淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制問題優(yōu)化研究

1、    淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制問題優(yōu)化研究    王曉宇摘 要：如今，隨著經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在企業(yè)中舉足輕重的地位也逐漸呈現(xiàn)在我們眼前，并在眾多國內(nèi)外知名企業(yè)內(nèi)部建立站穩(wěn)腳跟。目前來看，我們國家的企業(yè)數(shù)目眾多，企業(yè)的管理水平參差不齊，比起發(fā)達(dá)國家還是在著差距。特別是內(nèi)部控制在中小企業(yè)中表現(xiàn)出的系統(tǒng)的不完善、制度的嚴(yán)重缺陷以及對經(jīng)營風(fēng)險防范的忽視等問題將直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，分析國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制會計問題，找出應(yīng)對策略是十分重要的，建立有效的系統(tǒng)是企業(yè)精細(xì)化管理和控制風(fēng)險管理提升競爭力的關(guān)鍵。本文旨在從會計信息、監(jiān)督與評價、內(nèi)部控制等三

2、個方面對我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題提出明確的解決辦法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；問題；對策在當(dāng)代的企業(yè)中，內(nèi)部控制制度是作為一種適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營和生產(chǎn)需要的企業(yè)內(nèi)部管理制度而存在的。“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”，內(nèi)部的會計控制是企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部管理的根本，它始終貫穿著整個經(jīng)營管理活動，企業(yè)一旦存在過多的經(jīng)濟(jì)活動或管理，就必須不斷增強(qiáng)。內(nèi)部會計控制，并建立相應(yīng)的控制制度。因而內(nèi)部會計控制制度已成為一種趨勢，一種緊急的使命。企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)資產(chǎn)的安全和保護(hù)，會計信息的真實(shí)性和財務(wù)活動的合法性的控制系統(tǒng)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。1.企業(yè)內(nèi)部控制的概述1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)

3、經(jīng)營方針，履行保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、會計信息的真實(shí)性以及財務(wù)活動的合法性等一系列控制方法、措施與程序的活動，就是企業(yè)內(nèi)部會計控制。其實(shí)質(zhì)是保證公司的合法經(jīng)營，防范金融風(fēng)險，提高企業(yè)效率和效益?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計控制，規(guī)范企業(yè)會計制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)功能的有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，起著至關(guān)重要的作用。1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)尚處于起步階段，內(nèi)部控制理論發(fā)展普遍存在內(nèi)部制約和內(nèi)部控制和全面風(fēng)險控制三個階段。在我國內(nèi)部會計控制研究起步比較晚，并沒有得到足夠的重視，目前還沒有相應(yīng)的組織體系研究。企業(yè)內(nèi)部控制制度也缺乏一個健全的體系，加上內(nèi)部控制意識淡薄、內(nèi)部控

4、制結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理、目標(biāo)不明確、評價監(jiān)督體系不完善，控制活動形同虛設(shè)。一些規(guī)模較大的公司在最近幾年已經(jīng)逐步意識到內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的必要性，但由于市場化程度較低、外部監(jiān)管力度缺乏等因素，造成我國企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)展緩慢。2.內(nèi)部控制的存在的問題2.1 會計信息質(zhì)量不健全，工作基礎(chǔ)薄弱缺乏整體性隨著市場經(jīng)濟(jì)的日漸開放，一些公司面臨企業(yè)上市，資產(chǎn)重組等一系列壓力，越來越多的大中型企業(yè)開始完善企業(yè)內(nèi)部控制，制定出完整的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，有的甚至花巨資引進(jìn)國外先進(jìn)的內(nèi)部控制體系但在企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，由于疏于管理，人員素質(zhì)參差不齊，制度不完善等諸多方面的因素影響，使得內(nèi)部會計控制制度無法落實(shí)。導(dǎo)

5、致內(nèi)部會計控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。如一些在香港上市的大型公司，為了滿足信息披露的要求，雖然制定了一系列企業(yè)內(nèi)部控制制度，但卻并未真正落實(shí)。另外，企業(yè)管理理念落后，僅僅抓生產(chǎn)抓效益，而未把內(nèi)部會計控制放在心上。當(dāng)出現(xiàn)重大問題，亡羊補(bǔ)牢，為時已晚。2.2 內(nèi)部會計控制缺乏整體性，內(nèi)部監(jiān)督職能無從發(fā)揮管理層對于對內(nèi)部審計重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)展壯大；企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)資質(zhì)不夠，企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)該是由內(nèi)部審計部門進(jìn)行，而我國由于一些公司是“內(nèi)部人控制”，不能真正起到監(jiān)

6、督作用，尤其是對高級管理人員的監(jiān)督；監(jiān)督人員素質(zhì)低、沒有實(shí)權(quán)、信息不充分，也降低了監(jiān)督力度。3.完善內(nèi)部控制的建議3.1 會計基礎(chǔ)工作有所落實(shí)，會計信息質(zhì)量有所改善首先，從完善內(nèi)部會計控制環(huán)境開始，發(fā)展內(nèi)部會計控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。然后，經(jīng)營者轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，注重內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建。其次，提升會計從業(yè)人員的基礎(chǔ)技能以及他們的素質(zhì)。管理者必須樹立正確的管理理念，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體地位。企業(yè)會計人員是企業(yè)經(jīng)營活動的管理者和監(jiān)督者。所以，企業(yè)擁有高能力的會計人員是非常重要的。通過對企業(yè)會計人員的集中培訓(xùn)，是他們增強(qiáng)專業(yè)知識，及時了解新的會

7、計政策和稅收政策。嚴(yán)格自律，堅持原則，自覺遵守和執(zhí)行各項財會制度，提高個人綜合素質(zhì)。在此同時，審計人員還要對審計知識有更進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，完善內(nèi)部審計工作，提高工作的效率。3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計目標(biāo)要求，強(qiáng)化審計監(jiān)督職能內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該由高級管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，從而保持客觀性。內(nèi)部審計工作的責(zé)任不僅包括審計的賬目，并報告對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果，以確保形成了更完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的高級管理。會計師事務(wù)所在審核工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制的評估、檢測和風(fēng)險評估，來及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風(fēng)險。從而使公布的決算報表不準(zhǔn)確或?qū)徲嬕庖姶嬗兄卮箦e誤陳述或遺漏的可能性降到最低。政府應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的法律和法規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)不斷完善內(nèi)

8、部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會計信息失真，資產(chǎn)處置等的違紀(jì)行為。3.3 制定適合本單位的內(nèi)部會計控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)應(yīng)該聯(lián)系自身的實(shí)際和特點(diǎn)，創(chuàng)建一個適合本自己的內(nèi)部會計制度。仔細(xì)分析自己的問題仔細(xì)剖析存在的問題，在企業(yè)，抓住中心，圍繞核心，提高企業(yè)管理水平和效率，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利水平，建立實(shí)施的具體措施。一切從實(shí)際出發(fā)，科學(xué)，準(zhǔn)確地識別，確定自我控制的重點(diǎn)，發(fā)展自我控制的目標(biāo)。建立一個內(nèi)部會計控制評價體系，將企業(yè)內(nèi)部控制制度和經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來，然后對工作水平和工作質(zhì)量進(jìn)行評估考核?？傊?，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的最重要的組成部分，特別是對于中小企業(yè)來講，合理規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度對于保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要的意義，企業(yè)內(nèi)部會計控制的好壞直接影響企業(yè)的命運(yùn)。構(gòu)建科學(xué)的合理有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅僅是企業(yè)內(nèi)部細(xì)致化管理的需要，也是核心競爭力的需要。參考文獻(xiàn)：1梁悠，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策j.大眾商務(wù)，2010，（109）.2鄭小榮，王美英.內(nèi)部控制法制化的理論依據(jù)、法率特征與實(shí)踐影