新準則會計科目應用之會計分錄指導大全最權威經(jīng)典

1、新準則分錄大全一、流動資產(chǎn)（-）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資木）資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3、收到應收款項 借：銀行存款 貸：應收賬款應收票據(jù) 應收內部單位款4、因支付內部職t出差等原因所需的 現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金收到出弟人員交回的羌旅費剩余款并 結算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（按應報銷的金額） 貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn) 金）5、每fi終了結算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查 等發(fā)現(xiàn)的有待杏明原因的現(xiàn)金短缺或 溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：

2、庫存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金 短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應收款一應收現(xiàn)金短缺款（xx個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應山保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應收款一應收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用一現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人 員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款一應付現(xiàn)金溢余（xx個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫

3、付款項 借：銀行存款等貸：其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償 損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款1（）、將款項存入銀行以取得銀行匯 票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票銀行本栗信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金一信用證保證金 貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金吋借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本 票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款銀

4、行匯票銀行本票14、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費a、采用計劃價格核算借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款其他貨幣資金b、采用實際成木核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并 已驗收入庫借：原材料庫存商品銷售費用應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達 或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應單位各種款項 借：應付賬款應付票據(jù)應付內部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加丁物資的加工 費和運費借：委托加工物資應

5、交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開 發(fā)設施借：在建丄程貸：銀行存款同吋借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建丄程21、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設備） 貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型設備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原材料（專用設備）（設備的實 際成木）貸：預付賬款（預付的價款）銀行存款（補付的價款）22、支付探礦權費用、價款，采礦權 費用、價款借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應交稅費23、撥付備用金借

6、：其他應收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款24、支付待領工資、暫存款和其他應 付款項借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用 借：汕氣生產(chǎn)成木生產(chǎn)成本輸汕輸氣成本在建工程油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資 本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價 值、不含支付的價款中所包

7、含的、已 到付息期但i-勺未領取的利息或已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（探） 應收股利（己宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期尚未領取的利 息）貸：銀行存款（實際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單 位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表 口按債券票面利率計算利息借：應收股利應收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：m收股利應收利息4、資產(chǎn)負債表l1,交易性金融資產(chǎn)的 公允價值高于賬血余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公允價值高于賬而余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬血余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易

8、性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公允價值低于其賬而余額的差額）5、出偉交易性金融資產(chǎn)時，應按實際 收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公 允價值低于其賬血余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動（公 允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動''科冃 的金額（探）借：公允價值變動損益（公允價值高 于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（公允價值低 于賬面余額的差額）（三）存貨1、購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際

9、成木法，可 使用“在途物資”）應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入 物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成木法，可 使用“在途物資”） 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結算手 續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結 算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成木法使用 “原材料"、“庫存商品"） 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付票據(jù) 應付賬款 應付內部單位款3、預付物資貨款借：預付賬款應收內部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預付貨款的物資后借：材料采購

10、（采用實際成木法使用 “原材料"庫存商品"） 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 應收內部單位款補付物資貨款 借：預付賬款 應收內部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應收內部單位款 4 由企業(yè)運輸部門以口備運輸工 具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購 入物資應負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等5、 向供貨單位、外部運輸機構等收 凹的物資矩缺或其它應沖減材料采購 成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠 憑證借：應付賬款（或其它應收款）貸：材料采購購入物資運輸途屮非常損失和尚待杏 明原因的途中損耗 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸

11、：材料采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫 前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲 過程中的保險費、裝卸費、運輸途屮 的合理損耗和入庫前的挑選整理費川 等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內部單位款7、月終，金業(yè)應將倉庫轉來的外購 收料憑證，按照材料科目并分別情況 進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的 商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款 或開出、承兌商業(yè)匯票的上刀收料憑 證），按計劃成木借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成木大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購貸：材料成本差界采用實際成本法核算的，物資到達入

12、庫時借：原材料、庫存商站貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑 證，應當分別材料科冃，抄列清單， 并按計劃成木暫估入賬（下月初用紅 字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付賬款一暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款應付票據(jù)（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款 或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑 證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合 同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定 實際成本的收料憑證，按實際成木 借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款應付內部單位款同時，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購同時結

13、轉材料成木差異。8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到 的商品借：庫存商品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的 收到商品的憑證，應當分別商品科 目，抄列清單，并按付給供應單位的 價款暫估入賬（下刀初用紅字沖回） 借：庫存商品貸：應付賬款一暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款應付票據(jù)対于衣票賬單已到，但尚未付款或尚 耒開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的 憑證借：材料采購（進價）應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款采用進價核算的商站應同吋按進價 借：丿車存商貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能 取得增值稅專用發(fā)票的企

14、業(yè)，購入物 資借：材料采購貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原 材料借：原材料貸：材料采購同吋，結轉材料成本差異，實際成本 人于計劃成木的差異借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差界借：材料采購貸：材料成本差異11、材料借：原材料材料成本差異（實際成木大于計劃成 木的差異）貸：輔助生產(chǎn)汕氣輔助生產(chǎn)等材料成本差界（實際成本小于計劃成 木的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原 材料借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成木人于計劃成 本的差異）貸：委托加工物資（實際成木） 材料成本差界（實際成本小于計劃成 本的差杲）自制并已驗收入庫的原12、投資者投入的原材料生

15、產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：汕氣牛產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等力末結轉生產(chǎn)車間己領就未使用，但下月仍需繼續(xù)使用 的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：汕氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借：原材料貸：汕氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、汕氣開發(fā)設施、進行汕氣 勘探活動領用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成木差異應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）19、出售原材料借：原材料（計劃成木）應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 材料成本差異（計劃成木小于投資合同或協(xié)議軸定的價存款 值的差額）應收賬款貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價僚）其他業(yè)務收入 材

16、料成本差界（計劃成本大于投資各方確認的偸徳飆談_應交增值稅（銷項稅額） 額）13、接受捐贈的原材料借：原材料（計劃成本） 材料成木差異貸：營業(yè)外收入一接受捐贈利得（探） 銀行存款（實際支付的相關稅費） 材料成本差弄同時，結轉成木借：其他業(yè)務成本（探）貸：原材料2（）、企業(yè)購入、口制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原 材料”科n的有關部門規(guī)定進行核算。生產(chǎn)領用包裝物21、14、取得的存貨, 科目15、24、轉成本借：其他業(yè)務成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物25、收到岀租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務收入等接受的債務人以非現(xiàn)

17、金資產(chǎn)抵償債務方式 或以應收債權換入的存貨，見“丿瞞貽齡成本等 貸：包裝物通過非貨幣性交易取得的存貨邸疏、務處隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行,涉及增值稅的借同科憊費用行相應的處理。貸：包裝物16、盤盈的原材料，按照同類或類似瘠、貨的市隨同商品出售并單獨計價的包裝物場價格作為實際成本借：其他業(yè)務成本借：原材料貸：包裝物貸：待處理財產(chǎn)損溢24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結17、生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料借:汕氣牛產(chǎn)成本主產(chǎn)成本輸汕輸氣成本研發(fā)支出制造費川 管理費川 貸：原材料26、收到出租、出借包裝物的押金借：原材料貸：有關科f1轉銷全部己提攤銷額借：低值易耗品一攤

18、銷貸：低值易耗品一在用35、結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異借：汕氣生產(chǎn)成本主產(chǎn)成本輸油輸氣成木借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應付款退回押金作相反會計分錄27、逾期未退包裝物借：其他應付款（沒收的押金） 貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）28、這部分沒收的押金收入應交的稅盛卜作業(yè)借：其他業(yè)務成本 研發(fā)支出 貸：應交稅費一應交消費稅等 制造費川 29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押隱售費用其他應付款（沒收的押金） 營業(yè)外收入罰沒收入借: 貸： 應交稅費一應交増值稅 應交稅費一應交消費稅30、出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務成木（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）勘探

19、費用委托加工物資其他業(yè)務成本貸：材料成本差界36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：白制半成品貸：生產(chǎn)成本31、采用計劃成木進行材料li常核算喲、鈕禍庫領用自制半成品繼續(xù)加工時 月份終了,結轉生產(chǎn)領用、出售、出租、出借僭領曲新成本包裝物應分攤的成本差異 借:汕氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成木 輸汕輸氣成木 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務成本 貸：材料成木差異 實際成本小丁計劃成本的，用紅字登記貸：白制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：丨i制半成品（庫存半成品） 支付的外部加工費和運費等借：白制半成品（委托外部加工白制半成品） 應交稅費一

20、應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實32、企業(yè)購入、h制、委托外單位加游成漱并己驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清既制半成品（庫存半成品）點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核黛'自制半成品（委托外部加工自制半成品）33、一次轉銷的低值易耗品，領用1電7將其全工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品部價值攤入有關的成本費用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本汕氣生產(chǎn)成木 結轉成本時 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品借：有關科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料等貸：制造費用管理費用38、34/、分次攤銷的低值易耗品，領用時

21、借：低值易耗甜一在用 貸：低值易耗品一在庫攤銷吋借：冇關科目貸：低值易耗品一攤銷報廢時，殘料價值沖減冇關的成木費用商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商胡到達驗 收入庫后借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結轉銷售商品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品期末，應按所購商品的銷售比例計算確定 的與該商品相關的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務成本 貸：待攤進貨費用3 9、商品流通企、i k商品發(fā)生溢余借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)住損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）40、發(fā)給外單位加工的

22、物資 借：委托加工物資貸：原材料庫存商晶支付加工費用、應負擔的運朵費等 借：委托加工物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后 直接用于銷售的，應將受托方代交的消費 稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定 準予抵扌11的，應按受托方代收代交的消費 稅借：應交稅費一應交消費稅貸：應付賬款銀行存款釆用實際成本核算的金業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存商品材料成本差異（計劃成本小于實際成本的 差額）貸：委托加工物資材料成木差異（計劃成本人于實際成木的 差額）41、將委托代銷商品發(fā)

23、交受托代 銷單位借：發(fā)出商品一委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清 單借：應收賬款一xx代銷單位貸：主營業(yè)務收入具他業(yè)務收入應收賬款一應交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用一代銷手續(xù)費 貸：應收賬款一xx代銷單位 同時，結轉代銷商品成本 借：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本貸：發(fā)出商品一委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸:應收賬款一xx代銷單位43、收到受托代銷商品 采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費方式代銷的 商品,售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 應付賬款一xx委托代銷單位借：

24、應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款一xx委托代銷單位 同時借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借：應付賬款一xx委托代銷單位貸：其他業(yè)務收入47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應付賬款一xx委托代銷單位 貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品， 售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結轉營業(yè)成本時借：主營業(yè)務成木其他業(yè)務成本貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款一xx委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應付賬款一xx委托代銷單位 貸：銀行存款4

25、9、捉取存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失（可變 現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以 恢復，在原己計提的存貨跌價準備金額內 轉回借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷偉實現(xiàn)時借：應收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）同吋，結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借:委托貸款一木金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確 認利息收入借：委托貸款一應計利息（按合同木金和 合同約定的名

26、義利率計算確定的應收利 息）h收利息（按合同木金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）委托貸款一利息調整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款一利息調整3、收冋未減值委托貸款時借：銀行存款委托貸款一利息調幣（科目余額）貸：委托貸款一本金委托貸款一應計利息應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）委托貸款一利息調整（科目余額）投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確 認利息收入借:委托貸款一減值準備貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計 算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利 率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收回減值委托貸款時

27、借：銀行存款委托貸款一減值準備資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一本金應收利息（按合同本金和合同約定的名義 利率計算確定的應收利息）委托貸款一應計利息委托貸款一利息調整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準備 借：資產(chǎn)減值損失貸：委托貸款一減值準備如果已確認損失的委托貸款的價值乂得以 ,應在己提的減值準備的范圍內轉委托貸款一減值準備資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失恢回借貸貸二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一債券投資（成木） （公允價值，不含已到付息期但尚未領取 的利息）債券投資（利息調整）應收利息（已到付息期但詢未領取的利 息）貸：銀行存款持有至到期投資一債券

28、投資（利息調整）2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償 債務方式取得的持有至到期投資，以及非 貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。3、未發(fā)牛減值的持有至到期投資為分期 付息、一次還木債券投資的，資產(chǎn)負債表 日計算利息收入借：應收利息（按票面利率計算確定的應 收未收利息）持有至到期投資一債券投資（利息調整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本 和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資一債券投資（利息調整） 耒發(fā)生減值的持有至到期投資為一次述本 付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息 收入借:持有至到期投資一應計利息（按票面 利率計算確定的應收耒收利息） 持有至到期投資一債券投資

29、（利息調整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本 和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資一債券投資（利息調整）4、己發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn) 負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準備（攤余成本 和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利 率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款 中包含的己到付息期但尚未領取的債券利 息借：銀行存款貸：應收利息6、收到分期付息、一次述本持有至到期 投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應收利息7、岀售或到期收回未發(fā)牛減值債券木息 借：銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到

30、期投資一債券投資（利息調整） 投資收益貸:、持有至到期投資一債券投資（成木）債券投資（應計利息）債券投資（利息調整）應收利息投資收益8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有 至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積其他資本公積（公允價值小于 賬面價值的金額）貸：持有至到期投資一成本、利息調整、 應計利息資本公積一具他資本公積（公允價值人于 賬面價值的金額）9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供 出偉金融資產(chǎn)重分類為采用成木或攤余成 本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類h按其 公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行

31、存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資一債券投資（利息調整） 減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資一債券投資（成本） 債券投資（應計利息）債券投資（利息調整）應收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確 認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減 值的借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值 損失貸：持有至到期投資減值準備12、可轉換公司債券轉換為股份借：長期股權投資一股栗投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資一可轉換公司債券投資（利息調整）貸：持有至到期投資一可轉換公司債券投 資（成本）可轉換公司債券投資（利息調整）一可轉換公司債券投資（應計利息）（-）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取

32、得、資產(chǎn)負負 債表fi計算確定利息、收到利息，比照 “持有至到期投資”科日的相關核算內容處 理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單 位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照 成木法核算的“長期股權投資"科目的相關 核算內容處理。3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的 公允價值高于其賬面余額（如可供岀售金 融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積一其他資本公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低丁其賬面 余額（如可供出偉金融資產(chǎn)為債券，即為 其攤余成本）的差額借：資木公積一其他資木公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融

33、資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為釆用成 木或攤余成木計量的金融資產(chǎn)的，應在重 分類h按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借:持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期h的，應在該項金融資產(chǎn) 的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利 率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金 額借（貸）：資本公積一其他資本公積（可 供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融 資產(chǎn)時借（貸）：資本公積一其他資本公積（可 供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）貸：資本公積一其他資本公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允

34、價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準備對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權益工具），在隨后會計 期間內公允價值已上升且客觀上與確認原 減值損失事項有關的，應在原己計捉的減 值準備金額內借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失己確認減值損失的可供岀售股票等權益工 具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公 允價值不能可靠計量的權益工具投資）在 隨后的會計期間公允價值上升的，應在原 己計提的減值準備金額內，按恢復增加的 金額、可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公積一其他資木公積（可供出售 金融資產(chǎn)公允價值變動）6、出售可供出偉的金融資產(chǎn)借：銀行存款資木公積一其他資木公積（可供出偉金融資產(chǎn)公

35、允價值變動）投資收益貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本、公允價 值變動、利息調整、應計利息資本公積一其他資本公積（可供出售金融 資產(chǎn)公允價值變動）投資收益（三）長期股權投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權 投資（1）取得被合并方所有者權益賬面價值 大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資一成本（取得被合并方 所有者權益賬面價值的份額） 應收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）有關負債科目貸：有關資產(chǎn)科目資本公積一資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權益賬而價值 小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資一成本（取得被合并方 所有者權益賬面價值的份額）應收股利（己宣告但詢未

36、發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）有關負債科目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤不配一未分配利潤貸：有關資產(chǎn)科冃2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股 權投資（1）d貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的百接和 關費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤） 投資收益一處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益一處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的

37、公允價值 變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）貸：主營業(yè)務收入、具他業(yè)務收入 應交稅費一應交增值稅（銷項稅） 同時借：主營業(yè)務成木、其他業(yè)務成木貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供岀售金融 資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資一成木（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）持有至到期投資減值準備 可供岀售金融資產(chǎn)減值準備 長期股權投資減值準備 投資收益一處置收

38、益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)長期股權投資投資收益一處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的 公允價值變動借（貸）：資本公積一其他資本公積（可 供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、汕汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為 合并對價的借：長期股權投資一成本（合并成本，減 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷同定資產(chǎn)減值準備油汽資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn)汕汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行和款（支付的自接相關費用） 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權

39、投資（1）采用成木法核算的借：長期股權投資（實際支付的價款）貸：銀行存款（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成木人于投資時 應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的借：長期股權投資一成本（實際支付的價 款）貸：銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時 應亨有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的借：長期股權投資一成本（應亨有被投資 單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：銀行存款（實際支付的價款） 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與 應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的差額）4、以存貨換入長期股權投資（1）采用成木法核算的借：長期股權投

40、資（換出資產(chǎn)的公允價值 加應支付的相關稅費）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 同時，結轉存貨成本 借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商站 原材料（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本人于投資時 應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的，賬務處理與采用成本法相同。 長期股權投資的初始投資成本小于投資時 應亨有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的借：長期股權投資一成本（應厚冇被投資 單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公

41、允價值）應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與 應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的差額）同時，結轉存貨成本（略）。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權 投資借：固定資產(chǎn)清理（轉出固定資產(chǎn)、油氣 資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費） 累計折舊（己捉折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（己計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)、汕氣資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款（支付的相關稅費） 應交稅費（應交的和關稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉出固定資產(chǎn)、汕氣 資產(chǎn)

42、的公允價值加上應支付的相關稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（轉出固定資 產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相 關稅費）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應亨有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資一成本（應亨有被投資 單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉出固定資產(chǎn)、汕氣 資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費） 營業(yè)外收入一初始長期股權投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與 應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的差額）按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大

43、于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得 按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小 于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成木法核算的借：長期股權投資（換出無形資產(chǎn)的公允 價值加應支付的相關稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無形 資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無形 資產(chǎn)的公允價值人于賬面價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成木人于投資時應享有被投資單位可 辨

44、認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與 采用成木法相同。投資成本小于投資時應亨有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資一成本（應亨有被投資 單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失（無形 資產(chǎn)的公允價值小于賬而價值的差額） 貸：無形資產(chǎn)（賬而余額）銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無形 資產(chǎn)的公允價值人于賬面價值的差額） 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費少 應亨有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權投資、持有至到期投資、 可

45、供出售金融資產(chǎn)換入長期股權投資（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產(chǎn)的公允價值 加應支付的相關稅費）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬而 價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬而余額） 可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值人于賬而 價值的差額）（2）采用權益法核算的投資成木人于投資時應享有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務處理與 采用成木法相同。投資成木小于投資時應厚冇被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投

46、資一成本（應享有被投資 單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬而 價值的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的和關費用） 應交稅費（應交的相關稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值人于賬面 價值的差額）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換 出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與 應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值 份額的差額）x、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償 債務方式取得的長期股權投資，或以應收 債權換入長期股權投資借：長期股權投資（公允價值）

47、壞賬準備營業(yè)外支出一債務重組損失貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用）應父稅費（應交的相關稅金）9、長期股權投資采用成本法核算的，被 投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤 的分配額，應作為投資成木的收回 借：應收股利貸：長期股權投資10、采用權益法核算的長期股權投資的處 理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調整 的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資一損益調梏 貸：投資收益被投資單位發(fā)牛凈虧損或經(jīng)調整的凈虧損 計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超 過長期股權投資賬面價值份額借:投資收益貸：長期股權投資一損益調整分擔

48、虧損份額超過長期股權投資的賬面價 值，以其他實質上構成對被投資單位凈投 資的“氏期應收款”等的賬面價值減記至零 為限借：投資收益貸：長期應收款在“長期股權投資”科目以及其他實質上構 成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價 值均減記至零的情況下，對于按照投資合 同或協(xié)議規(guī)定仍然需耍承擔的損失金額 借:投資收益貸：預計負債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 或利潤時，金業(yè)計算應分得的部分 借：應收股利貸：長期股權投資一損益調梏（3）在持股比例不變的情況下，被投資 單位除凈損益以外所有者權益的其他變 動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額 借：長期股權投資一其他權益變動貸：資木公積一其他資本公積（其他權

49、益 變動）11、長期股權投資口成本法轉按權益法核 算吋借：長期股權投資一成本（應享有被投資 單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權投資減值準備（原賬面余額）貸：長期股權投資（原賬面余額）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（賬 面價值小于轉換吋占被投資單位可辨認凈 資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權投資h權益法轉按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權投資貸：長期股權投資一成本損益調整其他權益變動、提取長期投資減值準備:資產(chǎn)減值損失一長期股權投資減值損:長期股權投資減值準備12借失貸13、已確認損失的按照成本法核算的、在 活躍市場屮沒有報價、公允價值不能可靠 計量的長期股權投資的價值乂得以恢復， 應在

50、已提減值準備的范圍內轉回 借：長期股權投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失一長期股權投資減值損 失14、處置股權投資時借：銀行存款（實際取得的價款） 長期投資減值準備（已計提的減值準備） 投資收益（實際收到的金額小于賬面價值 和應收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額人于賬面價值 和應收現(xiàn)金股利的差額）應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時 借：相關資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項 可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸相關負債科目（取得的被購買方各項 可辨認負債的公允價值）相關科目（合并成本）2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā) 牛減值的

51、借：資產(chǎn)減值損失一商譽減值損失貸：商譽減值準備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資 性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn) 成本）貸：銀行存款在建工程（2）將白川的建筑物、土地使丿ij權等轉 換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉換h固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)的原價） 累計折舊固定資產(chǎn)值準備 無形資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資應房地產(chǎn)累計折i口及攤銷（轉換日固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備（計提的減值準 備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他

52、業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉換h賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉換h賬而余額） 投資性房地產(chǎn)累計折iu及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計折ih （轉換h賬而余額） 同定資產(chǎn)值準備（轉換日賬面余額） 累計攤銷（轉換口賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準備（轉換口賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業(yè)務收入 同時 借：投資性房地產(chǎn)累計折i口及攤銷（累計 折ih或累計攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準 備） 其他業(yè)務成木 貸：投資性歷地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、白行建造等取得的投資 性房地產(chǎn) 借：投資

53、性歷地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn) 成木） 貸：銀行存款 在建丁程（2將白用的建筑物、土地使用權等轉 換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉換h的公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價 值的差額） 累計折ih 同定資產(chǎn)值準備 無形資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積（公允價值高于 賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表fi,投資性房地產(chǎn)的公 允價值高于其賬而余額的差額借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值低于具賬面余額的差額做相反的 會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉為白用時 借：固定資產(chǎn)（轉換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價 值的差額）貸：投資性用地產(chǎn)一成本、公允價值變動 公允價值變動損益（公允價值高于賬而價 值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀