建設(shè)工程經(jīng)濟會計與財務(wù)4實用教案

1、資金(zjn)的分類1、按資金(zjn)的性質(zhì)權(quán)益資金(zjn)借入資金(zjn)2、按資金(zjn)使用的期限長期資金(zjn)短期資金(zjn)第1頁/共30頁第一頁，共31頁。2、財務(wù)關(guān)系指企業(yè)(qy)經(jīng)營活動中引發(fā)的經(jīng)濟利益關(guān)系.企業(yè)(qy)與政府的關(guān)系 企業(yè)(qy)與所有者的關(guān)系企業(yè)(qy)與債權(quán)人的關(guān)系 企業(yè)(qy)與被投資人的關(guān)系企業(yè)(qy)與債務(wù)人的關(guān)系企業(yè)(qy)內(nèi)部各單位的關(guān)系企業(yè)(qy)與職工的關(guān)系第2頁/共30頁第二頁，共31頁。1Z102110 掌握基本的籌資方法和資金(zjn)成本的計算方法1Z102111 短期借款(ji kun)短期借款(ji kun)是指企業(yè)根

2、據(jù)借款(ji kun)合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的借款(ji kun)。它是企業(yè)短期資金來源的重要組成部分。施工企業(yè)的短期借款(ji kun)一般分為無擔(dān)保借款(ji kun)和擔(dān)保貸款兩大類。1、短期借款(ji kun)的種類無擔(dān)保借款(ji kun)（信用借款(ji kun)）：指企業(yè)憑借自身的信譽從銀行獲得貸款。信用借款(ji kun)有以下信用條件：第3頁/共30頁第三頁，共31頁。 信貸額度。即貸款限額，是借款企業(yè)與銀行之間正式或非正式協(xié)議(xiy)規(guī)定的允許借款企業(yè)向銀行借款的最高限額。 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議(xiy)。指銀行從法律上承諾向企業(yè)提供不超過某一最

3、高限額的貸款協(xié)議(xiy)。在協(xié)議(xiy)的有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)需付給銀行一定比例的承諾費。 補償性余額。指銀行要求借款人在銀行中保持按貸款或?qū)嶋H借款額的一定比例（10%-20%）第4頁/共30頁第四頁，共31頁。計算的最低存款余額。償還條件。償還方式有：到期一次償還 定期等額償還其他承諾。及時提供財務(wù)報告，保持適當(dāng)?shù)膬斶€能力等。擔(dān)保貸款：指以一定的財產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔(dān)保為條件所取得的借款。銀行向財務(wù)風(fēng)險較大的企業(yè)或?qū)ζ湫抛u不了解的企業(yè)發(fā)放貸款時，要求借款企業(yè)提供抵押品進行擔(dān)保。以減少損失。擔(dān)保品一般包括(boku

4、)借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等。第5頁/共30頁第五頁，共31頁。2、短期借款利息(lx)的支付方式 收款法。又稱利隨本清法，是指在借款到期時一次向銀行支付利息的方法。 貼現(xiàn)法。指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除(kuch)利息部分，到期時借款企業(yè)再償還全部本金的一種計息方法。該方法企業(yè)可以利用的貸款額只有本金扣除(kuch)利息后的差額部分。第6頁/共30頁第六頁，共31頁。1Z102112 商業(yè)(shngy)信用籌資1、商業(yè)信用及其形式商業(yè)信用是指在商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款的方式進行購銷活動所形成的借貸(jidi)關(guān)系，它是企業(yè)之間的一種直接信用關(guān)系。商業(yè)信用的形式有：應(yīng)

5、付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)第7頁/共30頁第七頁，共31頁。2、商業(yè)信用(xnyng)條件信用條件是指銷貨人對付款時間和現(xiàn)金折扣所作的具體規(guī)定。信用條件主要有以下幾種形式：預(yù)收賬款延期付款，但不涉及(shj)現(xiàn)金折扣延期付款，但早期付款可享受現(xiàn)金折扣第8頁/共30頁第八頁，共31頁。1Z102113 長期借款籌資1、長期借款及其分類長期借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的使用期限在1年以上的借款。長期借款的分類：按用途分， 固定資產(chǎn)投資借款、 更新改造借款、 科技開發(fā)和新產(chǎn)品(chnpn)試制借款第9頁/共30頁第九頁，共31頁。 按貸款機構(gòu)性質(zhì)(xngzh)分 政策性銀行

6、貸款 商業(yè)銀行貸款 按長期借款有無擔(dān)保分 信用貸款 抵押貸款第10頁/共30頁第十頁，共31頁。 2、企業(yè)取得長期借款的條件3、長期借款的保護性條款由于長期借款的期限長、風(fēng)險大，按照國際慣例，銀行通常對借款企業(yè)提出一些(yxi)有助于保證貸款按時足額償還的條件。這些條件寫進貸款合同中，形成了合同的保護性條款。保護性條款大致有如下三類：一般性保護條款例行性保護條款特殊性保護條款第11頁/共30頁第十一頁，共31頁。一般性保護(boh)條款一般性保護(boh)條款應(yīng)用于大多數(shù)的借款合同，但根據(jù)具體情況內(nèi)容會有所不同。主要包括：對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定；對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制；對資本支

7、出規(guī)模的限制；限制其他長期債務(wù)等。第12頁/共30頁第十二頁，共31頁。例行性保護(boh)條款主要包括以下內(nèi)容：借款企業(yè)定期向銀行(ynhng)提交財務(wù)會計報告；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期繳納稅金和清償其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模等。第13頁/共30頁第十三頁，共31頁。特殊性保護(boh)條款特殊性保護條款是針對某些特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條件，其目的在于防止企業(yè)發(fā)生不利于借款銀行的行為。主要包括：貸款?？顚Ｓ?；不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目；要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間(qjin)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；規(guī)定借款的補償性余額等。第14頁/共30頁第十四頁，共31

8、頁。4、長期借款的利率(ll)長期借款的利率(ll)要高于短期借款的利率(ll)。長期借款的利率(ll)有三種：固定利率(ll)變動利率(ll)浮動利率(ll)5、長期借款的償還方式到期一次還本付息定期付息、到期一次償還本金每期償還小額本金及利息，到期償還大額本金定期等額償還本利和第15頁/共30頁第十五頁，共31頁。1Z102114 資金(zjn)成本的計算方法資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價。包括資金籌集費和資金占用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集過程中支付的各項費用，如銀行借款的手續(xù)費、發(fā)行股票(gpio)和債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、廣告費。資金占用費是指占用資

9、金支付的費用，如股票(gpio)的股利、債券和銀行借款的利息費用等。資金籌集費是一次性費用，資金占用費是經(jīng)常發(fā)生的費用。第16頁/共30頁第十六頁，共31頁。1、資金成本(chngbn)的表示方法 用絕對數(shù)表示(biosh)：指為籌集和使用資金到底發(fā)生了多少費用。 用相對數(shù)表示(biosh)：指企業(yè)取得資金的凈額的現(xiàn)值與各期支付的使用費現(xiàn)值相等時的貼現(xiàn)率。在財務(wù)管理中一般用相對數(shù)表示(biosh)資金成本即資本成本率，在不考慮資金時間價值的情況下，資本成本是指資金的使用費用占籌資凈額的比率。其計算公式如下： K=D/P-f =D/P（1-F）第17頁/共30頁第十七頁，共31頁。2、資金(zj

10、n)成本的作用 選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù) 資金成本是評價投資項目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn) 資金成本是評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度(chd) 3、資金成本的種類 個別資金成本 加權(quán)平均資金成本 邊際資金成本第18頁/共30頁第十八頁，共31頁。1Z102120 熟悉(shx)工程項目內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容1Z102121 工程項目內(nèi)部會計控制的目標(biāo)(mbio)和原則1Z102122 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1Z102123 項目決策控制1Z102124 概預(yù)算控制1Z102125 價款支付控制1Z102126 竣工決算控制1Z102127 監(jiān)督檢查第19頁/共30頁第十九頁，共31頁。1Z102

11、12 熟悉工程項目內(nèi)部會計控制(kngzh)的主要內(nèi)容 工程項目內(nèi)部會計控制，是為了加強對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，從而提高資金使用效益。 工程項目內(nèi)部會計控制屬于內(nèi)部會計控制的具體規(guī)范，內(nèi)部會計控制是指施工企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。旨在通過企業(yè)建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系來減少內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，加強內(nèi)部會計及與會計相關(guān)的控制，形成(xngchng)完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、防止舞弊等行為的發(fā)生。第20頁/共30頁第二十頁，共31頁。1Z10212

12、1 工程項目內(nèi)部會計控制(kngzh)的目標(biāo)和原則1、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)規(guī)范企業(yè)(qy)的會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)(qy)資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第21頁/共30頁第二十一頁，共31頁。2、工程項目內(nèi)部會計控制(kngzh)的原則 應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實際情況。 應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。 應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(zhndu)業(yè)務(wù)處理過程中

13、的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位第22頁/共30頁第二十二頁，共31頁。的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)(qy)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第23頁/共30頁第二十三頁，共31頁。1Z102130 熟悉(shx)財務(wù)分析的主要內(nèi)容1Z102131 盈利能力分析1Z102132 營運能力分析1Z102133 償還能力分析1Z102134 發(fā)展能力分析財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系

14、列專門分析技術(shù)和方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，為企業(yè)的利益(ly)相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價現(xiàn)狀、預(yù)測未來，作出正確決策提供準(zhǔn)確信息或依據(jù)。第24頁/共30頁第二十四頁，共31頁。1Z102131 盈利(yn l)能力分析1、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)100%平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)+期末(q m)凈資產(chǎn)）22、總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額100%息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)+期末(q m)資產(chǎn)）2第25頁/共30頁第二十五頁，共31頁。1Z102132 營運能力(nngl)分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

15、率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)(tinsh)=360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)平均流動資產(chǎn)余額=（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）23、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(tinsh)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)第26頁/共30頁第二十六頁，共31頁。4、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(tinsh)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）2第27頁/共30頁第二十七頁，共31頁。1Z102133 償還能力(nngl)分析1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額(zng )/資產(chǎn)總額(zng )100%理想資產(chǎn)負(fù)債率為50%左右。2、速動比率速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債100%理想速動比率為1。第28頁/共30頁第二十八頁，共31頁。1Z102134 發(fā)展能力(nngl)分析1、銷售（營業(yè))增長率銷售（營業(yè)增長率）=本年主營業(yè)務(wù)收入(shur)增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入(shur)總額100%2、資本積累率資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益100%第29頁/共30頁第二十九頁，共31頁。謝謝您的觀看(gunkn)！第30頁/共3