“GONE理論”視角下國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為模式分析及治理_第1頁
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1、“GONE理論”視角下國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為模式分析p 及治理內(nèi)容【摘要】:p :當(dāng)前我國(guó)對(duì)國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為模式的分析p 還處于僅以犯罪學(xué)的內(nèi)外因論為理論支撐的經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析p 階段。為深入揭示國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為機(jī)理,應(yīng)引入新的分析p 工具“GONE理論”探尋可操作性的治理對(duì)策。國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪屬于在以實(shí)現(xiàn)自利最大化為目標(biāo)的行為理性的驅(qū)動(dòng)下而主動(dòng)作出的行為選擇。依據(jù)“GONE理論”,國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的“自利理性”表現(xiàn)為貪婪和需要因子,其“實(shí)現(xiàn)自利最大化”的條件表現(xiàn)為機(jī)會(huì)和暴露因子?!娟P(guān)鍵詞】:p :“GONE理論”;國(guó)企高管;侵財(cái)型職務(wù)犯罪;行為機(jī)理據(jù)2021年

2、度中國(guó)企業(yè)家犯罪報(bào)告統(tǒng)計(jì),2021年56例初步查明或者判決確認(rèn)的貪腐案例中,貪腐總額達(dá)19.9468億多元,每案平均貪腐高達(dá)3380.82萬多元 。國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失,因此加強(qiáng)對(duì)國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的治理勢(shì)在必行。當(dāng)前我國(guó)對(duì)國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為模式的分析p 還處于以犯罪學(xué)的內(nèi)外因論為理論支撐,借助經(jīng)驗(yàn)實(shí)證方法對(duì)可取得的證據(jù)和資料進(jìn)行分析p 的階段。毋庸置疑,經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析p 將國(guó)企職務(wù)犯罪事實(shí)進(jìn)行量化判斷,在確保形式合理的前提下運(yùn)用科學(xué)思維歸納推理國(guó)企職務(wù)犯罪的成因,可達(dá)到一定的客觀性、中立性、確定性效果。但是過度推崇經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析p 容易導(dǎo)致以所發(fā)現(xiàn)或假設(shè)的非完全

3、的成因代替完全成因、以科學(xué)思維排斥人文思維等偏頗。而僅以犯罪學(xué)內(nèi)外因理論對(duì)國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為模式進(jìn)行分析p ,揭示了我國(guó)對(duì)于國(guó)企高管職務(wù)犯罪行為機(jī)理研究的單一性。目前僅有少數(shù)法務(wù)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的學(xué)者借助企業(yè)欺詐成因理論并結(jié)合現(xiàn)有收集的有關(guān)國(guó)有企業(yè)高管侵占型職務(wù)犯罪的案例進(jìn)行了初步的系統(tǒng)分析p ,但最終僅從會(huì)計(jì)角度提出了職務(wù)犯罪的治理對(duì)策 。從犯罪動(dòng)機(jī)上看,職務(wù)犯罪有主動(dòng)型與被動(dòng)型之分。依據(jù)波斯納關(guān)于理性人的觀點(diǎn),國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪屬于在以實(shí)現(xiàn)自利最大化為目標(biāo)的行為理性的驅(qū)動(dòng)下而主動(dòng)作出的行為選擇。由于國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪多是通過財(cái)務(wù)舞弊等手段進(jìn)行侵財(cái)?shù)穆殑?wù)犯罪,因而,可借助研究企業(yè)

4、欺詐成因理論,深入剖析國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的內(nèi)在行為理性與實(shí)現(xiàn)自利最大化的條件,理性探求其行為機(jī)理與行為模式,并從法治角度充實(shí)與完善國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的治理體系。一、國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為分析p 的理論選擇國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為機(jī)理的分析p 可能涉及的企業(yè)欺詐理論有“GONE理論”、“三角理論”、“風(fēng)險(xiǎn)因子理論”與“冰山理論”。就揭示國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的內(nèi)在行為理性與實(shí)現(xiàn)自利最大化的外部條件并結(jié)合法治理念進(jìn)行治理而言,“GONE理論”更具代表性、科學(xué)性與合理性。(一)“GONE理論”具有解剖國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為的全部要素“GONE理論”是由美國(guó)著名的審計(jì)學(xué)者Bologn

5、a G.Jack、Lindquist Robert J.和Wells Joseph T.于1993年提出的。該理論認(rèn)為舞弊是由四個(gè)因素促成:“G”為greed(貪婪),“O”為opportunity(機(jī)會(huì)),“N”為need(需要),“E”為e_posure(暴露)。貪婪是指企業(yè)人員對(duì)金錢、權(quán)力等的欲望,但也被賦予了更廣闊的含義:貪婪折射了道德水平的地下。在欲望過度膨脹的不良道德觀的指引下,企業(yè)中的不良行為成為了一種契合其價(jià)值判斷的必然行為。機(jī)會(huì)是指實(shí)施欺詐或舞弊的環(huán)境條件。機(jī)會(huì)同潛在不良行為者的權(quán)力有關(guān),如果潛在不良行為者的權(quán)力未受到有效的監(jiān)督,潛在不良行為者可利用機(jī)會(huì)獲取非法利益。因而,機(jī)

6、會(huì)的多少與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度密切相關(guān)。需要是指企業(yè)人員的動(dòng)機(jī),不良動(dòng)機(jī)如對(duì)金錢的不合理欲求將促使不良行為發(fā)生。暴露是指不良行為被發(fā)現(xiàn)和披露的可能性和對(duì)不良行為者的懲罰性質(zhì)及程度。暴露與機(jī)會(huì)均屬于不良行為形成的有利性時(shí)間和非發(fā)現(xiàn)的可能性,但二者分別從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境闡釋由于制度或機(jī)制不健全帶來的不良行為的可能性,且暴露還強(qiáng)調(diào)了機(jī)會(huì)所未強(qiáng)調(diào)的“對(duì)舞弊者的懲罰性質(zhì)及程度”這一內(nèi)涵。在這四因素的作用下,國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為得以滋生。將“GONE理論”與“三角理論” 比較,不難發(fā)現(xiàn),壓力實(shí)質(zhì)上是貪婪和動(dòng)機(jī)的替代詞,借口即進(jìn)行不良行為的合理化解釋,實(shí)際上是在貪婪和壓力的驅(qū)動(dòng)下,不良行為者總能為自

7、己違背良好的道德約束或法律找到合適的借口,是某種隱性動(dòng)機(jī)在語言藝術(shù)粉飾后的顯現(xiàn),如國(guó)企高管以收取巨額回扣的形式粉飾對(duì)金錢的欲望。“GONE理論”也涵蓋了“風(fēng)險(xiǎn)因子理論” 的內(nèi)容。“風(fēng)險(xiǎn)因子理論”中個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子是指行為個(gè)體的道德水平與動(dòng)機(jī)等個(gè)體因素,與“GONE理論”中的“貪婪”、“需要”相對(duì)應(yīng)。一般風(fēng)險(xiǎn)因子是指企業(yè)或組織體的制度控制等組織體因素,與“GONE理論”中“機(jī)會(huì)”、“暴露”相對(duì)應(yīng)?!氨嚼碚摗?的內(nèi)容也被包含在“GONE理論”之中?!氨嚼碚摗敝械娘@性因素是指組織目標(biāo)、效率衡量措施、等級(jí)制度等結(jié)構(gòu)內(nèi)容,與“GONE理論”中的“機(jī)會(huì)”、“暴露”相對(duì)應(yīng);隱性因素是指價(jià)值觀念、態(tài)度、情感等

8、行為內(nèi)容,與“GONE理論”中的“貪婪”、“需要”相對(duì)應(yīng)?!氨嚼碚摗钡膯⑹臼菄?guó)企侵財(cái)職務(wù)犯罪行為的發(fā)生,不僅國(guó)企內(nèi)部的制度控制,更取決于企業(yè)個(gè)體的價(jià)值理念、壓力等潛在因素即根本因素。(二)“GONE理論”為剖析國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為提供了獨(dú)特視角“三角理論”的壓力和借口因素被“GONE理論”中的貪婪和需要因子予以涵蓋,且“GONE理論”增加了“三角理論”未強(qiáng)調(diào)的有關(guān)外部控制的暴露因子?!帮L(fēng)險(xiǎn)因子理論”的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子和一般風(fēng)險(xiǎn)因子分別在“GONE理論”的貪婪、欲望和機(jī)會(huì)、暴露因子中得體體現(xiàn),“冰山理論”對(duì)隱性因素的重視在“GONE理論”的貪婪與需要要素中得到了體現(xiàn)。在“GONE理論”語境下

9、,國(guó)企高管職務(wù)犯罪的行為機(jī)理分析p 不僅涵蓋了“三角理論”的壓力和借口因素,而且應(yīng)側(cè)重“三角理論”未強(qiáng)調(diào)的有關(guān)外部法律規(guī)制的解讀。貪婪、欲望和機(jī)會(huì)、暴露因子分別可歸屬于“風(fēng)險(xiǎn)因子理論”的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子和一般風(fēng)險(xiǎn)因子,這揭示了對(duì)國(guó)企高管職務(wù)犯罪行為的機(jī)理分析p 必須注重個(gè)別因素和一般因素的解析。“GONE理論”的貪婪與需要要素的組合,彰顯了對(duì)“冰山理論”隱性因子的關(guān)注,這強(qiáng)調(diào)了隱性因素在促成國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為發(fā)生的功效,并亟須予以重視。(三)“GONE理論”理性契合了法治理念的形式意義和實(shí)質(zhì)意義法治是形式意義的法治和實(shí)質(zhì)意義的法治的統(tǒng)一體。形式意義的法治強(qiáng)調(diào)“依法辦事”的治理方式、制度及其

10、運(yùn)行機(jī)制,這與“GONE理論”強(qiáng)調(diào)內(nèi)外制度控制兼顧的機(jī)會(huì)、暴露因子有異曲同工之妙,尤其是“暴露”因子要求外部制度控制尤其法律規(guī)制。實(shí)質(zhì)意義的法治強(qiáng)調(diào)“法律之上”、“保障權(quán)利”的價(jià)值、原則和精神。這與“GONE理論”關(guān)注權(quán)利個(gè)體的貪婪、需要因子不謀而合。由此可見,“GONE理論”全面系統(tǒng)地剖析了國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的行為機(jī)理,并契合了現(xiàn)代法治理念的發(fā)展趨勢(shì)。二、“GONE理論”視野下國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪行為模式分析p 人在其生活目的、滿足方面是一個(gè)理性最大化者(rational ma_imizer)我們將稱他為“自利的(self-interest)” 。自利并實(shí)現(xiàn)自利的最大化即是理性人的衡量

11、指標(biāo)與行為邏輯。依據(jù)“GONE理論”,國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的“自利理性”即為貪婪和需要因子,其實(shí)現(xiàn)“自利最大化”的條件即為機(jī)會(huì)和暴露因子。(一)貪婪構(gòu)成我國(guó)國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的行為動(dòng)機(jī)主要是貪婪,表現(xiàn)為對(duì)金錢、名譽(yù)的過度追求。主觀上,正如波斯納的理性人理論,理性人以實(shí)現(xiàn)自利最大化作為行為選擇的價(jià)值判斷。客觀上,一方面,社會(huì)通常以財(cái)富或職位作為衡量個(gè)體成功與否的標(biāo)準(zhǔn)之一,一定程度上促成個(gè)體對(duì)財(cái)富或職位的過度追逐。當(dāng)不良的道德意識(shí)或價(jià)值判斷占據(jù)上風(fēng)時(shí),國(guó)企高管總能為自己違背良好的道德規(guī)范找到合理的借口。如以收受回扣為掩護(hù)進(jìn)行受賄,以借款為理由挪用公款。另一方面,由于國(guó)企以營(yíng)利為目的,以生產(chǎn)經(jīng)

12、營(yíng)為重點(diǎn),導(dǎo)致國(guó)企在實(shí)際運(yùn)作中以經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向,忽視國(guó)企德法教育的創(chuàng)新。如未將國(guó)企高管與普通員工區(qū)分進(jìn)行重點(diǎn)教育,德法教育形式單一,導(dǎo)致潛在的職務(wù)犯罪者扭曲、嬗變的價(jià)值觀難以得到及時(shí)糾正。(一)需要需要與貪婪都屬于人的欲望的范疇,但貪婪是絕對(duì)的貶義詞,而需要有正當(dāng)和不正當(dāng)之分。“如果所有個(gè)人需求能在不被拖延和不違反法律的情況下得到充分滿足,實(shí)施違法行為就不再具有任何意義”。 除了不正當(dāng)?shù)男枨髮?dǎo)致犯罪外,如正當(dāng)?shù)男枰獰o法得到滿足,也將成為國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的動(dòng)因。我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的薪酬與激勵(lì)制度的不合理也成了高管進(jìn)行侵占型職務(wù)犯罪的一個(gè)重要借口 。為實(shí)現(xiàn)社會(huì)分配的公平,對(duì)國(guó)企高管限薪是合理的

13、,但對(duì)于一些市場(chǎng)化程度較高的競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)企,其高管薪酬也應(yīng)隨市場(chǎng)的波動(dòng)而波動(dòng)。不分壟斷型國(guó)企還是競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)企而對(duì)其高管進(jìn)行全面限薪,這會(huì)導(dǎo)致為國(guó)企發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)的高管心理失衡,進(jìn)而進(jìn)行貪污、受賄、挪用公款來獲取自己應(yīng)得而未得的薪酬。(二)機(jī)會(huì)我國(guó)國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的機(jī)會(huì)于國(guó)企內(nèi)部控制的失范,主要表現(xiàn)為:企業(yè)管理機(jī)制不健全、企業(yè)權(quán)力制衡機(jī)制缺乏以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制疲軟。第一,國(guó)企管理機(jī)制不健全為國(guó)企高管進(jìn)行侵財(cái)型職務(wù)犯罪提供了便利。就國(guó)企財(cái)務(wù)管理機(jī)制而言,其可行性有待提高。部分壟斷性國(guó)企如電企屬資金密集型企業(yè),收入來復(fù)雜,而其上級(jí)部門無法有效管理下級(jí)單位的收入入賬,使之成為小金庫來;目前企業(yè)對(duì)基層部

14、門管理多實(shí)行報(bào)賬制,基層部門享有定額,這又是小金庫產(chǎn)生的誘因之一;企業(yè)報(bào)賬實(shí)行多重把關(guān),這在一定程度上造成報(bào)賬效率不高,導(dǎo)致基層部門報(bào)賬不便,為規(guī)避報(bào)賬,部分基層部門變相私分公款。第二,企業(yè)權(quán)力制衡機(jī)制缺乏。國(guó)有企業(yè)的控股股東一般是國(guó)企或國(guó)資委,這使得其他中小股東對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和人事罷免無法干涉;國(guó)有企業(yè)的董事長(zhǎng)由國(guó)資委從董事會(huì)成員中指定,加之國(guó)資委賦予高管過大權(quán)力,這導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的董事長(zhǎng)權(quán)力獨(dú)大。同時(shí),往往為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的決策效力,很多企業(yè)都是兩權(quán)合一(董事長(zhǎng)兼黨委書記)或三權(quán)歸一(董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和黨委書記一肩挑),讓“一把手”大權(quán)獨(dú)攬 ,這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)虛設(shè)化和企業(yè)決策程序形

15、式化,為一把手獨(dú)斷專行創(chuàng)造了條件。如華潤(rùn)集團(tuán)高管即為華潤(rùn)集團(tuán)董事長(zhǎng)和黨委書記的兩權(quán)合一。正是基于權(quán)力集于宋一人之手,導(dǎo)致金業(yè)集團(tuán)諸多煤礦證件已過期、以52億元股權(quán)價(jià)格仍未能被同煤集團(tuán)收購(gòu)的情況下,以123億元的高價(jià)被華潤(rùn)集團(tuán)收購(gòu),并在的直接指示下,華潤(rùn)電力卻迅速向金業(yè)集團(tuán)直接支付或間接支付81億元收購(gòu)款,其中違反收購(gòu)協(xié)議提前支付50多億元 。第三,企業(yè)監(jiān)督機(jī)制疲軟。一方面,監(jiān)督部門未能監(jiān)督國(guó)有企業(yè)規(guī)章制度的落實(shí),致使國(guó)有企業(yè)規(guī)章制度形同虛設(shè)。如國(guó)企設(shè)備材料采購(gòu)、招投標(biāo)、倉儲(chǔ)保管和廢舊物資處理過程中缺少監(jiān)督。另一方面,財(cái)務(wù)管理人員未依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。財(cái)管人員未定期核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù),或不真實(shí)記錄財(cái)

16、務(wù)賬目,一味對(duì)企業(yè)高管唯命是從,偽造或變?cè)熨~目,隱瞞甚至直接參與企業(yè)高管人員職務(wù)犯罪行為。(一)暴露暴露因子指的是國(guó)企高管職務(wù)犯罪行為被企業(yè)之外的監(jiān)察機(jī)關(guān)尤其是檢察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的可能性和其行為受到司法懲處的性質(zhì)及程度。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)繳納的稅金是地方財(cái)政收入的重要來,地方官員的利益與國(guó)企利益息息相關(guān)。企業(yè)的廉潔與誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)也影響到企業(yè)的評(píng)優(yōu)評(píng)先和企業(yè)品牌的打造,從而導(dǎo)致地方官員或國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)有時(shí)為維護(hù)國(guó)企正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和促進(jìn)國(guó)企快速發(fā)展為借口,以行政處罰或紀(jì)律處分掩蓋犯罪,阻礙國(guó)企職務(wù)犯罪線索的移送,導(dǎo)致檢察機(jī)關(guān)難以獲取該類案件線索。如20_年4月,華潤(rùn)集團(tuán)董事長(zhǎng)被查,多人舉報(bào)遇阻,案件被拖延1年審查。更

17、為主要的因素是,我國(guó)有關(guān)打擊國(guó)企職務(wù)犯罪的立法規(guī)制存在缺陷。國(guó)企改制后,企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定和國(guó)企國(guó)家工作人員身份與職權(quán)的認(rèn)定,尤其刑法第九十三條第二款規(guī)定中“從事公務(wù)”和“委派”的界定是國(guó)企職務(wù)犯罪案件偵查過程中面臨的一大挑戰(zhàn)。2021年最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合制定并發(fā)布的關(guān)于辦理國(guó)家出資企業(yè)中職務(wù)犯罪案件具體應(yīng)用法律若干問題的意見(以下簡(jiǎn)稱意見)對(duì)尚不能確定企業(yè)性質(zhì)的情形進(jìn)行了補(bǔ)充解釋,對(duì)委派內(nèi)容和形式進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定,對(duì)雙重身份人員進(jìn)行了解釋,且意見第六條第二款首次將代表其在國(guó)有控股、參股公司及其分支機(jī)構(gòu)中從事組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)、管理工作的人員界定為國(guó)家工作人員。意見為企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定

18、和國(guó)企國(guó)家工作人員身份與職權(quán)的認(rèn)定提供了指導(dǎo)性規(guī)范。但是,除了職務(wù)犯罪普遍存在的立法缺陷之外,如我國(guó)刑法規(guī)定及理論通說僅對(duì)受賄罪犯罪對(duì)象作了“財(cái)產(chǎn)性”規(guī)定,未將性賄賂納入其中;挪用公款罪的犯罪對(duì)象只包括公款,而挪用公物僅予以黨紀(jì)處分,國(guó)企高管職務(wù)犯罪立法規(guī)制還存在貪污數(shù)額的認(rèn)定、國(guó)有資產(chǎn)的變相轉(zhuǎn)移等問題。這些立法規(guī)制的問題在很大程度上削弱了對(duì)國(guó)企高管職務(wù)犯罪的懲處力度。第一,貪污數(shù)額認(rèn)定的不合理。意見第一條第一款規(guī)定,國(guó)家工作人員在國(guó)企改制過程中貪污這一事實(shí)在實(shí)踐中可能存在兩種貪污數(shù)額的認(rèn)定。如改制后的公司企業(yè)無國(guó)有股份,則國(guó)企高管在改制中隱匿控制的全部資產(chǎn)應(yīng)認(rèn)定為貪污數(shù)額;如改制后的公司企業(yè)

19、有國(guó)有股份,必須將其隱匿控制的國(guó)企資產(chǎn)按股份比例扣除歸于國(guó)有的部分。在改制后存有國(guó)有股份的公司企業(yè),行為人隱匿并控制的國(guó)有資產(chǎn)除了自己受益外,其他股權(quán)人也受益。為防止將行為人控制的國(guó)有資產(chǎn)全部認(rèn)定為貪污數(shù)額而損害其他股權(quán)人的利益,最高人民法院和最高人民檢察院在意見第一條第一款作此規(guī)定。但根據(jù)刑法第三百八十二條,貪污罪的犯罪構(gòu)成要件及貪污數(shù)額的認(rèn)定應(yīng)不受保護(hù)其他股權(quán)人的影響;且依據(jù)意見第一條第二款規(guī)定,我國(guó)貪污的犯罪既遂標(biāo)準(zhǔn)采用“控制說”,即犯罪對(duì)象已為行為人實(shí)際控制,或者企業(yè)改制完成。此外,改制后的企業(yè)無國(guó)有股份,則將全部控制的國(guó)有資產(chǎn)全部計(jì)算為貪污數(shù)額,無法按照有國(guó)有股份的企業(yè)的股份比例扣除

20、國(guó)有部分,此種認(rèn)定貪污數(shù)額的方法有失公平。因此,意見對(duì)于國(guó)企高管貪污數(shù)額認(rèn)定過程中實(shí)行按股份比例扣除的方法,導(dǎo)致部分國(guó)企高管的量刑變相減輕。第二,國(guó)有企業(yè)變相轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)問題規(guī)制的缺失。當(dāng)前,國(guó)企的國(guó)有資產(chǎn)易在投資、經(jīng)營(yíng)、行政手段干預(yù)環(huán)節(jié)流失。在投資環(huán)節(jié)中,應(yīng)由國(guó)家投資的高利潤(rùn)項(xiàng)目擅自改由多經(jīng)或三產(chǎn)企業(yè)投資;在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,利用各種途徑經(jīng)主業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給多經(jīng)或三產(chǎn)企業(yè);在行政手段干預(yù)環(huán)節(jié),利用行政手段對(duì)燃料等資進(jìn)行不合理加價(jià),變相轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)。如國(guó)企高管以明顯高于市場(chǎng)價(jià)格向由其和其他國(guó)企職工出資組成的三產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買設(shè)備,或國(guó)企高管利用行業(yè)的壟斷性將基建工程承包給三產(chǎn)企業(yè)或使三產(chǎn)企業(yè)中標(biāo),變相將

21、國(guó)有資產(chǎn)及其利潤(rùn)轉(zhuǎn)向國(guó)企職工企業(yè),轉(zhuǎn)移為國(guó)企職工資產(chǎn)。對(duì)于將壟斷行業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的隱性私有化的集體舞弊行為,我國(guó)存在立案難以及刑事立法與司法管轄沖突兩大問題。一是立案難。根據(jù)刑法第二百二十三條、第二百三十一條和最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第六十八條,在招投標(biāo)過程中,只有造成的直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上,或?qū)φ型稑?biāo)參與人采取威脅、欺騙等非法手段,或因串通投標(biāo)受過二次以上行政處罰的情形下,才對(duì)個(gè)人或單位以串通招投標(biāo)罪予以立案。或以非法為親友牟利罪立案,但關(guān)鍵在于行為人通過實(shí)施背信經(jīng)營(yíng)行為而使國(guó)家利益遭受的損失是否達(dá)到重大。二是刑事立法與司法管轄沖突。從犯罪構(gòu)成上看,部分罪名

22、如非法為親友牟利罪的主體是國(guó)家工作人員,客觀方面要求“利用職務(wù)便利”,實(shí)質(zhì)屬國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員利用職務(wù)之便實(shí)施的職務(wù)犯罪案件,但立法規(guī)定該案件由公安機(jī)關(guān)管轄,導(dǎo)致檢察機(jī)關(guān)有查處該罪的便利卻無管轄權(quán),公安機(jī)關(guān)有查處該罪的管轄權(quán)卻無案的尷尬局面。刑事立法與司法管轄的沖突導(dǎo)致因該罪被追究刑事責(zé)任的國(guó)企高管寥寥無幾。三、國(guó)企高管侵財(cái)型職務(wù)犯罪的治理對(duì)策依據(jù)“GONE理論”,國(guó)企高管職務(wù)犯罪主要是由嬗變的價(jià)值觀、一刀切的全面限薪機(jī)制、弱化的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和立法規(guī)制的缺陷共同作用的結(jié)果。因此,國(guó)企高管職務(wù)犯罪的治理應(yīng)主要從廉潔教育、管理機(jī)制和法律規(guī)制三方面推動(dòng)。(一)以增強(qiáng)防腐能力為出發(fā)點(diǎn),創(chuàng)新廉潔教育方

23、式要加強(qiáng)國(guó)企人員的廉潔從業(yè)教育,加強(qiáng)其拒腐防變的能力,必須著力提升教育的針對(duì)性和有效性,從思想上產(chǎn)出職務(wù)犯罪的土壤。第一,加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)人員的教育。深化對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理人員、供銷管理人員及基建工程、物資采購(gòu)、資金調(diào)配領(lǐng)域的人員的廉潔從業(yè)教育,合理解釋其薪資待遇問題,使其保持良好的心理平衡狀態(tài)。第二,豐富廉潔教育的形式。通過集中開展專題教育,利用報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)、電視進(jìn)行教育宣傳;樹立正面典型案例,并通過邀請(qǐng)專家講座、服刑犯現(xiàn)身說法、參觀監(jiān)獄等形式開展案例警示教育;將理想信念教育、黨風(fēng)黨紀(jì)教育、廉潔從業(yè)教育、法制教育融于企業(yè)文化建設(shè)中,將崗前、崗中、崗下教育相結(jié)合,積極營(yíng)造廉潔的企業(yè)

24、氛圍。(二)以國(guó)企薄弱環(huán)節(jié)為切入點(diǎn),完善國(guó)企管理機(jī)制國(guó)企的資金管理、基建工程、物資采購(gòu)、招投標(biāo)等項(xiàng)目是其管理機(jī)制中的薄弱環(huán)節(jié),要提升國(guó)企管理績(jī)效,必須加大對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)的治理力度。第一,強(qiáng)化資金管理。不斷健全企業(yè)資金的預(yù)算、撥付、使用、管理和計(jì)量支付、設(shè)計(jì)變更機(jī)制;并借助高科技,推行適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件,用于隨時(shí)查詢財(cái)務(wù)信息,強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資金的全方位監(jiān)控;主管部門對(duì)下屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要進(jìn)行跟蹤管理,對(duì)收費(fèi)、開支和盈虧情況,定期審計(jì)檢查,實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)簽批把關(guān)制,做到月審季結(jié),卡表統(tǒng)一,防止收入不記帳或私設(shè)“小金庫”等等。第二,嚴(yán)格基建工程、物資采購(gòu)等項(xiàng)目的招投標(biāo)程序。嚴(yán)格落實(shí)招投標(biāo)程序,防止化整為零

25、”,規(guī)避投標(biāo),“量體裁衣”,框定投標(biāo)人、串標(biāo)等暗箱操作行為;著力規(guī)范基建工程建設(shè)的管理,禁止違法分包、轉(zhuǎn)包工程,并嚴(yán)格竣工驗(yàn)收程序,堅(jiān)決杜絕“豆腐渣”工程;推進(jìn)工程建設(shè)項(xiàng)目信息公開、工程責(zé)任體系和考核機(jī)制,一旦工程出現(xiàn)問題,責(zé)任人始終要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第三,引入市場(chǎng)化薪資調(diào)整機(jī)制。根據(jù)企業(yè)績(jī)效、高管的貢獻(xiàn)率確定國(guó)企高管的薪資,不能盲目地全面限薪。第四,提升企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的針對(duì)性和可操作性。一是對(duì)國(guó)企重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。要加強(qiáng)工程立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、征地拆遷、設(shè)計(jì)變更、設(shè)備材料采購(gòu)、工程驗(yàn)收等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,保證各個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)按規(guī)定的程序運(yùn)行。二是加強(qiáng)對(duì)國(guó)企重點(diǎn)崗位人員監(jiān)督。國(guó)企高管進(jìn)行職務(wù)犯罪,基于業(yè)務(wù)需要,下層管理人員極有可能參與,因而除了領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員、供銷人員、工程監(jiān)理等管理人員,凡是可干預(yù)基建工程招投標(biāo)、介紹工程隊(duì)、涉及變更等環(huán)節(jié)的人員均是重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象。三是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)和財(cái)務(wù)檢查制度和評(píng)估和清算國(guó)有資產(chǎn)制度,建立任期退出制和流動(dòng)制 。(三)以刑事法律治理為突破點(diǎn),強(qiáng)化外部法律規(guī)制第一,規(guī)范刑事司法與行政執(zhí)法、企業(yè)監(jiān)督的銜接機(jī)制。一是檢察機(jī)關(guān)在受理行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的國(guó)企高管犯罪案件以及國(guó)企或國(guó)企員工舉報(bào)線索后,要針對(duì)案件材料及有關(guān)線索積極開展初查工作,獲取立案依據(jù)。二是強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)對(duì)行政處罰案件的法律監(jiān)督。為防止職務(wù)犯罪行為被行政處罰結(jié)果

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