2010-2015年自考審計學歷年真題及答案(共62頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上全國2011年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著( )A.審計對象的變化B.審計環(huán)境的變化C.審計目標的變化D.審計責任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )A.對自己的能力進行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務D.按服務成果的大小進行收費3.下列關于注冊會計師過失的說法，不正確的是( )A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一

2、定條件下，缺少應具有的合理謹慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括( )A.中國注冊會計師相關服務準則B.中國注冊會計師審計準則C.會計師事務所質(zhì)量控制準則D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( )A.準確性B.截止C.發(fā)生D.完整性6.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是( )A.與財務報表整體廣泛相關B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C.可能影響多項認定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項中，管理層違反

3、“分類”認定的是( )A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度8.在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為( )A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )A.控制檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.為了進行風險評估程序10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制

4、的是( )A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進行記錄與控制的成本會計控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( )A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時B.在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終12.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當( )A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業(yè)務會計處理的及時性、完整性13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )A.被審計單位控制環(huán)境薄

5、弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員15.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是( )A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的

6、審計證據(jù)，而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)16.下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是( )A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是( )A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備D.將未發(fā)生的費用

7、登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是( )A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是( )A.管理當局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄20.實物證據(jù)通常證明( )A.實物資產(chǎn)的所有權B.實物資產(chǎn)的計價準確性C.實物資產(chǎn)是否存在D.有關會計記錄是否正確二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選

8、項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關注冊會計師審計的說法，正確的有( )A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E.注冊會計師審計是事前審計22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務的崗位，它們不相容的有( )A.請購與審批B.詢價與確定供應商C.采購合同的訂立與審核D.采購、驗收與相關會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有( )A.

9、李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞軧.將李莉調(diào)離審計小組C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到( )A.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有( )A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價準備計

10、提基礎發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目標有( )A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價準備正確D.存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( )A.具體審計程序因素有關B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關C.樣本量因素有關D.重大錯報風險因素有關E.是否使用分析程序有關28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內(nèi)容有( )A.公司治理層相對于管理層的獨立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.公司員工整體的道德價值觀D.公司對控制

11、的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項中，屬于“完整性”認定的有( )A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果E.應收賬款的壞賬準備計提充分三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31或有收費32審閱業(yè)務四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.注冊會計師

12、在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。五、

13、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009年度的財務報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險。【要求】請將下列各小題最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2008年度的財務報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本

14、列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是( )A.存貨的“存在”認定B.存貨的“計價”認定C.存貨的“權利”認定D.存貨的“分類”認定理由說明：(2)該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應重點關注的月份是( )A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由說明：(3)該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫

15、的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應重點關注的風險是( )A.存貨的披露B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)的市場份額理由說明：37.資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2008年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標，應當實施的最常用的實質(zhì)性程序(填入表中)。認 定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權認定存貨存在認定

16、原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務截止認定38.某審計師2010年1月12日開始對A公司2009年度會計報表進行審計。在審計到固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會計準則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費用計入了“長期待攤費用”科目；(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準備。審計學一、單項選擇題1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多項選擇題21、BD 22、ABCDE 23、BD 24、BC 25、ABCD26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD三、名詞解釋題31、或有收費：

17、收費與否或收費多少以鑒證結果或成就實現(xiàn)特定目標為條件。32、審閱業(yè)務是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照使用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題33 答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準則的要求而導致審計失敗，注冊會計師應該承擔過失責任，在此種情況下，注冊會計師承擔普通過失責任。職業(yè)準則要求，注冊會計師必須對企業(yè)的存貨進行盤點，若企業(yè)已經(jīng)盤點過了，注冊會計師應該適當?shù)臋z查被審計單位的盤點表，將檢查結果與被審計單位的盤點記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點記錄選取若干項目追

18、查至存貨實物，以測試盤底記錄的準確性；從存貨實物中選取若干項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最后對存貨項目發(fā)表意見。34 答：毛利率=（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入。在風險評估階段進行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報的風險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實施審計；其次應關注應付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。五、論述題35答：審計證

19、據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，即審計證據(jù)應當與審計目標相關聯(lián)，并能如實反映客觀事實。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，應對以下事項予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮；使用被審計

20、單位生成信息的考慮；證據(jù)相互矛盾時的考慮；獲取審計證據(jù)時對成本的考慮。六、案例分析題36.（1）B理由說明：銷售形勢并未好轉(zhuǎn)，2008年的存貨在2009年存在減值的跡象，應計提存貨跌價準備。（2）D理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對營業(yè)收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動是否滿足季節(jié)性特征。（3）C理由說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報表中披露，必然會影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。37.（1）檢測采購發(fā)票、購貨合同、發(fā)運憑證、保險單等（2）存貨監(jiān)盤，由存貨明細賬選取幾筆追查至實物，可以確認存貨認定。（3）抽查其他業(yè)務收入在資產(chǎn)負債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到發(fā)票，收據(jù)，確定入賬時間是否

21、正確。38.（1）會計處理不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計提折舊；（2）會計處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費用直接計入“管理費用”，不計入“長期待攤費用”（3）會計處理不正確，應當考慮固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。會計處理應為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準備，減少固定資產(chǎn)賬面價值。以上會計處理，由于未計提折舊；并將固定資產(chǎn)的大修理費用計入“長期待攤費用”，并且未計提固定資產(chǎn)減值準備，使得資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)的賬面價值虛增。由于大修理費用、折舊費用、和資產(chǎn)減值損失未計入當期損失，使得利潤表上利潤總額虛增。全國2011年7月自學考試審計學試題 課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題

22、1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要原因是（ A ）A審計的依據(jù)不同B審計的獨立性不同C審計的性質(zhì)不同D審計的方式不同2下列有關審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是（ C ）A內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎B政府審計是獨立性最強的一種審計C注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的3下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ A ）A注冊會計師可以在一定范

23、圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D除有關法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務4會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和（ C ）A法律服務B納稅申報C代編財務報表DIT系統(tǒng)服務5我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，原因不包括（ D ）A注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估B廣告可能威脅專業(yè)服務的精神C廣告可能導致同行之間的不當競爭D廣告可能對注冊會計師進行丑化6下列類別，不屬于注冊會計師針對列報相關的認定是（ D ）A分類和

24、可理解性B發(fā)生以及權利和義務C完整性、準確性和計價D截止和分攤7下列選項中，不屬于鑒證業(yè)務中的三方關系是（ C ）A注冊會計師B責任方C委托人D預期使用者8對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應側(cè)重審查其（ B ）A存在B完整性C分類D權利和義務9下列選項中，違反“權利和義務”認定的是（ C ）A將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費用的攤銷期限不恰當10注冊會計師匯總錯報時不應包括（ D ）A對事實的錯報B推斷誤差C涉及主觀決策的錯報D已調(diào)整錯報11下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（ C ）A通常與控制環(huán)境有關B可能影響多項認定C

25、直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系12注冊會計師獲取審計證據(jù)的要求是（ A ）A充分且適當B不充分但適當C充分但不適當D不充分不適當13在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ B ）A從支持性證據(jù)到會計記錄B從會計記錄到支持性證據(jù)C從尚未記錄的項目到財務報表D從財務報表到尚未記錄的項目14只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行（ D ）A細節(jié)測試B實質(zhì)性測試C了解內(nèi)部控制D控制測試15在下列獲取的審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ B ）A被審計單位管理層提供的聲明書B被審計單位提供的銀行對賬單C被

26、審計單位連續(xù)編號的采購訂單D被審計單位編制的成本分配計算表16下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（ A ）A會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他信息B如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷C審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)部控制的有效性D不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系17在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ B ）A審查12月31日的銀行對賬單B審查12月

27、份的支票存根C審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D函證12月31日的銀行存款余額18下列選項中，管理層違反“分類”認定的是（ C ）A將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度19滬江公司的資產(chǎn)負債表報告“應收賬款”，這意味著管理層在財務報表上明確表達的認定是（ C ）A所有應報告的應收賬款均包括在內(nèi)B應收賬款的收回不受任何限制C應收賬款的正確余額是元D應收賬款能如期收回20下列關于重要性和審計風險關系的表述，正確的是（ A ）A重要性水平越高，審計風險越低B重要性水平越高，審計風險越高C重要

28、性水平和審計風險是正相關關系D兩者無關二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21審計可以從不同角度進行分類，下列正確的有（ ACDE ）A審計按與被審計單位的關系不同，可以分為內(nèi)部審計和外部審計B審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計C審計按主體的不同，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計D審計按目的和內(nèi)容的不同，可分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計E審計按實施的時間不同，可分為事前審計、事中審計和事后審計22注冊會計師在下列哪些情況下實施控制

29、測試?（ BC ）A風險評估程序不能識別出重大錯報風險時B在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的C僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D評估的重大錯報風險較高E評估時認為內(nèi)部控制無效23下列有關審計方法的表述，正確的有（ BCD ）A風險導向?qū)徲嫷闹匦氖菍徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B賬項基礎審計的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤與舞弊C風險導向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風險的識別、評估與應對D制度基礎審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計E風險導向?qū)徲嬕再~項基礎審計為前提24下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ABCD ）A雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的

30、注冊會計師B對其能力進行廣告宣傳C允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務D以降低收費方式招攬業(yè)務E揭露被審計單位的重大舞弊行為25下面關于分析程序的說法，正確的有（ ABCE ）A可用于風險評估程序B可用于實質(zhì)性程序C可用于對財務報表的總體復核D可用于任何的控制測試E是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價26注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有（ ABCE ）A違約B欺詐C重大過失D行政責任E共同過失27注冊會計師在審計時，更應關注“完整性”認定的項目有（ ABDE ）A短期借款B營業(yè)費用C營業(yè)收入D管理費用E應付賬款28注冊會計師在確定計劃的重要性水

31、平時，需要考慮的主要因素有（ ABCD ）A財務報表項目的金額及其波動幅度B被審計單位及其環(huán)境的了解C審計的目標D財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系E被審計單位是否有國有資本29控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（ ABCD ）A職責分離B實物控制C授權與業(yè)績評價D信息處理E員工的勝任能力30下列關于認定和具體審計目標的表達，正確的有（ BCD ）A如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定B如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定C在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務，則違反了發(fā)生認定D在銷售中，開賬單時，使用

32、了錯誤的銷售價格，則違反了準確性認定E抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31經(jīng)營審計：注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價32內(nèi)部證據(jù)：是由被審計單位內(nèi)部機構或職員編制和提供的書面證據(jù)如被審計單位的會計記錄管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計威威公司2009年度的財務報表。威威公司由于財務困難

33、，應付誠鑫會計師事務所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答：誠鑫會計師事務所對威威公司對以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費與威威公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系，這種關系威脅獨立性34新民公司2009年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)12月20日收到一筆技術服務費5萬元未入賬，列入小金庫；答：技術服務費萬元列入小金

34、庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質(zhì)問題，因此重要(2)12月份的工資表中有兩個虛構的職工姓名，共領取工資2000元，被制表人占為己有。答：職工工資虛構元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制閃效，而且還可能不是一個月的問題，屬于性質(zhì)問題因此重要請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35標準是用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。請論述適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣?。答：（）相關性有助于得出結論，便于預期使用者作出決策（）完整性不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結論的相關因素；當涉及列報時，還應包

35、括列報的基準（）可靠性能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量（）中立性有助于得出無偏向的結論，不應使某一利益集團受益，而使另一利益集團受損（）可理解性有助于得出清晰易于理解不會產(chǎn)生重大歧義的結論六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36資料：審計目標對審計工作發(fā)揮著導向作用，注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。下表是有關應收賬款的認定、審計目標和審計程序。最相關的認定應收賬款的項目審計目標審計程序存在應收賬款是否存在（）向客戶函證；（）檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證權利應收賬款

36、是否歸被審計單位所有（）檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證（）以應收賬款明細為起點，檢查有關合同，確定是否已經(jīng)出售或質(zhì)押完整性應收賬款增減變動記錄是否完整(或所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄)（）選取發(fā)運運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬，應收帳款明細賬（）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬，應收帳款明細賬計價或分攤應收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否適當（）檢查后期已收回應收賬款情況（）分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否正確【要求】根據(jù)應收賬款項目審計目標的提示，填寫相應的最相關認定，并針對每個審計目標設計兩項簡要的審計程序(填入表中)。37資料：注冊會計師林偉在對某公

37、司2009年度財務報表進行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單?！疽蟆?1)請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?答：注冊會計師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的存款借款(2)請問注冊會計師林偉應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往注冊會計師林偉所在的會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師林偉的會計

38、師事務所為回函地址的信封；注冊會計師林偉直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止該公司截留或更改回函(3)請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?答：注冊會計師林偉應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性,以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況.(4)請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答：注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性38資料：(1)注冊會計師在審查某公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2010年開開化工廠明細賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查

39、證有關憑證，是2007年向開開化工廠購買化工原料的貨款。(2)該注冊會計師在對某公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66500元B公司0元C公司89000元96000元D公司元元【要求】針對資料(1)分析可能存在的問題?是否需要進一步審查，如何審查?針對資料(2)請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。全國2012年4月自學考試審計學試題 課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將

40、其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現(xiàn)其目的，這種情況構成了(C)A或有收費B執(zhí)行不相容的工作C購買審計意見D義務豁免2下列有關審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是(C)A內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎B政府審計是獨立性最強的一種審計C注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的3會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過(C)A1年B2年C3年D4年4下列選項中，違反“權利和義務”認定的是(C)A將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B將未曾發(fā)生的

41、銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費用的攤銷期限不恰當5下列選項中，僅屬于交易和事項相關的認定是(A)A截止B完整性C發(fā)生D準確性6注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要的原因是(A)A審計的依據(jù)不同B審計的獨立性不同C審計的性質(zhì)不同D審計的方式不同7下列關于審計證據(jù)的表述，錯誤的是(C)A審計證據(jù)并非越多越好B審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少C審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當降低D注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序8審計分為詳細審計

42、和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是(D)A審計對象B審計主體C審計內(nèi)容D審計證據(jù)的檢查范圍9下列關于審計工作底稿的表述，正確的是(D)A審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結論B審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理10對于當期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是(C)A審查有關的批準文件B審查有關的會計記錄C函證固定資產(chǎn)的購買單位D審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益11在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師

43、發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是(C)A所有權結構B組織結構C投資活動D資本結構12下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是(D)A注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納13對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實施實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是(D)A發(fā)生B分類和可理解性C完整性D截止、分類14注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了(A)A證實債務人的存在和被審計單位記錄的

44、可靠性B確定應收賬款能否收回C符合專業(yè)標準的要求D確定壞賬損失的處理是否恰當15下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是(D)A審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B審核期后未付賬單的主要憑證C追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票D審核應付賬款賬簿記錄16下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標最相關的是(D)A對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權D復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

45、17在貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(C)A財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金D指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符18在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(A)A從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關D針對同一項

46、認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)19下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(A)A資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調(diào)整D被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯(lián)方交易予以披露20為了使應付賬款的截止測試審計程序

47、更為有效，注冊會計師最好(B)A將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應付賬款的函證與截止測試結合起來二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應實施函證程序的有(ACE)A被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B被審計單位沒有定期與供應商對賬C應付賬款存在借方余額D審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E應付賬款余額的賬齡較長22下列關于前后

48、任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(CDE )A接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談23需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應該檢查(ABCE)A采購發(fā)票B行駛證C銀行付款憑證D固定資產(chǎn)明細賬E車輛年檢材料24注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應該考慮的具體情況有(A

49、BCDE)A錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度C錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度D錯報對財務報表中列報的分布信息的影響程度E錯報對增加管理層報酬的影響程度25當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比如(ACE )A加拿大的審計總署B(yǎng)瑞典的國家審計局C美國的審計總局D菲律賓的審計委員會E西班牙的審計法院26對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠?ABCDE)A獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性B對期末結存的相關交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍

50、是否恰當C監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整D向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E復核與交易性金融資產(chǎn)相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數(shù)據(jù)核對27審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有(ACE)A應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應B應與審計主體的性質(zhì)和任務相適應C應與審計的特定目的相適應D應與審計收費水平相適應E應與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應28注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求(ABC)A以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B采用積極式詢證函C銀行直接回

51、函至會計師事務所D包括銀行存款和借款余額E包括委托貸款與擔保29審計以后出現(xiàn)復審，其原因有(ABC )A被審計單位對審計結論提出異議進行復審B審計機關檢查審計小組的工作進行復審C法律訴訟引起復審D注冊會計師根據(jù)審計準則要求進行復審E每次出具審計報告后都要進行復審30如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有(BD)A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見E放棄發(fā)表意見三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31控制環(huán)境-控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理對內(nèi)部控制及其重要性的

52、態(tài)度，認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制和基礎32審計工作底稿-是指注冊會計師對指定的審計計劃，實施的審計程序，獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為正確理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。答：注意內(nèi)容：1）重要性概念中的錯報包含漏報 2）重要性概念必須從會計報表中使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的需求編制的

53、3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮 4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷34簡述經(jīng)濟效益審計的特征。答：經(jīng)濟效益審計特征：是一種基于財務審計之上的高層次審計，目的在于，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力是一種著眼于未來的積極性審計，目的在于幫助被審計單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展服務是一種突出評價職能的建設性審計是一種以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的綜合性審計是一種賴于審計單位積極配合的聯(lián)合性審計五、論述題(本大題共1小題，共10分)35論述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序。答：論述審計程序：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系考慮識別風險是否重大，如銷售困難時產(chǎn)品的市場價格下降，除考慮產(chǎn)品市場價格下架因素外，注冊會計師還應當考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。36大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)