淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制問題優(yōu)化研究

1、    淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制問題優(yōu)化研究    王曉宇摘 要：如今，隨著經(jīng)濟全球化快速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在企業(yè)中舉足輕重的地位也逐漸呈現(xiàn)在我們眼前，并在眾多國內(nèi)外知名企業(yè)內(nèi)部建立站穩(wěn)腳跟。目前來看，我們國家的企業(yè)數(shù)目眾多，企業(yè)的管理水平參差不齊，比起發(fā)達國家還是在著差距。特別是內(nèi)部控制在中小企業(yè)中表現(xiàn)出的系統(tǒng)的不完善、制度的嚴重缺陷以及對經(jīng)營風險防范的忽視等問題將直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，分析國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制會計問題，找出應對策略是十分重要的，建立有效的系統(tǒng)是企業(yè)精細化管理和控制風險管理提升競爭力的關(guān)鍵。本文旨在從會計信息、監(jiān)督與評價、內(nèi)部控制等三

2、個方面對我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題提出明確的解決辦法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；問題；對策在當代的企業(yè)中，內(nèi)部控制制度是作為一種適應生產(chǎn)經(jīng)營和生產(chǎn)需要的企業(yè)內(nèi)部管理制度而存在的?！暗每貏t強、失控則弱、無控則亂”，內(nèi)部的會計控制是企業(yè)增強內(nèi)部管理的根本，它始終貫穿著整個經(jīng)營管理活動，企業(yè)一旦存在過多的經(jīng)濟活動或管理，就必須不斷增強。內(nèi)部會計控制，并建立相應的控制制度。因而內(nèi)部會計控制制度已成為一種趨勢，一種緊急的使命。企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)資產(chǎn)的安全和保護，會計信息的真實性和財務活動的合法性的控制系統(tǒng)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。1.企業(yè)內(nèi)部控制的概述1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵企業(yè)為了實現(xiàn)

3、經(jīng)營方針，履行保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性等一系列控制方法、措施與程序的活動，就是企業(yè)內(nèi)部會計控制。其實質(zhì)是保證公司的合法經(jīng)營，防范金融風險，提高企業(yè)效率和效益?？茖W的企業(yè)內(nèi)部會計控制，規(guī)范企業(yè)會計制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟功能的有效運作，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，起著至關(guān)重要的作用。1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設尚處于起步階段，內(nèi)部控制理論發(fā)展普遍存在內(nèi)部制約和內(nèi)部控制和全面風險控制三個階段。在我國內(nèi)部會計控制研究起步比較晚，并沒有得到足夠的重視，目前還沒有相應的組織體系研究。企業(yè)內(nèi)部控制制度也缺乏一個健全的體系，加上內(nèi)部控制意識淡薄、內(nèi)部控

4、制結(jié)構(gòu)設計不合理、目標不明確、評價監(jiān)督體系不完善，控制活動形同虛設。一些規(guī)模較大的公司在最近幾年已經(jīng)逐步意識到內(nèi)部會計控制制度建設的必要性，但由于市場化程度較低、外部監(jiān)管力度缺乏等因素，造成我國企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)展緩慢。2.內(nèi)部控制的存在的問題2.1 會計信息質(zhì)量不健全，工作基礎薄弱缺乏整體性隨著市場經(jīng)濟的日漸開放，一些公司面臨企業(yè)上市，資產(chǎn)重組等一系列壓力，越來越多的大中型企業(yè)開始完善企業(yè)內(nèi)部控制，制定出完整的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，有的甚至花巨資引進國外先進的內(nèi)部控制體系但在企業(yè)的實際業(yè)務操作中，由于疏于管理，人員素質(zhì)參差不齊，制度不完善等諸多方面的因素影響，使得內(nèi)部會計控制制度無法落實。導

5、致內(nèi)部會計控制目標無法實現(xiàn)，內(nèi)部控制制度名存實亡。如一些在香港上市的大型公司，為了滿足信息披露的要求，雖然制定了一系列企業(yè)內(nèi)部控制制度，但卻并未真正落實。另外，企業(yè)管理理念落后，僅僅抓生產(chǎn)抓效益，而未把內(nèi)部會計控制放在心上。當出現(xiàn)重大問題，亡羊補牢，為時已晚。2.2 內(nèi)部會計控制缺乏整體性，內(nèi)部監(jiān)督職能無從發(fā)揮管理層對于對內(nèi)部審計重視不足，導致內(nèi)部審計工作無法發(fā)展壯大；企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)資質(zhì)不夠，企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系不健全，業(yè)務不規(guī)范，人員素質(zhì)低，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計部門形同虛設。完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應該是由內(nèi)部審計部門進行，而我國由于一些公司是“內(nèi)部人控制”，不能真正起到監(jiān)

6、督作用，尤其是對高級管理人員的監(jiān)督；監(jiān)督人員素質(zhì)低、沒有實權(quán)、信息不充分，也降低了監(jiān)督力度。3.完善內(nèi)部控制的建議3.1 會計基礎工作有所落實，會計信息質(zhì)量有所改善首先，從完善內(nèi)部會計控制環(huán)境開始，發(fā)展內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部審計工作。然后，經(jīng)營者轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，注重內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建。其次，提升會計從業(yè)人員的基礎技能以及他們的素質(zhì)。管理者必須樹立正確的管理理念，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體地位。企業(yè)會計人員是企業(yè)經(jīng)營活動的管理者和監(jiān)督者。所以，企業(yè)擁有高能力的會計人員是非常重要的。通過對企業(yè)會計人員的集中培訓，是他們增強專業(yè)知識，及時了解新的會

7、計政策和稅收政策。嚴格自律，堅持原則，自覺遵守和執(zhí)行各項財會制度，提高個人綜合素質(zhì)。在此同時，審計人員還要對審計知識有更進一步的學習，完善內(nèi)部審計工作，提高工作的效率。3.2 加強內(nèi)部審計目標要求，強化審計監(jiān)督職能內(nèi)部審計機構(gòu)應該由高級管理層直接領導，從而保持客觀性。內(nèi)部審計工作的責任不僅包括審計的賬目，并報告對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果，以確保形成了更完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的高級管理。會計師事務所在審核工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制的評估、檢測和風險評估，來及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風險。從而使公布的決算報表不準確或?qū)徲嬕庖姶嬗兄卮箦e誤陳述或遺漏的可能性降到最低。政府應當完善相關(guān)的法律和法規(guī)，領導企業(yè)不斷完善內(nèi)

8、部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會計信息失真，資產(chǎn)處置等的違紀行為。3.3 制定適合本單位的內(nèi)部會計控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)應該聯(lián)系自身的實際和特點，創(chuàng)建一個適合本自己的內(nèi)部會計制度。仔細分析自己的問題仔細剖析存在的問題，在企業(yè)，抓住中心，圍繞核心，提高企業(yè)管理水平和效率，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)的盈利水平，建立實施的具體措施。一切從實際出發(fā)，科學，準確地識別，確定自我控制的重點，發(fā)展自我控制的目標。建立一個內(nèi)部會計控制評價體系，將企業(yè)內(nèi)部控制制度和經(jīng)營目標有機的結(jié)合起來，然后對工作水平和工作質(zhì)量進行評估考核?？傊?，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的組成部分，特別是對于中小企業(yè)來講，合理規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度對于保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要的意義，企業(yè)內(nèi)部會計控制的好壞直接影響企業(yè)的命運。構(gòu)建科學的合理有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅僅是企業(yè)內(nèi)部細致化管理的需要，也是核心競爭力的需要。參考文獻：1梁悠，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策j.大眾商務，2010，（109）.2鄭小榮，王美英.內(nèi)部控制法制化的理論依據(jù)、法率特征與實踐影