會計辭典(英中)2

1、e e & oe 如有錯漏，有權(quán)更正 errors and omission excepted 的縮寫。 earmark 指定用途，?？顚Ｓ?指限定一種收入的用途。例如，政府將向職工課征的工薪稅，專用于社會保險津貼。公司設置的償債基金，專用于償還債券的本息。 earmarked loan 專用貸款 指已指定用途的貸款。例如，商業(yè)銀行的短期貸款，只能作為流動資金周轉(zhuǎn)。 earned income 勞動所得，勞動收入 指靠個人勞動而不是靠投資或財產(chǎn)出 租所獲得的收入。其中包括職工工資、薪金和其他報酬收入。其稅收負擔大大輕于投資收入。 earned income credit 勞動收入稅收減

2、免 美國稅法對年度收入低于一定金額的低工薪收入者，所給予的個人所得稅稅額減免。 earned surplus 營業(yè)盈余，已獲盈余 指留存收益(retained earnings) 。即累計收益(accumulated income)減已分配的全部股利。目前這個詞語已被認為陳舊而較少使用。參見 surplus 。 earnest 定金，保證金 即 earnest money 。指簽訂購貨合同時買主向賣主所交納的一筆款項，作為履行購貨合同的保證金。 earning power 盈利能力，收益能力 指一個企業(yè)在未來一定時期營業(yè)收益和營業(yè)資產(chǎn)之間的比率，即投資收益率。這個詞語有時也指一個投資項目的內(nèi)含

3、收益率(internal rate of return) earnings 收益，盈余 一個年度的企業(yè)凈收益(net income) 。參見每股收益(earnings per share) 。 勞動所得，勞動收入 指職工的工資(wage) 或薪金(salary) 等報酬。即 earned income 。 earnings before interest and tax 支付利息 和稅款前收益縮寫為 ebit 。指在計算企業(yè)凈收益過程中，尚未扣除借入資本利息和所得稅。 earnings coverage ratio 收益償債能力比率 或稱 coverage ratio 。財務分析用詞。指計量企

4、業(yè)償付債務能力的財務比率。它從性質(zhì)上不同于靜態(tài)的債務比率(debt ratio) ，而是動態(tài)的償債能力比率。這種財務比率的分子通常是企業(yè)一定時期的收益，分母則通常是企業(yè)應償付的各項債務。其中最常用的財務比率是： (1) 償付利息能力比率(interest coverage ratio) ； (2) 償付固定費用能力比率 (fixed charge coverage ratio) 。參見各詞條。 earnings dilution 收益稀釋 指在公司額外發(fā)行普通股的情況下，如果公司收益水平未變，使得原有股東每股收益減少。收益稀釋是影響公司股票市價的一個重要因素，它必然會導致公司股票價格的降低。

5、earnings-dividend ratio 收益股利比率 企業(yè)年度凈收益與董事會所宣布分配股利之間的比率。它反映的是將多少凈收益分配給股東。 earnings per share 每股收益 縮寫為 eps 。指公司的凈收益減去優(yōu)先股股利后，除以已發(fā)行的普通股數(shù)量。普通股股東的投資，是以股份為單位，所以，他們最關(guān)心的是每股收益情況，而不是收益總額多少。美國和英國的會計準則均要求公司會計報表披露這種數(shù)據(jù)。如果公司的資本結(jié)構(gòu)為簡單資本結(jié)構(gòu)，僅須披露一個每股收益數(shù)據(jù)；如果公司的資本結(jié)構(gòu)為復雜資本結(jié)構(gòu)(complex capital structure)，則須披露兩個每股收益數(shù)據(jù)，即：每股基本收益(

6、primary earnings per share)和完全稀釋的每股收益(fully diluted earnings per share) 。 earnings quality 收益質(zhì)量 注冊證券分析師在 70 年代開始使用的一個詞語。指會計報表中收益數(shù)據(jù)的可靠程度。通常認為采用穩(wěn)健的會計原則和方法，其報告的收益質(zhì)量是較高的。例如，采用后進先出存貨計價法，通常不會產(chǎn)生高估收益的情況，因而是投資人作證券投資決策可以信賴的會計數(shù)據(jù)。 earnings rate 收益比率 或稱 earnings yield 。即價格收益比率(price earnings ratio) 。 economic ap

7、praisal 經(jīng)濟評價 或稱 economic evaluation 。指對一個投資項目能夠獲得的經(jīng)濟效益(economic benefit)進行分析。在一般情況下，一個投資項目的投資收益率(roi)如果高于資本成本率，這個投資項目就是可行的。參見資本投資評價(capital investment praisal) 。 economic benefits 經(jīng)濟效益 指獲得經(jīng)濟利益，其中包括貨幣收入，也包括不能以貨幣收入反映的經(jīng)濟效果。 economic cost 經(jīng)濟成本 指經(jīng)濟學家所持的成本概念。其中不僅包括會計上實際支付的成本，而且還包括機會成本(opportunity cost)。例如

8、，企業(yè)自有資金的應付利息。它雖然是企業(yè)實際負擔的成本，但在會計上并不計列?；蛑脯F(xiàn)時成本(current cost)，即按現(xiàn)時市價計列的成本，而不是賬面上記錄的原始購置成本 。參見經(jīng)濟收益(economic income) 。 economic entity 經(jīng)濟主體，經(jīng)濟實體 一個具有一定數(shù)額的資本，并獨立從事經(jīng)營活動的企業(yè)單位。例如一個獨資企業(yè)、合伙企業(yè)或公司。 economic income 經(jīng)濟收益 指以實物資本維護作為基礎的收益。必須在企業(yè)實物資本得到回收，而不是在貨幣資本得到回收的情況下，才確認企業(yè)收益。與會計收益(accounting income) 的詞義相對照。 economi

9、c interest 經(jīng)濟權(quán)益 指擁有企業(yè)的一部分產(chǎn)權(quán)，即擁有一定數(shù)量的股份；或指擁有企業(yè)某項債務的債權(quán)。 economic life 經(jīng)濟年限 一項固定資產(chǎn)所能提供經(jīng)濟效益的時間。與實物年限(physical life)的詞義不同，由于陳舊或不適用等因素，經(jīng)濟年限通常短于實物年限。 economic obligation 經(jīng)濟債務 指企業(yè)承擔的償債義務。傳統(tǒng)會計資產(chǎn)負債表上計列的負債，除企業(yè)的經(jīng)濟債務以外，還包括預收租金等遞延收入等項目。它們只是為了收入費用配比和計算本期收益，而結(jié)轉(zhuǎn)至未來會計期。從性質(zhì)上看，并不是企業(yè)的經(jīng)濟債務，因而不應列為負債。參見虛列負債(fictitious liab

10、ility) 。 economic order quantity 經(jīng)濟訂貨量 或稱最優(yōu)訂貨量(optimum order quantity) 。縮寫為 eoq 。指在滿足生產(chǎn)供應的情況下，為保持最小的存貨成本(包括訂貨成本和儲存成本) ，每批所應當采購的數(shù)量。其計算公式為： 經(jīng)濟訂貨量 = 2單位儲存成本×總用量× 每次訂貨成本 economic resource 經(jīng)濟資源 指稀有或有限的生產(chǎn)要素。例如土地、人力、資本等。傳統(tǒng)會計資產(chǎn)負債表計列的資產(chǎn)除企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源外，還包括遞延費用等項目，它們只是為了收入費用配比和計算本期損益而結(jié)轉(zhuǎn)至下期的費用。從性質(zhì)上看，并不是經(jīng)濟

11、資源，因而不應列為資產(chǎn)。參見虛列資產(chǎn)(fictitious asset) 。 economic value 經(jīng)濟價值 指一項資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量，折算成的現(xiàn)價(present value) 。而不是指會計賬面價值(book value) ed (會計準則)公布草案exposure draft 的縮寫。 effective interest method 實際利息法 債券折價或溢價的一種攤銷方法。即將債券折價或溢價附加或抵銷其名義利息費用。 effective interest rate 實際利率 指一項貸款或一項投資的實際利率。例如，某個企業(yè)獲得 10 000 美元貸款，貼現(xiàn)率為 10%，

12、補償性存款額(compensating balance)為 5%，則其實際利率為： 1000 1000 11.8% 10000 1000 5000 8500 或指按證券的市場價格，而不是按票面價值所計算的利率。 effectiveness 效果 指達到預定 目標的程度。效果與效率(efficiency) 的含義不同。一個經(jīng)濟組織可以在缺乏效率的情況下達到預定效果。例如，一個企業(yè)可能在過多消耗經(jīng)濟資源的情況下，完成預先規(guī)定的擴大產(chǎn)品出口目標。相反，也可能在效率很高、成本很低的情況下，其產(chǎn)品只能在國內(nèi)市場銷售，并未實現(xiàn)出口目標，結(jié)果未能達到預定效果。因此，效率和效果代表不同的業(yè)績要求。 effec

13、tive rate of return 實際收益率 指扣除財務費用(financial expense)或資本成本(capital cost) 以后的投資收益率。 effective tax rate 實際稅率 實際課征稅額除以扣減各項收益減免后的應稅收益額所得出的稅率，而不是除以收益總額所得出的稅率。 efficiency 效率 指以一定的人工和資本，獲得一定的產(chǎn)量。即投入與產(chǎn)出的比率。會計上所謂的效率，通常指成本效率(cost efficiency)或經(jīng)濟效率(economic efficiency)，而不是技術(shù)效率(technical efficiency) 。前者指降低成本的能力，后者

14、則指提高產(chǎn)品質(zhì)量的能力。 efficiency audit 效率審計 管理審計(management audit)或業(yè)績審計(performance audit)的一項主要內(nèi)容。其中包括： (1) 經(jīng)濟資源是否有效分配和使用； (2) 是否 以較低的成本獲得較高的效益。 efficiency variance 效率差異 即標準成本制度下的數(shù)量差異(quantity variance)或用量差異(usage variance) 。 efficient portfolio 有效證券組合投資 指可以產(chǎn)生預期收益，且其風險最小，或是風險既定，而預期收益最大的證券組合投資。參見證券組合投資管理(port

15、folio management) electronic cash register 電子現(xiàn)金出納機 具有控制現(xiàn)金銷售記錄，在顯示屏上顯示收款金額等功能的現(xiàn)金出納機。新式的電子現(xiàn)金出納機還設置標識符閱讀器，可以自動讀出商品價格數(shù)據(jù)，另外還可以與中央處理機相聯(lián)接，從而可以查詢顧客的信用狀況。 electronic data processing 電子數(shù)據(jù)處理 縮寫為 edp 。指使用電子計算機處理數(shù)據(jù)。其特點是運算的速度快和成本低，并且可以提供更多的計劃和控制信息，從而使管理部門做出更好的決策和控制。其中包括以下幾種數(shù)據(jù)處理方式： (1) 成批處理(batch processing) ； (2)

16、 聯(lián)機處理(on-line processing) ； (3) 實時處理(real-time processing) 。 electronic exchange 電子交易 指在證券交易所(securities exchange) 由證券投資人直接通過電子計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(computer network) 的終端機從事證券交易，因而不必向經(jīng)紀人支付傭金，并且大大提高了了證券交易的效率。 electronic financial calculator 電子財務計算器 供企業(yè)財務人員使用的一種小型電子計算器，可用于計算各種財務數(shù)據(jù)。例如，通過它，計算現(xiàn)值和終值就不必再查閱現(xiàn)值表和終值表。 elect

17、ronic funds transfer system 電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng) 縮寫為 efts ?；蚍Q電子銀行業(yè)務(electronic banking) 。使用電子計算機終端機處理經(jīng)濟業(yè)務并結(jié)算企業(yè)之間的往來賬款。通過電子計算機終端機等設備，銀行客戶可以不用開支票，就能將其存款轉(zhuǎn)付給其他客戶。其主要特點是：速度快、成本低。聯(lián)機電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的廣泛發(fā)展，對會計師和審計師的工作具有重要影響。因為它改變了傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理方式和內(nèi)容，使企業(yè)不需要大量的現(xiàn)金庫存，并大大減少支票的使用。企業(yè)發(fā)放職工工資時，交付給銀行一個存儲有工資數(shù)據(jù)的軟件，就可以將職工工資直接轉(zhuǎn)入存款賬戶。顧客在零售商店購買商品，亦可通過

18、電子資金轉(zhuǎn)賬方式支付貨款。 electronic mail 電子郵件 指使用電子計算機互聯(lián)網(wǎng)絡傳輸信息。公共會計師或?qū)徲嫀熆梢酝ㄟ^這種信息快速傳送方式，從客戶處獲得會計信息。 美國的 mci 和 at&t 公司，以及國際互聯(lián)網(wǎng)絡(internet)都可以提供此種服務。 electronic money 電子貨幣 指在電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)(efts)中，從一個賬戶轉(zhuǎn)移到另一個賬戶的貨幣。它們并不是貨幣或支票的實物運動，因而將會導致無現(xiàn)金、無支票經(jīng)濟(cash-less/check-less economy) 。 electronic point of sale 電子售貨點 縮寫為epos。指

19、可以使用顧客信用卡進行結(jié)算的零售商店。其商品庫存變動情況亦由商店的電子信息網(wǎng)絡所控制。 elements of financial statement 財務報表要素、會計報表要素 或稱的會計的基本要素。主要指資產(chǎn)、負債、業(yè)主產(chǎn)權(quán)、收入、費用和收益等項目。會計人員掌握了這些會計基本要素的確切含義，就可以在極其龐雜的會計業(yè)務中，通過分類和匯總，將大量的數(shù)據(jù)縮減為少量、比較重要而又互有關(guān)聯(lián)的項目，然后加以合理的安排，就可以編制出簡明的會計報表。 elimination 抵銷，沖銷 指編制合并會計報表(consolidated financial statement) 時，須抵銷母公司與子公司之間一部

20、分相互往來項目，以避免母公司和子公司的資產(chǎn)、負債、業(yè)主產(chǎn)權(quán)、收入、費用和收益等金額的重復計算。母公司為了抵銷與子公司之間的內(nèi)部往來賬項所記錄的分錄，稱為抵銷分錄(elimination entry) 。如果需要抵銷的賬項較多，則需要設立抵銷分類賬(elimination ledger) 。 embezzlement 貪污，盜用 對現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的貪污或挪用。包括以下幾種方式： (1) 將銷貨收入或收回欠款已有； (2) 將商品發(fā)運給虛報的客戶； (3) 虛報支付金額偽造支付憑單等。 防止貪污和盜用，是建立內(nèi)部控制制度，其中包括內(nèi)部稽核制度(internal check system) 和內(nèi)部審

21、計制度(internal audit system)的一個主要目標。 emergency fund 應急基金 從留存收益賬戶中所撥出的一筆準備金。用于彌補發(fā)生意外事件所蒙受的損失。 emoluments 報酬，酬金 指對非公司職工所支付的酬金；尤指對公司董事所支付酬金。根據(jù)英國公司法，有關(guān)董事酬金的會計信息，必須在公司年度報告中予以披露。 employee benefit 職工福利金 即 fringe benefit employee fraud 職工舞弊 指職工貪污、盜竊企業(yè)的現(xiàn)金或資產(chǎn)。揭露和防止職工的舞弊行為，是企業(yè)內(nèi)部審計人員的一項重要職責。與管理人員舞弊(management fra

22、ud)的詞義相對照。 employee pension 職工退休金 企業(yè)向退休職工所支付的固定津貼。參見退休金(pension) 。 employee report 職工報告 公司對其職工的財務報告?？梢詥为毠蓟蚬加诠究锷?。其主要目的是讓職工了解企業(yè)的經(jīng)營情況，以及職工生活福利的改進情況，從而激發(fā)職工的工作熱情，并避免發(fā)生勞資糾紛。與雇傭報告(employment report)的詞義不同。 employee retirement income security act 退休職工收入保障法 縮寫為 erisa 。是美國 1974 年頒布的關(guān)于改革退休金辦法(pension plan)的

23、聯(lián)邦法案。其目的是保護參加退休金和福利計劃的職工的權(quán)益。這個法案要求企業(yè)按期提存職工福利或退休基金，并加強對福利或退休基金的管理和監(jiān)督。 employee stock ownership plan 職工入股計劃 或稱職工購股計劃(employee purchase plan)。縮寫為esop 。指以用優(yōu)惠價格鼓勵職工購買本公司股票和發(fā)放紅利股票(bonus stock)等方式，促使職工關(guān)心公司經(jīng)營管理或直接經(jīng)營重。但由于僅是購買本公司的股票，而不像證券組合投資(portfolio)那樣能夠分散風險，因而它并不是職工儲蓄的一種較好方式。 employers liability insurance

24、 雇主責任保險，職工傷害保險 企業(yè)按照政府實施的社會保險計劃的要求所從事的一種保險.。保險范圍主要包括工傷事故給職工個人所帶來的損失。 employment report 雇傭報告 公司年度報告(annual report) 中所附的一項報告。其中詳細地闡明職工人數(shù)、年齡、性別、培訓計劃和費用、福利和退休金計劃，以及健康狀況和保健措施。歐洲經(jīng)濟發(fā)達國家比較重視雇傭報告。 雇傭報告是社會責任報表(social responsibility statement)的一個組成部分，它是依據(jù)政府要求編制的，因而性質(zhì)上不同于職工報告(employee report)。 encumbrance 保留支出數(shù)，

25、約定付款數(shù) 或稱 incumbrance 。在政府的一項基金中，根據(jù)采購訂單或合同所預期所發(fā)生的支出。保留支出數(shù)一經(jīng)核定，經(jīng)費余額即受限制，不得再作他用；在工商企業(yè)中，指約定付款(commitment)。 endorsement 背書 或稱 indorsement 。匯票是一種流通工具，可以在金融市場上流通轉(zhuǎn)讓。背書是指轉(zhuǎn)讓匯票的一種手續(xù)。就是由受款人(payee)在匯票上簽字，并把匯票轉(zhuǎn)給另外 一個人。在進行商業(yè)活動時，在票據(jù)后面背書自己姓名，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)所賦予的收款權(quán)利的行為。背書有以下同各類： (1) 空白背書(blank endorsement)，指只在票據(jù)背面簽署，但并未寫明將票據(jù)轉(zhuǎn)讓

26、給的指定的企業(yè)或個人； (2) 特別背書(special endorsement)，指寫明受背書人名稱的背書； (3) 限制背書(restrictive endorsement)， 指寫明受背書人的名稱，但加注“不能轉(zhuǎn)讓”。這種票據(jù)不能再流通； (4) 附 條 件 背 書 (qualified endorsement) ，指在票據(jù)到期被拒付時，不能對背書人追索票款的背書。 endowment fund 捐贈基金，留本基金 通常指一個非營利機構(gòu)由捐贈而建立的基金。僅以基金的收益用于特定的用途。 energy audit 能源審計 指企業(yè)聘請審計師對生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的能源成本(energy c

27、ost)進行專項審查和分析。在經(jīng)濟發(fā)達國家，大中型企業(yè)通常每年進行一次能源審計，借以找出降低能源消耗的途徑。根據(jù)資料統(tǒng)計，實施能源審計的企業(yè)通常可以降低能源成本的20%40% 。 energy cost 能源成本 企業(yè)所屬工廠的照明、取暖和動力設備所耗用的電、熱，心及運輸部門所耗用的汽油費用等。 engagement letter 審計聘函 注冊公共會計師發(fā)給客戶的信函。說明審計工作的范圍，承擔的審計責任，以及計算審計費用的標準等。如果企業(yè)同意聘函中所提出的條件，即可在聘函上簽字，退回給注冊公共會計師作為正式聘約。 enrolled agent 注冊稅務代理人 指通過美國國內(nèi)稅務署(irs)

28、的注冊考試，或具有 5 年稅務代理經(jīng)驗的所得稅專家(income tax specialist)，經(jīng)財政部批準，可以代理個人或企業(yè)辦理納稅事務。 enterprise 企業(yè) 指經(jīng)營某一種業(yè)務活動的工商業(yè)組織機構(gòu)。通常指一個會計個體。 enterprise accounting 企業(yè)會計 指整個企業(yè)而不是其下屬分部或分支機構(gòu)的會計。與部門會計(department accounting) 的詞義相對照。 enterprise fund 企業(yè)基金 政府會計用詞。指政府為了提供公共勞務，需要向使用者收費，并采用建立基金的，經(jīng)費自給。例如，自來水等國營公用企業(yè)基金等。其會計實務與私營企業(yè)基本相同。 e

29、ntertainment expense 交際費，招待費 企業(yè)為了順利地開展業(yè)務，招待客戶所花費的費用。美國企業(yè)交際費的列支，必須經(jīng)國內(nèi)稅務署(irs)的嚴格審計。除嚴格審計其原始憑證外，還對其金額有一定的限制。根據(jù)美國稅法，企業(yè)僅可以列支交際費金額的 50%。 entity 主體，個體 指會計個體(accounting entity) 。即單獨編制會計報表的一個經(jīng)濟實體(economic unit) 。例如，一個獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司或其獨立計算損益的分支機構(gòu)。參見會計個體論(entity theory) 。 entity theory 會計個體論 將企業(yè)看作一個獨立的會計個體的產(chǎn)權(quán)理論。

30、即從企業(yè)而不是從業(yè)主個人的角度作會計賬務處理，因而強調(diào)下列會計等式：資產(chǎn)=產(chǎn)權(quán)，并不區(qū)分業(yè)主產(chǎn)權(quán)和債權(quán)人產(chǎn)權(quán)。而業(yè)主論(proprietorship theory) 強調(diào)的會計等式則是：資產(chǎn)=負債+業(yè)主產(chǎn)權(quán)。會計個體論所以不區(qū)分兩種產(chǎn)權(quán)的界限，是由于將一切產(chǎn)權(quán)均視為外界人士在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，僅是求償權(quán)有先后不同而已。 entrepreneur 企業(yè)家 指一項生產(chǎn)要素。企業(yè)家負責創(chuàng)辦一個新的企業(yè)，除雉獎金，購置各種生產(chǎn)設備和組織管理機構(gòu)外，還要承擔財務和經(jīng)營風險。企業(yè)家能力(entrepreneur ability)被現(xiàn)代經(jīng)濟學家認為是除土地、人力、資本以外的第四項重要經(jīng)濟資源，這是因為企業(yè)家的決策

31、對企業(yè)的未來發(fā)展具有深遠的影響。 entry 分錄，入賬 指在日記賬或分類賬上對一項經(jīng)濟業(yè)務所作的記錄。 entry value 入賬價值，買入價值 或稱入賬價格(entry price) 。指買進一項資產(chǎn)或勞務的原始購置成本；或指現(xiàn)時重置成本。與脫售價值(exit value)的詞義相對照。 equalization 平均化，均衡化 指調(diào)整稅率或調(diào)整財產(chǎn)的計稅價值，使擁有相同價值財產(chǎn)的納稅人負擔相等的稅收。例如，對不動產(chǎn)價格較高的地區(qū)按不動產(chǎn)價值的 70%課征財產(chǎn)稅，而對不動產(chǎn)價格較低的地區(qū)則按 80%計征財產(chǎn)稅。 或指一個公司并入另一個公司時，為了使股東獲得相等的股利，將兩個公司的股利率(

32、dividend rate)加以調(diào)整。 equation method 等式法 在損益分界分析(be analysis)和成本銷量利潤分析(cvp analysis)中，計算損益分界點或目標利潤銷售量所使用的一種方法。其等式為： 銷售額=變動成本+ 固定成本+凈收益 以p 代表單位售價，x 代表銷售量，v 代表單位變動成本，fc 代表總固定成本， 則上述等式變?yōu)椋?px=vx+fc+凈收益 其損益分界銷售量的等式則為： px=vx+fc+0 在上述等式中，只要求解出 x ，就可找出損益分界點。 equipment 設備 指從事某項生產(chǎn)或工作所必須使用的工具。設備一詞常與其他詞連用，以限定其范圍

33、。如機器設備(machinery and equipment)、運輸設備(delivery equipment) 等。 equipment financing 設備融資 指企業(yè)采用設備租賃(equipment leasing)或設備信托(equipment trust)方式籌措資金，不需要自行支付設備的價款，就可以獲得設備的使用權(quán)。 equipment leasing 設備租賃 指租賃業(yè)務的一項重要內(nèi)容。近年來，設備租賃業(yè)務迅速發(fā)展。對比較貴重的設備采用租賃方式，可以節(jié)省企業(yè)大量的現(xiàn)金支出。設備租賃的項目包括：機床、汽車、卡車、飛機、材料裝卸設備、電子計算機和商用機器等。 設備租賃的經(jīng)營方式有

34、： (1) 籌資性租賃(financing lease)； (2) 經(jīng)營性租賃(operating lease)； (3) 售后租回租賃(sale and leaseback) 。 參見租賃(lease) 。 equipment replacement 設備更新 企業(yè)的設備由于實際磨損或陳舊，不能再繼續(xù)使用，而以新的、自動化的和具有更高效率的設備代替。 equipment-trust bond 設備信托債券 或稱 equipment-trust certificate 。指一種以設備(例如，鐵路車輛、輪船、飛機)作為擔保的債券。在一個公司購置大宗設備時，通常發(fā)行這種債券作為籌集資金的一種方式。

35、 equity 產(chǎn)權(quán)，業(yè)主產(chǎn)權(quán) 指對企業(yè)資產(chǎn)所擁有的權(quán)益(interest) 。業(yè)主產(chǎn)權(quán)(owners equity)亦稱為資本凈值(net worth)，即資產(chǎn)減負債。在獨資企業(yè)中，其擁有者是合伙人；在公司中則是股東。但從會計個體論(entity theory)角度看，廣義的企業(yè)產(chǎn)權(quán)概念，除業(yè)主產(chǎn)權(quán)外，還包括債權(quán)人的產(chǎn)權(quán)。通常以 equity 的復數(shù)即 equities 來表示。 equity account 產(chǎn)權(quán)賬戶 反映業(yè)主產(chǎn)權(quán)或股東產(chǎn)權(quán)變動所使用的賬戶。 equity capital 產(chǎn)權(quán)資本 由企業(yè)業(yè)主或股東所提供的資本。與公司靠發(fā)行債券和籌措銀行借款所獲得的資本，即所謂借入資本或債

36、權(quán)資本(debt equity)的詞義相對照。 equity capital to total debit ratio 產(chǎn)權(quán)資本對債務總額比率 債務對產(chǎn)權(quán)比率(debt to equity ratio)的倒數(shù)。 equity capital turnover 產(chǎn)權(quán)資本周轉(zhuǎn)率 產(chǎn)權(quán)資本對銷售額的比率。用以反映產(chǎn)權(quán)資本的利用效率。 equity dilution 產(chǎn)權(quán)削弱 指通過發(fā)行新股份從而原有股本對企業(yè)的控制，并導致每股收益和賬面價值的降低。 equity financing 產(chǎn)權(quán)籌資 借發(fā)行股本(capital stock)而籌集資金。其中包括普通股和優(yōu)先股。公司應在股票市價水平最高時，采取

37、產(chǎn)權(quán)籌集方式。與舉債籌資(debt financing)的詞義相對照。 equity method 產(chǎn)權(quán)法 合并會計報表 (consolidated financial statement)的一種編制方法。適用于控股公司控制子公司 20%50% 的股份。 這種賬務處理方法，是指在控股公司的子公司“投資”賬戶中，反映其擁有的子公司的凈資產(chǎn)份額及其不斷變化的情況。子公司的年度收益，則按所擁有的股份比例，增記“子公司投資”賬戶。這樣，子公司所獲得的收益不論是否已宣布分配股利，都可以反映于合并會計報表中，從而可以對子公司的經(jīng)營管理進行有效控制。與成本法(cost method)的詞義相對照。 equi

38、ty security 產(chǎn)權(quán)證券 可以轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)證明。通常指股票，包括普通股和優(yōu)先股，以及購股權(quán)(stock right) 、購股證(stock warrant)和期權(quán)(option) 等。與債務證券(debt security)的詞義相對照。 equity transaction 產(chǎn)權(quán)業(yè)務 指直接導致業(yè)主產(chǎn)權(quán)或股東產(chǎn)權(quán)增減變動的經(jīng)濟業(yè)務。 equivalent cash 約當現(xiàn)金 指以實物代現(xiàn)金的金額。 equivalent units 約當產(chǎn)量 或稱 equivalent production 。主要應用于分步成本計算法(process costing) 。即根據(jù)完工程度，將在產(chǎn)品折合成相

39、當于完工產(chǎn)品的單位數(shù)量，以便計算產(chǎn)品成本。例如，期末的在產(chǎn)品數(shù)量為 1000 件，完工程度為 80%，則其約當產(chǎn)量是 800 件。 ernst and young 厄恩斯特楊會計師事務所，安永會計師事務所 美國五大會計師事務所之一。參見 big five。 error 誤差，差錯 指在記賬或計算上發(fā)生項目或金額的錯誤。重要的會計數(shù)據(jù)差錯，可能會導致財務決策的失誤。差錯有以下不同類型： (1) 會計原則差錯(error of principle)； (2) 原始分錄差錯(error of original entry) ； (3) 過賬差錯(error of posting) 。 建立和健全企業(yè)

40、內(nèi)部稽核制度(internal check system)，可以有效地防止差錯的發(fā)生。另外，外部審計師對于審查會計差錯亦負有責任。根據(jù)審計準則，審計師必須設計有效的審計程序，保證被審核企業(yè)的會計賬簿和報表無重大差錯。對于已經(jīng)發(fā)生的差錯，則應通過前期調(diào)整(prior period adjustment)，調(diào)整上一年度的留存收益賬戶。 errors and omission excepted 如有錯漏，有權(quán)更正 縮寫為 e&oe 。在發(fā)貨票或賬單上的這個縮寫，表明制單者有保留更正錯漏的權(quán)利。 escalator clause 伸縮條款，自動調(diào)整條款 在合同中允許根據(jù)成本變動情況對價格進行調(diào)

41、整的條款；或指在勞資協(xié)議中規(guī)定，隨著物價指數(shù)的上升，自動地調(diào)高職工的工資水平的條款。伸縮條款特別適用于長期合同，由于美國合同期限通常長于英國，因而自動調(diào)整條款更常見于美國。 escapable cost 可避免成本 即 avoidable cost 。 estate 財產(chǎn)，房地產(chǎn) 指個人的全部動產(chǎn)和不動產(chǎn)，尤指地產(chǎn)和房地產(chǎn)。 遺產(chǎn) 指由遺產(chǎn)管理人負責處理的一個死者的財產(chǎn)。如果一個死者留有遺囑，則遺產(chǎn)應按遺囑人(testator) 的遺囑分配。如在遺囑中指定有遺囑執(zhí)行人(executor)，則由遺囑執(zhí)行人執(zhí)行遺囑。如果遺囑中未指定執(zhí)行人，則由法院指定一個遺產(chǎn)管理人(administrator)負

42、責分配遺產(chǎn)。 estate accounting 遺產(chǎn)會計 遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人根據(jù)其權(quán)限處理遺產(chǎn)時，對有關(guān)遺產(chǎn)賬表的編制。 estate tax 遺產(chǎn)稅 英國稱為estate duty。美國聯(lián)邦政府大財產(chǎn)所有人死亡后將其財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給繼承人之前所課征的一項稅收。遺產(chǎn)稅是根據(jù)遺產(chǎn)的價值征收。起征點為 60 萬美元。 estimate 估計，估價 根據(jù)現(xiàn)實情況，按照一定的預測方法，對未來財務數(shù)據(jù)做出的推算。例如，估計成本(estimated cost)是指對一件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或一項資產(chǎn)的購置成本所做出的估計；估計負債(estimated liability)是指已經(jīng)存在但金額尚不能確定的債務。例如

43、，對保修條件下修理費用的估算。 estimated liability 估計負債 指已經(jīng)存在的但金額尚未確定的債務。 例如，對保修條件下的修理費用的合理估算。根據(jù)穩(wěn)健性原則，在或有負債(contingent liability)中，只有估計負債可以直接列入會計報表，其他或有負債項目僅應在會計報表附注中予以披露。 estimated realizable value 估計變現(xiàn)價值 在資產(chǎn)變現(xiàn)之前，按照公平市價所估計的資產(chǎn)變賣價值。借以了解企業(yè)的實際財務狀況，以及可能發(fā)生的損失或獲得的收益。 estimated salvage value 估計殘值 固定資產(chǎn)報廢時所估計的價值。與殘值(salvag

44、e value)的詞義相同。 estimated tax 估計稅額 公司所得稅按季度預交的稅額。如果未金。 estimated useful life 估計使用年限 一項固定資產(chǎn)的預期使用年限。通常是指其經(jīng)濟年限(economic life)，而不是實物年限(physical life) 。 estimation sampling 推算抽樣法 審計人員根據(jù)樣本推算某類會計記錄 (例如發(fā)貨票) 總體中的某些特性(例如差錯)發(fā)生率，或其總體數(shù)值(例如銷售收入總額)所使用的方法。前者稱為屬性推算抽樣法(estimation sampling for attributes)，后者稱為變量推算抽樣法 (

45、estimation sampling for variables) 。 estimator 估算員，估價員 負責估算產(chǎn)品成本、價格或資產(chǎn)價值的財務人員。 ethics 道德，職業(yè)道德 指財會專業(yè)人員應遵循的道德規(guī)范。參見職業(yè)道德守則(code of professional ethics)。 eurodollar 歐洲美元 歐洲美元并不是僅指存儲于歐洲商業(yè)銀行的美元。在此處是指國外(external)或離岸(off shore)之意。即泛指在歐洲、新加坡和香港等地商業(yè)銀行存儲的美元。主要用于美元貸款。歐洲美元貸款(eurodollar loan)是跨國公司及其子公司籌措短期外幣資金的一個重要

46、來源。而歐洲債券(eurobond)則指任何國家在國外發(fā)行債券，是跨國公司及其子公司籌措長期外幣資金的一個重要資金來源。 euroequity market 歐洲產(chǎn)權(quán)證券市場 發(fā)行國際性產(chǎn)權(quán)證券(equity securities) 的金融市場，其中心是倫敦、新加坡和香港。european option 歐式期權(quán) 指購買遠期證券的權(quán)利，僅可以在期滿之日行使。與美式期權(quán)(american option)的詞義相對照。 evaluation of asset 資產(chǎn)估價 指確定一項資產(chǎn)的價值。通常是指沒有正式會計記錄，或賬面記錄與實際經(jīng)濟價值存在很大差距情況下，根據(jù)現(xiàn)時市價或?qū)I(yè)人員意見所確定的價值。 evaluation of intern