淺析會計電算化系統(tǒng)的內部控制

1、    淺析會計電算化系統(tǒng)的內部控制    孫翠萍+李佳蔓+陳子璇摘要：社會科技的不斷發(fā)展，加快了計算機信息技術普及的腳步。計算機信息技術逐漸融入到會計工作中，有效提高了會計工作的效率。在會計電算化的使用過程中，關于會計內部管控問題不斷出現，對單位造成極大的沖擊，使企業(yè)的內部能力不斷下降，文章主要針對這一問題進行分析，并詳細分析了會計電算化在會計內部控制過程的應用策略，為促進我國會計電算化行業(yè)的快速發(fā)展奠定基礎。關鍵詞：會計電算化；內部控制；途徑：f232；f275 文獻識別碼：a ：1001-828x（2017）013-0-02會計電算化主要是通過電子

2、技術和信息技術相結合所形成的會計實用技術。結合電子信息技術本身的特點與手工會計進行比較，會計電算化在運算速度、存儲能力、數據共享速度、查詢檢索能力、繪制報表功能和數據分析能力等方面都具有極大的優(yōu)勢。會計電算化能夠有效節(jié)約會計工作人員的工作時間、減輕勞動強度1。內部控制主要是指單位在會計工作過程中有效維持會計數據的準確性，實現業(yè)務經營管理的有效性和共有財產的制約管理性，通過會計電算化能夠有效提高單位內部控制能力，提升單位財務管理運行效率，促進單位的業(yè)績增長，為會計電算化行業(yè)的發(fā)展奠定基礎。一、會計電算化系統(tǒng)下內部控制所面臨的問題（一）會計電算化系統(tǒng)與時代脫節(jié)目前，部分單位所使用的會計電算化系統(tǒng)均

3、是由財務管理人員和協(xié)作技術單位共同合作開發(fā)，這種軟件開發(fā)行為造成了會計電算化軟件流于形式，無法從本質上適應社會發(fā)展，造成所開發(fā)的軟件與社會脫節(jié)問題，并且存在許多系統(tǒng)問題，不能有效反映出單位的運行實際情況。會計電算化系統(tǒng)的功能逐漸完善，對于計算機的操作水平要求逐步提高，而目前在崗的財務工作人員雖然參加了計算機應用教育和會計電算化培訓，但是在實際操作過程中還是存在一定的技術差異，限制了erp系統(tǒng)的推廣和應用2。（二）會計信息系統(tǒng)的安全性風險會計電算化信息系統(tǒng)的安全風險性主要包含以下幾種狀況：外來人員未經授權進行數據瀏覽、修改會計信息、系統(tǒng)密碼被盜等等方面，為單位的會計電算化管理系統(tǒng)帶來嚴重的安全性

4、風險3。計算機硬件系統(tǒng)存在一定的物理性，所以在硬件系統(tǒng)出現故障和問題時，會直接影響其他非人為因素造成的會計數據丟失，出現會計數據信息失準現象。數據的存儲媒介已經從過去的磁盤、磁帶等等，轉變成為u盤、網盤等等，數據信息經過修改和拷貝等工作能夠直接消除等狀況，會造成會計數據信息的永久性丟失。（三）會計電算化系統(tǒng)對于內部管控和審計難度較大對于單位會計電算化系統(tǒng)審核工作，需要思考以下幾項內容：公司的內部機密文件是否存在暴露和泄密危險，會計電算化系統(tǒng)是否存影響單位市場競爭能力的技術漏洞，會計電算化系統(tǒng)是否會讓單位造成不必要的經濟損失4。企業(yè)財務管理工作人員應該及時進行審核，審核過程中的工作人員要熟練企業(yè)

5、會計電算化執(zhí)行系統(tǒng)，并且要精通會計專業(yè)知識，還要具備處理復雜電腦數據信息的能力，所以單位需要花費大量的審核時間和經營成本來培養(yǎng)審計工作人員，提高審計工作人員的計算機信息技術的熟練掌握能力、專業(yè)的會計知識、對于單位會計系統(tǒng)的熟練應用和了解，有效提升單位的會計工作信息管理能力。二、加強內部控制途徑（一）加強組織和管理控制電算化知識和具體的輸出功能較為集中，所以必須進行科學的組織管理和內部控制，部門之間應該進行組織管理，而部門之間應該實施崗位分工細化監(jiān)管，詳細規(guī)定部門員工的具體工作內容和職責范圍，有效加強組織內部管理。在單位組織結構中，會計電算化系統(tǒng)應該包含兩個專業(yè)部門，一個為系統(tǒng)開發(fā)部門，另一個為

6、系統(tǒng)應用部門。系統(tǒng)開發(fā)部門主要針對會計電算化系統(tǒng)維護和研發(fā)方面工作，保證系統(tǒng)在使用過程中不受其他系統(tǒng)的干擾，信息的管理、儲存、運算等功能完全獨立，能夠有效杜絕其他部門或非單位人員使用、查看單位內部信息等等，會計電算化系統(tǒng)的組織管控的重點方向在于系統(tǒng)操作內部崗位要細化責任、規(guī)劃技術職能、監(jiān)管系統(tǒng)操作應用、系統(tǒng)開發(fā)和維護的技術人員管控等方面。有助于單位的會計電算化內部管控更加科學合理。（二）加強會計電算化軟件的開發(fā)和應用加強運行管控主要為了保障會計電算化信息系統(tǒng)能夠有效適應會計工作對于數據信息處理的特殊要求，創(chuàng)建了監(jiān)管會計工作中的錯誤數據更正、舞弊行為處置、數據信息的監(jiān)測等等工作的管控措施5。依據

7、運行管控的具體特點可分為處理管控、輸入管控和輸出管控三種類型，主要的設置目的在于保障會計數據信息的完整、安全、有效、準確。軟件管控主要是為檢查會計電算化系統(tǒng)的運算處理是否正確，并且也是系統(tǒng)管控應用的關鍵。軟件管控的監(jiān)測方法主要包含程序審核、數據完整性監(jiān)測、數據有效性監(jiān)測、設置處理上機工作日志和會計技術管控等等。輸出管控主要是針對系統(tǒng)的數據輸出結果進行嚴格管控，實現輸出數據的準備目的，輸出管控時所管控的輸出數據內容要具有極強的適用性和及時性，已結算的數據信息要通過打印賬簿的形式進行標識。常用檢測的方法主要針對輸出的數據信息進行科學管控，判斷數據信息是否完整、準確和合法；管理數據輸出足夠及時，數據

8、信息所反映的信息是否具有時效性，輸出信息的具體格式是否符合實際工作需求，系統(tǒng)表格的輸入形式是否適合工作人員的使用習慣。（三）數據信息和程序管控數據信息和程序管控主要針對數據和系統(tǒng)程序的安全進行管控。程序的安全能夠直接影響到單位的系統(tǒng)運行，數據信息的安全則關乎單位財務信息數據的安全性、保密性和完整性。數據管控的主要目的在于降低數據信息的損毀、泄露、丟失、非法侵入等現象發(fā)生6。一般采用的管控方式在于數據信息的接觸管控、丟失信息的重建和回復等等方面，數據信息預防丟失的方式就是將數據信息備份，數據信息的備份能夠保證會計電算化系統(tǒng)丟失數據的重建和回復基礎，也是一種常見的數據管控方式，網絡系統(tǒng)中可以利用兩

9、個服務器進行鏡像雙機映射備份。 （四）加強系統(tǒng)和網絡的安全管控加強系統(tǒng)的安全管控主要應該預防未經授權人員擅自動用會計系統(tǒng)的數據資源，降低因外界因素造成的系統(tǒng)故障。主要的管控辦法包含：1.監(jiān)理內部操作管控系統(tǒng)，禁止非電腦操作人員使用財務系統(tǒng)專用電腦。2.創(chuàng)建嚴謹的操作權限。3.要求工作人員進行密碼管理。4.會計電算化系統(tǒng)要將數據信息的存儲功能和數據處理功能隔離開。5.保證系統(tǒng)機房的運行環(huán)境。網絡安全的主要表現在于數據信息的保密、系統(tǒng)身份識別和訪問限制等等。針對系統(tǒng)網絡安全管理方面需要采用專業(yè)安全管理技術，包含數據信息加密技術、認證管理技術、訪問管控技術等等，對于數據系統(tǒng)的光纖傳輸接口也應該保密。

10、利用網絡安全管理技術能夠基本保障數據信息的網絡安全和系統(tǒng)外部的網絡安全。（五）加強內部審計單位內部審計工作主要針對企業(yè)的內部管控系統(tǒng)，是單位內部管控的重要組成部分，有效強化企業(yè)內部會計電算化系統(tǒng)的監(jiān)督管理工作。內部審計主要包含以下幾方面：1.針對會計工作進行定期審核，并且對會計財務數據處理的方式進行盤點，依照會計法和其他相關法律法規(guī)，嚴格審查財務支出費用的審核簽字工作，查看憑證附件的整理是否規(guī)范和完整等等7。2.審計數據信息中的電子信息與財務數據的統(tǒng)一性，比如財務賬冊內容與會計系統(tǒng)賬目內容是否相符，對錯誤賬目要進行及時處理和調整。3.監(jiān)督財務數據信息的保管方式，確保財務數據信息的合法性和安全性

11、，杜絕發(fā)生私自修改歷史數據的現象。4.嚴格審查會計電算化的運行環(huán)節(jié)，嚴防系統(tǒng)漏洞的出現，減少系統(tǒng)漏洞為單位造成嚴重的經濟損失。三、結語隨著計算機網絡技術的不斷普及，會計電算化系統(tǒng)技術也得到更好的發(fā)展。通過會計電算化系統(tǒng)的應用有效降低了會計工作人員的勞動強度，有效提升了會計人員的工作效率，增強了會計數據信息的準確性。在會計電算化系統(tǒng)運行過程中存在了許多問題，通過嚴格執(zhí)行會計電算化系統(tǒng)內部管控工作，有效保障會計數據信息的準確性、安全性、實用性，為會計電算化系統(tǒng)的逐步完善奠定堅實基礎。參考文獻：1邵佳佳.論企業(yè)會計電算化系統(tǒng)審計的現狀與對策j.中國內部審計，2016（2）：42-45.2孟祥霞，孟祥革，韓東，等.關于會計電算化系統(tǒng)內部控制的探討j.中國管理信息化，2016，19（17）：73-74.3鐘志玲.探索會計電算化系統(tǒng)的內部控制j.中國經貿，2016（1）：213.4趙志紅.