復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)下的報(bào)表合并

1、復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)下的報(bào)表合并（2010-06-22 08:46:06）編輯刪除標(biāo)簽：基金留存收益資本公積少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東損益財(cái)經(jīng)復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)下的報(bào)表合并席慶華案例：甲公司持有乙公司69.38%股權(quán)，乙公司與甲公司共同出資成立f公司，乙公司持有 f公司66.67%股權(quán)，甲公司持有f公司33.33%股權(quán)。（1）甲公司對(duì)乙公司持股比例變動(dòng)情況：2007年9月27日，甲公司對(duì)乙公司出資 105,592.47萬元,折合股份47,678.00萬股,占公司注冊(cè)資本的45.05%。2008年7月26 h， 甲公司出資38,963.17萬元收購j公司公司持有的16.41%股權(quán)、出資18,804.89萬元收購z

2、公司持有的7.92%股權(quán)。收購后各股東持股比例為甲公司69.38%、z公司15.00%、甲公司 的人股東集團(tuán)公司持15.62%。（2）乙公司投資f公司的情況：甲公司董事會(huì)第四屆十六次會(huì)議于2009年8刀3 口 以通訊方式進(jìn)行，會(huì)議以簽字表決方式形成決議如下：為便于統(tǒng)一管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織 構(gòu)架和資源配置，發(fā)揮專業(yè)化管理的優(yōu)勢(shì)，解決1x6（）力乩超臨界燃煤發(fā)電機(jī)組項(xiàng)目建設(shè) 的資木金問題，同意乙公同以其所持sh電站何限公uj 100%股權(quán)的評(píng)估值63,986.86萬元作 價(jià)人民幣6億元對(duì)公司全資子公司f公司增資，同時(shí)，公司以人民幣2億元對(duì)公司全資子 公司f公司增資（按公司法規(guī)定分期繳納），f公司

3、注冊(cè)資本增加到9億元。公司進(jìn)行此項(xiàng) 投資的資金來源為口籌。此項(xiàng)交易完成后，f公司股權(quán)結(jié)構(gòu)將變更為：公司出資3億元，占 注冊(cè)資本的33.33%,乙公司出資6億元,占注冊(cè)資本的66.67%o（3）股本72900,000,000.00資木公積31,456,537.42ad73mini 少數(shù)股東損益114-22,668,243.33長(zhǎng)期股權(quán)投資23抵銷f發(fā)電權(quán)益621,002,0少數(shù)股東權(quán)益8073.50287,786,220.59上述合并抵消是乙公司抵消f公司（合并）的抵消分錄，作者使用的是成木法抵銷方式。 其中621,002,073.5對(duì)應(yīng)的股本、資本公積是2009年8 j1投資時(shí)點(diǎn)乙公司投資賬面

4、價(jià)值。287, 786, 220.59対應(yīng)的是2009年12月31 口的所有者權(quán)益中少數(shù)股東權(quán)益。此時(shí)出現(xiàn)了 2009年x月-12月留存收益對(duì)應(yīng)的少數(shù)股東損益。是該抵消分錄的差界數(shù)。其基木勾稽關(guān)系是投資時(shí)點(diǎn)的股本+投資時(shí)點(diǎn)的資本公積+投資時(shí)點(diǎn)的留存收益二投資時(shí)點(diǎn)的母公司長(zhǎng)期股權(quán)投4期末少數(shù)股東權(quán)益-投資吋點(diǎn)至當(dāng)期會(huì)計(jì)期末的留存收益增加數(shù)中少數(shù)股東損益。同一事項(xiàng)在甲公司合并層次范例分析:甲公司抵消乙公司（單獨(dú)）長(zhǎng)期股權(quán)投資24-160,069,3按權(quán)益法調(diào)期初未分配利潤125-116,627,958.54投資收益106-38,004,759.54資本公積755,463,402.80資本公積75-

5、10,900,067.53(2)股本1,058,330,07400.00資本公積75676,976,030.50未分配利潤盈余公積8078 341,742.0959,317,795.09抵消所有者權(quán)益資本公積7575,554,200.86長(zhǎng)期股權(quán)投資241,320,427,110.39少數(shù)股東權(quán)益83549,409,173.97admin2(3)投資收益106759.54 38,004,少數(shù)股東損益117927.89-16,772,抵銷利潤期初未分配利潤12545.3454,435,9期末未分配利潤80-341,742.09(4)資本公積75117,657,988.21還原合并前期初未分配利潤

6、125109,155,788.23利潤盈余分積788,502,199.98乙公司66.67%f公司100%sh電站有限公司82.81整69.38%甲公司33.33%甲公司抵消f公司（單獨(dú)）股本74.00900,000,000抵資本公積75.4231,456,537消 所未分配利潤80有長(zhǎng)期股權(quán)投資24921,002,073.50admin3者權(quán)資本公積7510,454,463.92益甲公司抵消sh公司（單獨(dú)）長(zhǎng)期股權(quán)投資240 60,427,151.8期初未分配利潤1252admin4-365,076.2按權(quán)益法 調(diào)整投資收益1068admin5 60,062,075.5股木74250,000

7、,000.00資本公積75389,822,750.24未分配利潤80-76,418,906.07盈余公積7815,378.91資木公積75-471,774.86admin6抵消所有者權(quán)益資本公積75854,190.33admin7長(zhǎng)期股權(quán)投資24579,395,598.44少數(shù)股東權(quán)益83-15,593,959.89admin8長(zhǎng)期股權(quán)投資248,366,212.82資木公積75& 366,212.82少數(shù)股東損益1174-16,495,240.3期初未分配利潤125513&409.8抵銷利潤提取盈余公枳126分配股利127期末未分配利潤807-76,418,906.0投資收益

8、106 8-60,062,075.5i：述為同步法（平行法）合并流程。其中，卬公司在抵消乙公司時(shí)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益，在抵 肖f公司及sh公司時(shí)只確認(rèn)了 2009年12月31 s sh公司留存收益中少數(shù)股東權(quán)益份額。 證過分級(jí)合并法町知與該合并等效。驗(yàn)證方法為兩種方法下確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益是一致的。admin 1其中已包括2009年7月31日sh電站有限公司留存收益。admin2|按照0.3062確認(rèn)甲公4以外少數(shù)股東權(quán)益。注意是乙公4單獨(dú)報(bào)表，在乙公訶抵 消系列中，乙公司未確認(rèn)對(duì)飛f公司或sh電站投資收益。ladmin3等于甲公司加乙公司長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。f公司2009年成立，單獨(dú)報(bào)表無經(jīng)營留 存收益。admin4應(yīng)該是增資當(dāng)月月初的未分配利潤對(duì)應(yīng)的甲公司承擔(dān)數(shù)。注意其時(shí)點(diǎn)。admin5按照0.7959直接加間接持股比例計(jì)算屮公司厚冇的sh公司的投資收益。其中含多 計(jì)的7刀底昭存收益的0.1021oladmin6是否應(yīng)劃歸少數(shù)股東損益。2008年甲公司購買少數(shù)股東權(quán)益24.33%對(duì)應(yīng)9月前留 存收