行政單位內(nèi)部控制存在的若干問(wèn)題與建議

1、行政單位內(nèi)部控制存在的若干問(wèn)題與建議近年來(lái)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在著 多樣性和復(fù)雜性，內(nèi)部控制在控制和規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 中起著重要的作用。內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān) 鍵，企業(yè)內(nèi)控管理情況直接影響著企業(yè)的后續(xù)的發(fā)展。如果要降低企 業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理的 水平。企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要意義（一）企業(yè)的內(nèi)部控制管理是財(cái)務(wù)管理的核心企業(yè)內(nèi)部分工比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)內(nèi)部管理起著主要作 用，亡接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)董事會(huì)的各項(xiàng)戰(zhàn)略、決策、預(yù)算方案 進(jìn)行執(zhí)行和落實(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)者屬于執(zhí)行者，而不是企業(yè)的決策者。企 業(yè)必

2、須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，采取科學(xué)的激勵(lì)和約束措施，使二者利益 平衡，并且溝通和協(xié)調(diào)好各部門(mén)之間的關(guān)系，促進(jìn)各部門(mén)之間的合作, 以便提高企業(yè)的執(zhí)行力，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）做好內(nèi)部控制管理工作是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)完善的內(nèi)控管理制度有利于企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè) 生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理成本，保企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)，企 業(yè)承受的各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，將會(huì)增 強(qiáng)企業(yè)員工向心力和核心力，一同為企業(yè)的發(fā)展壯大而付出。因此， 企業(yè)要想在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得工存和持續(xù)發(fā)展，必須健全企業(yè)的 內(nèi)控管理體系，從而才能減少和降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。（£）內(nèi)部控制管理保了企業(yè)會(huì)計(jì)核

3、算與監(jiān)督的準(zhǔn)確性和真實(shí)性建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制管理的機(jī)制，使企業(yè)規(guī)范歸*計(jì)信息基 礎(chǔ)工作，能夠如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)企業(yè)突發(fā) 問(wèn)題，能夠及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，盡快糾正和解決。企業(yè)內(nèi)部控制管理 能夠?qū)ζ髽I(yè)的全部經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的制約，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)向能夠 時(shí)時(shí)跟蹤，保了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視力度不夠在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)工作中，企業(yè)往往僅重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況， 以及直接影響利潤(rùn)的工作，不夠重視內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)的內(nèi)部 控制管理與企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)息息相關(guān)，涉及管理層面的各個(gè)領(lǐng)域及各 項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大體上與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)和行為

4、都屬于內(nèi)控的 范疇。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中把內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制劃等號(hào);一 些企業(yè)把內(nèi)部控制的重點(diǎn)大多放在內(nèi)部監(jiān)督上;還有一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi) 部控制就是加強(qiáng)內(nèi)部各種制度規(guī)范的落實(shí)，企業(yè)完善內(nèi)部制度后就相 當(dāng)于加強(qiáng)了內(nèi)部控制等，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，可見(jiàn), 我國(guó)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)還不夠。（二）公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全目前在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司股東大會(huì)對(duì)公司重大事項(xiàng)行使表決 權(quán)，企業(yè)董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)理層依法履行職 責(zé)，經(jīng)理層對(duì)企業(yè)具體工作實(shí)施決議，經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)， 公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制存在緊密的關(guān)系，公司治理是企業(yè)內(nèi) 部控制的一部分。當(dāng)前，我國(guó)

5、公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，公司的治理 層對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)督還不夠，不能有效的控制所有的管理行 為，為企業(yè)管理者違背內(nèi)部控制制度、進(jìn)行逆向選擇提供了機(jī)會(huì)，企 業(yè)的內(nèi)部控制的不夠完善和健全。（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善和執(zhí)行力低企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要有內(nèi)控制度來(lái)支持和遵照履行。內(nèi)控 制度是企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部管理工作。 目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的不完善、不嚴(yán)密、不合理, 許多內(nèi)控制度是為了應(yīng)付一些部門(mén)的要求和檢查而敷衍設(shè)計(jì)的。現(xiàn)階 段，一些企業(yè)雖然制定很多內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí) 行的過(guò)程中，由于操作人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等很多方面的 原因

6、，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力大大削減，導(dǎo)致企業(yè)一些內(nèi)部控制制 度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其控制作用。還有一些企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí) 要求或者是滿足企業(yè)對(duì)外信息披露的需求，表面上制定了 -些內(nèi)部控 制制度，這些內(nèi)控制度在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中根本沒(méi)有落到實(shí)處。（四）企業(yè)內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制不健全企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，常常集中主要精力在制 定相應(yīng)的-些規(guī)章制度上，對(duì)內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的執(zhí)行缺乏有效 的監(jiān)督和檢查，忽略了對(duì)內(nèi)部控制制度有沒(méi)有得到有效執(zhí)行、在執(zhí)行 過(guò)程中存在怎樣的問(wèn)題，哪些環(huán)節(jié)還需要進(jìn)行改進(jìn)等信息的了解，沒(méi) 有及時(shí)完善內(nèi)部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內(nèi)控制度的激勵(lì)機(jī) 制，相關(guān)人員沒(méi)有得到相應(yīng)的

7、激勵(lì)，一定程度上削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部 控制的積極性。(五) 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)不及時(shí)企業(yè)各個(gè)流程未能形成整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管 力度不夠，年度內(nèi)控評(píng)價(jià)與考核不及時(shí)、不到位甚至根本不做。對(duì)管 理層監(jiān)督不力，責(zé)權(quán)不清，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作開(kāi)展不到位，導(dǎo)致企業(yè) 缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，較終可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的 變動(dòng)更新不及時(shí)，關(guān)鍵控制點(diǎn)不能及時(shí)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有些業(yè)務(wù)已 經(jīng)不存在但內(nèi)部控制體系中還體現(xiàn)相關(guān)控點(diǎn)，新業(yè)務(wù)不能夠及時(shí)設(shè)立 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。完善內(nèi)部控制的對(duì)策建議(-)正確認(rèn)識(shí)和提高企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)企業(yè)要健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視程度，提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行全員 積極參與。進(jìn)

8、一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)水平，逐步建立以“內(nèi) 控先行、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信守責(zé)、審慎嚴(yán)謹(jǐn)、有章必循、違章必究”的 內(nèi)控文化，打造長(zhǎng)期有效的內(nèi)控機(jī)制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按照實(shí)現(xiàn)內(nèi)控冃標(biāo)的 要求進(jìn)行人員配置，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控部門(mén)應(yīng)結(jié)合 企業(yè)實(shí)際情況，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)、對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施有 效控制為原則，建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提 高人力素質(zhì)及工作水平。內(nèi)控與金業(yè)文化結(jié)合。企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi) 部控制制度的必要補(bǔ)充，利于內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)的良好執(zhí)行，創(chuàng)造 適合本企業(yè)實(shí)際、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，培養(yǎng)員 工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)同感，建立員工、部門(mén)間良好的溝通渠

9、道，形 成企業(yè)特有的文化氛圍，使內(nèi)部控制成為員工的習(xí)慣。（二）完善和健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括兩個(gè)層面：一是企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)， 包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及公司經(jīng)理層的設(shè)置以及他們之間的相互關(guān)系; 二是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位的設(shè)置及相互關(guān)系。企業(yè)章程應(yīng)該明確董事 會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司經(jīng)理層的管理職責(zé)，使企業(yè)的決策系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng) 和管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效的制約平衡。企業(yè)明確各個(gè)管理部門(mén)劃分的職責(zé) 權(quán)限，保相互制約，不相容職務(wù)相分離。（三）健全內(nèi)控制度和提高內(nèi)控的執(zhí)行力建立完整的內(nèi)部控制組織體系及各層面控制要求，通過(guò)制度規(guī)范 內(nèi)控行為。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)借鑒內(nèi)部控制理論，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)， 結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀以及

10、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)控制度建 設(shè)，強(qiáng)化公司內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，使內(nèi)控工作有法可 依、有章可循。持續(xù)完善和更新內(nèi)控制度和相應(yīng)的決策約束機(jī)制，建 立有效的決策程序，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的決策都按規(guī)定的程序執(zhí)行。建 立各個(gè)崗位責(zé)任制，對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行深入調(diào)查，與時(shí)俱進(jìn)的完善企業(yè)內(nèi) 控制度，保每一業(yè)務(wù)流程全程受控，不留盲點(diǎn)死角。（四）企業(yè)加大內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重視力度內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制得以充 分發(fā)揮的重要保。要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督檢查， 對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況有所了解，才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn) 題，才能對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和健全，

11、從而滿足企業(yè)發(fā)展的需求。 企業(yè)要有獨(dú)立、公正的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠經(jīng)常對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制 的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，促進(jìn)企業(yè)不斷規(guī)范內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi) 部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的管控作用。要對(duì)日常業(yè)務(wù)合規(guī)性、領(lǐng)導(dǎo)離 任和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等多方而，事前、事中、事后的全過(guò)程，進(jìn) 行全面稽核，并通過(guò)從稽核業(yè)務(wù)活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度缺陷，來(lái)促 進(jìn)內(nèi)部控制體系的建立健全，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷優(yōu)化。（五）企業(yè)以多種方式來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)一是對(duì)面廣量多的業(yè)務(wù)開(kāi)展有針對(duì)性的專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試，關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn)，可能存在的問(wèn)題及控制措施。二是對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn) 控制。按照重要性原則，查看企業(yè)重大事項(xiàng)的決策流程，

12、確保企業(yè)重 大事項(xiàng)的決策全程受控。三是要做好內(nèi)控監(jiān)督檢查和考核評(píng)價(jià)工作。 定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控的各項(xiàng)規(guī)章制度和重大事項(xiàng)控制等活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)分 析，形成分析報(bào)告，上報(bào)企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)辦公室，企業(yè)采取不斷完善和 修訂各項(xiàng)規(guī)章制度，增加關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等措施，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部控制 體系，使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處和充分發(fā)揮管控作用。行政單位內(nèi)部控制存在的若干問(wèn)題與建議新形式下，建立健全行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管 理發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實(shí)中央關(guān)于黨 風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但 是筆者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn) 題，為此，本

13、文試通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范 機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是指 單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律 法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng) 險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控 制方法、措施和程序。1. 保障國(guó)家財(cái)政資金的安全和完整由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)，資金多為財(cái)政撥款，如何管好用好財(cái) 政資金，減少或防止個(gè)人貪污、非法侵占國(guó)有資產(chǎn)，必須建立和有效 實(shí)施內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)

14、濟(jì)活動(dòng)按照制度有章可 循，規(guī)范各類(lèi)收支行為，確保收入及時(shí)入賬，未設(shè)賬外賬，合理支出。避免財(cái)務(wù)工作的隨意性，造成國(guó)有資產(chǎn)不正當(dāng)流失，從源頭上保障財(cái) 政資金的安全完整。2. 合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是反映一個(gè)單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況，同 時(shí)也是國(guó)家制訂各種財(cái)政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī) 范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假,串通舞弊,進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。3有效預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的提供者和社會(huì)事 務(wù)的監(jiān)管者，能否有效地履行職責(zé)，關(guān)鍵在于是否具備較高的內(nèi)部管 理水平。而加強(qiáng)內(nèi)

15、部控制建設(shè)，是提高內(nèi)部管理水平的重要保證。同 時(shí)，科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范腐敗現(xiàn) 象的滋生和蔓延，從而提升公共服務(wù)的效能。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題1.對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)較好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要保證，一些單位 認(rèn)為已經(jīng)建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，財(cái)政部門(mén)逐年推行一系列的財(cái)務(wù)制度 改革，每年編制部門(mén)預(yù)算，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度，根本不需要建立 內(nèi)部控制制度。還有一些單位認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度跟自己工作沒(méi)有 任何關(guān)系，對(duì)于建立內(nèi)部控制意愿不強(qiáng)，認(rèn)為這樣是把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度 的籠了里。2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系

16、統(tǒng)、完整的內(nèi) 部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制 制度也失去了根本性指導(dǎo)。一些單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制 度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié)，僅局限于財(cái)務(wù)管理制定、會(huì)計(jì)核算管理制定，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行和監(jiān)督等問(wèn)題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效 果;有的單位甚至沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，認(rèn)為已設(shè)置的機(jī)構(gòu) 職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度;有的單位將其他部門(mén)的內(nèi)控制度 照搬到本單位，存在與實(shí)際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符;有的單位內(nèi) 部監(jiān)管機(jī)構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實(shí)效，設(shè)立的規(guī)章制度只 為應(yīng)付相關(guān)部門(mén)檢查。3. 缺

17、乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制一個(gè)不可或缺的重要組成部分，也是關(guān) 系到是否能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部審 計(jì)和外部監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位，由于工作任務(wù)重、事務(wù)繁雜， 人員少，往往人兼任多個(gè)崗位，財(cái)務(wù)人員更少，出納會(huì)計(jì)雙肩挑， 沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計(jì)部 門(mén)的建立。另外，內(nèi)部審計(jì)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對(duì)內(nèi)部控 制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性分析，以及做出客觀公正的評(píng)價(jià)。而主管部 門(mén)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其 監(jiān)督機(jī)制不完善，只是對(duì)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。在一定程度上影響 了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。

18、三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議1 增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，形成良好的內(nèi)控環(huán)境一個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中起主導(dǎo)作用。因此，作為 財(cái)政資金的管理部門(mén)應(yīng)加大教育宣傳力度，強(qiáng)調(diào)各行政事業(yè)單位必須 建立內(nèi)部控制制度，并且明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)是建立內(nèi)部控制的第一責(zé) 任人。各單位也要把建立內(nèi)部控制的理念傳達(dá)到每位員工，調(diào)動(dòng)大家 積極性，使其了解內(nèi)部控制的真正涵義，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是每位員工 都需參與的事情，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。2.健全完善內(nèi)控制度單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法、內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)部門(mén)對(duì)健全和 完善內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立合適的內(nèi) 部控制制度。行政主管部門(mén)可以組織系統(tǒng)內(nèi)的單位進(jìn)行內(nèi)部控制方面 的培訓(xùn)，針對(duì)建立和完善內(nèi)部控制