類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方借方記錄增

5、加增加，貸方貸方記錄減少減少，余額余額在借方借方 用途用途：歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本期末余額：在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本發(fā)生發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接材料直接人工分配的制造費(fèi)用 性質(zhì)性質(zhì)：成本成本類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方借方記錄增加增加，貸方貸方記錄減少減少，無(wú)期末余額無(wú)期末余額 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：車間車間發(fā)生的間接生產(chǎn)費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用的增加及結(jié)轉(zhuǎn)情況 車間發(fā)生車間發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額 性質(zhì)性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方記錄增加，貸方記錄減少，無(wú)期末余額 核算內(nèi)容：行政管理部門行政管理部門( (廠

6、部廠部) )為行使組織管理職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的增加及結(jié)轉(zhuǎn)情況 行政管理部門行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 120 000 乙產(chǎn)品 60 000制造費(fèi)用 18 000管理費(fèi)用 2 000貸：原材料1#材料 200 000 11月6日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出2#木材共100立方，500元，其中： 生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用40立方 生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用50立方 車間一般耗用領(lǐng)用8立方 銷售部門領(lǐng)用2立方 要求要求 編制這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20 000 B產(chǎn)品 25 000貸：原材料2#木材 50 000制造費(fèi)用 4 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 000核算企業(yè)

7、職工工資工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)提和發(fā)放情況核算企業(yè)職工福利費(fèi)福利費(fèi)的提取和使用情況甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人的工資及福利費(fèi)的工資及福利費(fèi)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人的工資及福利費(fèi)的工資及福利費(fèi)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用車間管理人員的車間管理人員的工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)行政管理人員的行政管理人員的工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)管管 理理 費(fèi)費(fèi) 用用 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方借方記錄減少減少，貸方貸方記錄增加增加，余余 額一般額一般在貸方，也可能在借方貸方，也可能在借方 用途用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的薪酬的計(jì)計(jì)提、發(fā)放

8、與結(jié)余提、發(fā)放與結(jié)余情況 余額：應(yīng)付未付應(yīng)付未付的職工薪酬實(shí)際支付實(shí)際支付的職工薪酬計(jì)提計(jì)提的職工薪酬 余額：多支付多支付的職工薪酬 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方借方記錄減少減少，貸方貸方記錄增加增加，余余 額額在貸方貸方 核算內(nèi)容：企業(yè)職工福利費(fèi)的計(jì)提、使用 與結(jié)余情況 計(jì)提：按職工工資總額的14%14%計(jì)提 使用：支付職工醫(yī)藥費(fèi)、發(fā)放職工困難補(bǔ)助等 與與“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資”的區(qū)別的區(qū)別 期末余額：累計(jì)結(jié)結(jié)余數(shù)余數(shù) 實(shí)際支付實(shí)際支付數(shù) 從成本費(fèi)用中的計(jì)提數(shù)計(jì)提數(shù)借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 50 000 乙產(chǎn)品 70 000制造費(fèi)用 10 000管理費(fèi)用 15 000貸：

9、應(yīng)付職工薪酬-工資 150 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 7 000 乙產(chǎn)品 9 800制造費(fèi)用 1 400管理費(fèi)用 2 100貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 21 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 700借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 985 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 985分錄如下：分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 150 000 貸：銀行存款 150 000分錄如下：分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000分錄如下：分錄如下： 生產(chǎn)部門（車間）生產(chǎn)部門（車間）為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，如車間管理人員的工資及福利費(fèi)、廠房和機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)

10、等 期末余額:固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額折舊的減少或注銷減少或注銷 提取提取的固定資產(chǎn)折舊的增加 期末余額：已支付已支付尚未攤銷尚未攤銷的金額預(yù)先支付預(yù)先支付的款項(xiàng) 分?jǐn)偡謹(jǐn)傆?jì)入各期費(fèi)用的金額 期末余額：已預(yù)提已預(yù)提尚未支付尚未支付的金額以后實(shí)際支付以后實(shí)際支付的款項(xiàng) 預(yù)先提取預(yù)先提取計(jì)入成本費(fèi)用的金額待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)先支付以后分?jǐn)傤A(yù)先提取以后支付分錄如下：分錄如下：借：待攤費(fèi)用 9 000貸：銀行存款 9 000分錄如下：分錄如下：借：管理費(fèi)用 1 050貸：待攤費(fèi)用 1 500 制造費(fèi)用 450 截止次年4月底，待攤費(fèi)用賬戶的余額為多少？在借方還是貸方？ 4月末余額：3 000預(yù)先支付 9 0

11、00 1月份分?jǐn)傤~：1500 2月份分?jǐn)傤~：1500 3月份分?jǐn)傤~：1500 4月份分?jǐn)傤~：1500分錄如下：分錄如下：借：管理費(fèi)用 1 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 8 000 制造費(fèi)用 6 400分錄如下：分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用 75 000貸：銀行存款 75 000 支付完75 000元的大修理費(fèi)用后，預(yù)提費(fèi)用的余額為多少？在借方還是貸方？ 次年1月末余額：21 000 次年1月實(shí)際支付：75 000 1月份預(yù)提： 8 000 2月份預(yù)提： 8 000 12月份預(yù)提：8 000分錄如下：分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用 105 000貸：銀行存款 105 000 支付完105 000元的大修理費(fèi)用后，預(yù)提

12、費(fèi)用的余額為多少？在借方還是貸方？ 次年1月末余額：9 000 次年1月實(shí)際支付：105 000 1月份預(yù)提： 8 000 2月份預(yù)提： 8 000 12月份預(yù)提：8 000 預(yù)提費(fèi)用若出現(xiàn)借方余額,其實(shí)質(zhì)是待攤費(fèi)用分錄如下：分錄如下：借：管理費(fèi)用 2 480 貸：應(yīng)付賬款 12 400 制造費(fèi)用 9 920分錄如下：分錄如下：借：管理費(fèi)用 10 000 貸：累計(jì)折舊 25 000 制造費(fèi)用 15 000分錄如下：分錄如下：借：待攤費(fèi)用 36 000 貸：銀行存款 36 000分錄如下：分錄如下：借：制造費(fèi)用 6 000 貸：待攤費(fèi)用 6 000分錄如下：分錄如下：借：制造費(fèi)用 5 000 貸

13、：預(yù)提費(fèi)用 5 000分錄如下：分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用 70 000 貸：銀行存款70 000 期末完工產(chǎn)品從空間看將由車間轉(zhuǎn)移到倉(cāng)庫(kù)以備銷售，從會(huì)計(jì)處理上將由由“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)入貸方結(jié)轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶的借方借方借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品 240 000 貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 240 000 -乙產(chǎn)品 560 000 -乙產(chǎn)品 560 000n 費(fèi)用的含義、分類與列支渠道n 生產(chǎn)費(fèi)用的核算 材料費(fèi)用的核算 人工費(fèi)用的核算 制造費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)n 期末完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用賬戶名稱賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用成本類賬戶成本類賬戶待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 組裝電視機(jī)時(shí)使用的顯象管成本應(yīng)計(jì)入（ ） 賬戶 A 生產(chǎn)成本 B 制造費(fèi)用 C 管理費(fèi)用 D 待攤費(fèi)用 “累計(jì)折舊”賬戶的余額在（ ） A 借方 B 貸方 BBA甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人的工資及福利費(fèi)的工資及福利費(fèi)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人的工資及福利費(fèi)的工資及福利費(fèi)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用車間管理人員的車