內(nèi)部控制測試看清企業(yè)風(fēng)險所在

1、內(nèi)部控制測試看清企業(yè)風(fēng)險所在 近年來，發(fā)達國家的大企業(yè)稅收管理實踐，越來越關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部掌握，把納稅遵從作為公司治理和內(nèi)部掌握的重要內(nèi)容，促使企業(yè)致力于“自我約束”的納稅遵從。幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，必需首先了解企業(yè)的風(fēng)險狀況，這樣才能對癥下藥，達到事半功倍的效果。經(jīng)調(diào)研測試，部分企業(yè)內(nèi)控嚴密、執(zhí)行有效，具有可信任的納稅遵從能力，但部分企業(yè)內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行存在以下不足。 部分企業(yè)沒有從公司戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險掌握，管理層、員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險掌握的意識和責(zé)任。一些跨國公司在華子公司內(nèi)控建設(shè)更多是照搬母公司規(guī)范，考慮的是母國要求，對子公司內(nèi)控規(guī)范、稅務(wù)風(fēng)險管理要求缺乏通盤考慮，認為

2、子公司只要按母公司要求行事即可，不需要在當(dāng)?shù)亟⒍愂展芾韺I(yè)團隊，缺乏與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通，尤其在特定訴求的解決、疑難稅收政策的適用、風(fēng)險內(nèi)控建設(shè)等方面，更缺乏與稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)溝通。 部分企業(yè)未設(shè)立監(jiān)事會或內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)，缺少對企業(yè)董事、經(jīng)理和管理層依法履行職責(zé)的監(jiān)督，不能形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。雖然多數(shù)企業(yè)對日常稅務(wù)風(fēng)險掌握較好，但對重大或特定稅務(wù)風(fēng)險（如關(guān)聯(lián)交易、合并重組、對外支付等國際稅務(wù)風(fēng)險）缺乏熟悉和專業(yè)推斷能力，既沒有將這些風(fēng)險納入管理體系，也沒有事先考慮應(yīng)對預(yù)案。雖然被測企業(yè)均使用了有關(guān)ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)），但有些企業(yè)僅上了庫存、生產(chǎn)、財務(wù)管理等部分模塊，財務(wù)數(shù)

3、據(jù)沒有形成完整的流轉(zhuǎn)鏈條，還有些企業(yè)因經(jīng)營需要外掛其他系統(tǒng)，但外掛系統(tǒng)和ERP之間沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動流轉(zhuǎn)，部分企業(yè)財務(wù)報表不能自動生成，需要人工干預(yù)。 企業(yè)要有效防范稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)在以下方面下足工夫。 就內(nèi)部環(huán)境要素而言，董事會要對稅務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃的合規(guī)性負責(zé)，公司自上而下要有誠信納稅的理念、意識和責(zé)任，要全員參與、負責(zé)稅務(wù)風(fēng)險的掌握，涉稅事項合規(guī)處理的權(quán)責(zé)應(yīng)落實到詳細的崗位、流程。 就風(fēng)險評估要素而言，公司要有專業(yè)勝任能力的稅務(wù)管理部門和人員，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度，為風(fēng)險掌握策略選擇奠定基礎(chǔ)。同時，這個團

4、隊不僅要制定日常稅務(wù)風(fēng)險管理的制度、流程，定期監(jiān)督，反饋改進狀況，而且要參與企業(yè)重要經(jīng)營決策，對可能存在的重大稅務(wù)問題要有專業(yè)敏感和推斷，并主動與稅務(wù)機關(guān)進行專業(yè)爭論和交流。尤其是集團性公司的稅務(wù)管理團隊，應(yīng)對整個集團稅務(wù)風(fēng)險掌握負責(zé)，對各子公司、分支機構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險掌握實時監(jiān)控，發(fā)覺問題準時響應(yīng)，準時與稅務(wù)機關(guān)溝通。 就掌握活動要素而言，公司應(yīng)建立稅務(wù)日常風(fēng)險掌握和重大風(fēng)險掌握制度，前者包括涉稅會計處理、申報表編制、稅款繳納、涉稅賬簿和資料的管理等，有健全的制度，才能實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點掌握與業(yè)務(wù)、財務(wù)流程相融合。后者主要指在企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營模式、外部環(huán)境、行業(yè)慣例等發(fā)生重大變化而可能面臨重大稅務(wù)風(fēng)險時，能夠開展專業(yè)推斷，并準時與稅務(wù)機關(guān)進行專業(yè)溝通，尋求幫助。 就信息與溝通要素而言，企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠與決策層、管理層、其他部門建立溝通機制，準時反饋稅收風(fēng)險管理狀況，發(fā)覺問題準時應(yīng)對；能夠以公開透明的方式，與稅務(wù)機關(guān)共享有關(guān)涉稅事實和信息，確定合規(guī)處理的意見；應(yīng)有專業(yè)的稅務(wù)管理團隊。 就內(nèi)部監(jiān)督要素而言，企業(yè)能夠定期對自身稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性進