東莞2016年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育考試

1、2016 年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育考試一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。單項(xiàng)選擇題 ( 每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1. 下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。a.轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用b.在境外組織入境游c.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)d.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)a b c d 答案解析：選項(xiàng)a、b、c提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。2. 增值稅一般納稅企業(yè)外購(gòu)貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購(gòu)貨退回， 則其應(yīng)收回的增值稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（）專欄加以反映。a . 進(jìn)項(xiàng)稅額

2、b . 已交稅金c.轉(zhuǎn)出多交增值稅d.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出a b c d 答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”專欄 , 記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。故a選項(xiàng)符合題意。3. 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。a獲利年度b盈利年度c項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度d領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度a b c d 4. 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。a.

3、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)b.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)c.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)d.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)a b c d 答案解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。5.2012 年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400 萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860 萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780 萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14 萬(wàn)元。 2011 年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。a.24.85 b.24.95 c.63.7 d.63.95 a b c d 答案解

4、析：該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= 400+5+ （ 860-780 ）+14 5%=24.95（萬(wàn)元）。6. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。a.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納b.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納c.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納d.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納a b c d 答案解析：7. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。a.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天d.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天a b c d 答案解析： 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消

5、費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。8. 增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。a3% b.4% c.6% d.2% a b c d 答案解析：從2009 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3% 。9. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。a.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車b.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品c.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品d.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒a b c d 答案解析：只有c選

6、項(xiàng)符合稅法規(guī)定11 類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。10. 小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。a借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅b借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅c借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅d借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅a b c d 答案解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共4 小題，每小題5 分，共 20 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征

7、收增值稅的有（）。a.醫(yī)院提供治療并銷售藥品b.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品c.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝d.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件a b c d e 答案解析： a、b選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。2. 增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方( 承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方 ) 收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。答案為 ada包裝物租金b包裝物押金c運(yùn)輸裝卸費(fèi)d違約金a b c d e 答案解析：包裝物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用。3. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。a代理人b銀行c購(gòu)買者d境

8、外單位a b c d e 答案解析： 據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購(gòu)買者。4.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 相比 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 在 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下增設(shè)的明細(xì)科目包括（ ） 。答案為 cda. 應(yīng)交城建稅b.應(yīng)交教育費(fèi)附加c. 應(yīng)交排污費(fèi)d. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)a b c d e 答案解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下增加了應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交排污費(fèi)、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)三個(gè)明細(xì)科目。三、判斷題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的

9、，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1. 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì)錯(cuò)2. 小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)中的“應(yīng)納稅額” 是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。 （ ）對(duì)錯(cuò)3. 應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營(yíng)收入的比例。（）對(duì)錯(cuò)4. 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（）對(duì)錯(cuò)答案解析： 在會(huì)計(jì)計(jì)量方面， 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、 可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。5. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，則不再繳納消費(fèi)稅。（）對(duì)錯(cuò)答案解析： 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；因?yàn)槭芡蟹揭呀?jīng)代收代繳了。6. 小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（ ）對(duì)錯(cuò)答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。7. 已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的上市公司、 大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。（ ）對(duì)錯(cuò)答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。8. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人