薪酬激勵方式的納稅籌劃研究

1、薪酬激勵方式的納稅籌劃研究摘要：介紹了薪酬激勵的五種不同方式，指出了薪酬激勵方式納稅籌劃的不 足，并提出完善對策，主要包括采用年薪制、提高公共福利、應(yīng)用股票期權(quán)、嘗 試?yán)霉善被刭彽葍?nèi)容。關(guān)鍵詞：薪酬激勵方式；納稅籌劃；年薪制；公共福利單位員工收入主要包括工資、績效獎勵、各類補(bǔ)貼。也就是說，在員工的收 入構(gòu)成當(dāng)屮，薪酬收入是最為重要和關(guān)鍵的內(nèi)容。同時，為提高薪酬的科學(xué)性與 合理性，激發(fā)員工的工作潛能和熱情，研究薪酬的納稅籌劃是不可忽視的內(nèi)容。 本文結(jié)合單位員工薪酬激勵的基本情況，從薪酬激勵的視角出發(fā)，對納稅籌劃工 作進(jìn)行探討分析，指出存在的不足，并提出改進(jìn)措施。一、薪酬激勵方式分析為激活員工潛

2、力，促進(jìn)員工和單位全面發(fā)展，靈活采取薪酬激勵方式是必要 的，目前常見的方式包括以下五種不同類型。（-）發(fā)放季度獎金在對員工考核和薪酬發(fā)放時，根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，考慮單位實際 和員工的具體情況，除去員工全年的一次性獎金之外，對于員工的季度獎、半年 獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等項口，在發(fā)放員工的工資時，一律將這些內(nèi)容與 當(dāng)月的工資和薪酬合并。并根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，扣除需耍繳納的稅款, 然后發(fā)送給員工。（二）實行年薪制對員工進(jìn)行納稅籌劃i寸，實行年薪制，扌ii除基本工資全年應(yīng)該繳納的個人所 得稅。此外，年終時應(yīng)該一次性發(fā)放給個人全年獎金，并計算應(yīng)該繳納的稅款。 根據(jù)個人所得稅法的稅率

3、，扣除應(yīng)該繳納的稅額，得岀稅后凈收益，然后給每位 員工發(fā)放年薪。（三）發(fā)放工資和福利包括法定福利和單位福利兩種類型。員工的法定福利包括住房公積金、基本 養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險。員工的單位福利包括實物形式的補(bǔ)貼和其他類 型的補(bǔ)貼。在發(fā)放這些補(bǔ)貼時，應(yīng)該注明具體數(shù)額，并根據(jù)規(guī)定去除工資薪酬金 應(yīng)該繳納的個人所得稅，然后發(fā)放給員工。（四）實行股票期權(quán)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，員工接受股票期權(quán)吋，除了有特殊規(guī)定之外，通常不作為應(yīng) 稅所得征稅。取得股票期權(quán)時，所取得的股票實際購買價低于市場價的差額，應(yīng) 該按工資、薪金所得計算納稅，并根據(jù)相關(guān)的公式計算稅款，在發(fā)放薪酬時將其 扣除。（五）持有股票分紅股票分紅也是

4、薪酬的一種形式，但根據(jù)規(guī)定，利息、股息需要繳稅。二、薪酬激勵方式納稅籌劃的不足單位口常運(yùn)營和員工的工作當(dāng)屮，靈活采用多種薪酬激勵方式具有重要作用, 對納稅籌劃工作開展也產(chǎn)生積極影響，但目前該項工作仍然存在以下方面的缺 陷。()年薪制應(yīng)用不足目前年薪制的推廣不全面，很多單位都實行月薪制，每個月根據(jù)考核情況對 員工發(fā)放工資，程序復(fù)雜，稅負(fù)名目較多，不利于納稅籌劃工作的有效開展。(-)公共福利較低員工的公共福利相對較少，不利于減輕個人稅負(fù)，法定福利和員工的額外福 利不足。難以有效提升納稅籌劃的科學(xué)性與合理性，不利于提高工作效率。(三)股票期權(quán)應(yīng)用不足股票期權(quán)也是一種薪酬政策，對員工的工作潛能激發(fā)，單

5、位長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生積 極作用。但冃前不容忽視的是，很多單位股票期權(quán)應(yīng)用不足，忽視對員工長遠(yuǎn)利 益和單位長遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，對納稅籌劃工作開展也帶來不利影響。薪酬激勵方式納稅劃的完善為彌補(bǔ)實際工作的不足，更好激發(fā)員工潛能，讓他們?yōu)閱挝话l(fā)展貢獻(xiàn)力量， 可以采取以下完善對策。(-)采用年薪制實行年薪制，應(yīng)繳稅款按年計稅、分月預(yù)繳，這樣有利于避免計稅的復(fù)雜 環(huán)節(jié)，減輕相應(yīng)的工作量。年終兌現(xiàn)年薪時，根據(jù)個人取得的全年一次性獎金， 單獨(dú)進(jìn)行納稅計算。這樣一來，不僅可以減少計稅的復(fù)雜環(huán)節(jié)，還能簡化程序， 減輕員工稅負(fù)的負(fù)擔(dān)，避免對季度獎、半年獎、先進(jìn)獎、考勤獎進(jìn)行復(fù)雜和繁瑣 的計算。(-)提高公共福利在確保員工實際

6、收入的前提下，要注重提高員工的公共福利，將貨幣性收入 轉(zhuǎn)化為公共福利收入，減少以工資的名義發(fā)放，進(jìn)而減少個人稅負(fù)。合理利用法 定福利，將一部分工資和薪金轉(zhuǎn)化為住房公積金。適當(dāng)增加其他福利，包括誤餐 補(bǔ)助、差旅費(fèi)津貼、住房補(bǔ)貼等項目。并嚴(yán)格按規(guī)定發(fā)放，減少員工的稅負(fù)負(fù)擔(dān), 同時也有利于減少計稅的復(fù)雜環(huán)節(jié)。(%1) 應(yīng)用股票期權(quán)將股票期權(quán)作為一種薪酬政策，綜合考慮員工的個人利益和單位利益，做出 促進(jìn)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的決策，激發(fā)員工熱情。要研究證券市場波動情況，縮小購買 價與市場價的差距，進(jìn)而確保股票期權(quán)價格合理，維護(hù)廣大員工利益。同時也有 利于降低工資、薪金應(yīng)該繳納的個人所得稅，使其更好發(fā)揮激勵效果，

7、調(diào)動廣大 員工參與工作的熱情。(%1) 嘗試?yán)霉善被刭徆善狈旨t屬于稅后利潤分配，容易加重員工稅負(fù)，讓廣人員工稅負(fù)加重。為 彌補(bǔ)這種不足，可以嘗試?yán)霉善被刭?，達(dá)到代替持股分紅的目的。股利所得要 繳納10%的稅，但在二級市場轉(zhuǎn)讓所得可以免征稅負(fù)。因此，可以采取這種方式, 股價上漲時從二級市場拋售股票，從而減少10%的稅負(fù)。四、結(jié)束語總之，薪酬激勵方式的納稅籌劃具有重要作用，能激發(fā)員工潛能，讓他們?yōu)?單位發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。木文結(jié)合實際工作需要，探討了薪酬激勵方式的納稅籌 劃，并提出了完善對策。另外還要考慮單位整體利益、管理需求和財務(wù)戰(zhàn)略等內(nèi) 容。從多個方面入手，提高納稅籌劃的科學(xué)性與合理性，讓廣大員工更好投入口 常工作，為