從價值鏈角度看大企業(yè)稅收專業(yè)化管理

1、從價值鏈角度看大企業(yè)稅收專業(yè)化管理(2010-07-28 08:35:53)轉(zhuǎn)載標簽：分類：納稅服務從價值鏈角度看大企業(yè)稅收專業(yè)化管理財經(jīng)價值鏈概念由美國哈佛商學院教授邁克爾波特1985年在競爭優(yōu)勢一書中首次提出。他認為，每一個企業(yè)都是在設計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進行各種活動的集合體。所有這些活動可以用一個價值鏈來表明。其實，價值鏈在經(jīng)濟活動中無處不在，上下游關聯(lián)的企業(yè)和企業(yè)之間存在產(chǎn)業(yè)價值鏈，企業(yè)內(nèi)部，尤其是大企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務單元的聯(lián)系構成了企業(yè)內(nèi)部的價值鏈。大企業(yè)經(jīng)營要遵循價值鏈的規(guī)律，那么對大企業(yè)進行稅收管理也應該遵循價值鏈的規(guī)律。因為只有這樣，稅收管理才能更切合企業(yè)的經(jīng)營

2、實際，也才能更加符合專業(yè)化管理的要求?，F(xiàn)階段，我國大企業(yè)稅收管理的基本目標是：以大企業(yè)需求為導向，提供有針對性的納稅服務；以大企業(yè)風險為導向，幫助大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務風險管理體系?？傮w來看，大 企業(yè)在稅務方面最需要的服務就是盡可能地規(guī)避風險，而幫助大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務風險管理體系又恰恰是為了幫助其規(guī)避風險?？梢?，兩者在內(nèi)在的邏輯上是完全統(tǒng)一的。因此,稅務風險管理可以說是大企業(yè)稅收管理的核心業(yè)務，體現(xiàn)了專業(yè)化管理的核心價值。目前，大企業(yè)稅務風險管理可分為兩個層次。第一個層次是“以稅管稅”。即從企業(yè)內(nèi)部價值鏈入手，通過審核其內(nèi)部工作流程和控制制度，對照各稅種管理環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風險

3、點。第二個層次是“以經(jīng)濟管稅”。即從產(chǎn)業(yè)價值鏈的角度，分析集團內(nèi)各成員企業(yè)在產(chǎn)業(yè)價值鏈中履行的功能和承擔的風險，對比相同或類似企業(yè)的利潤水平，查找企業(yè)是否利用關聯(lián)交易避稅的風險點。因此，對大企業(yè)集團的稅收管理， 應該按照企業(yè)集團所處產(chǎn)業(yè)價值鏈的特點，針對各行業(yè)不同風險特征進行分行業(yè)的專業(yè)化管理。根據(jù)制度經(jīng)濟學的觀點，組織制度是一種生產(chǎn)力，那么管理也是有價值的。大企業(yè)稅收管 理的價值在于，以風險管理為核心手段幫助企業(yè)提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理的價值鏈條類似于企業(yè)的內(nèi)部價值鏈，即通過科學設置管理機構，建立高效的工作機制， 合理配置稅收資源，以最小的管理成本獲得最大的管理效益。以風險管理為主要特

4、征的大企業(yè)稅收管理，一般分為前臺管理和后臺管理。所謂前臺管理是指對企業(yè)涉稅事項的日常管理，所謂后臺管理是指在占有企業(yè)大量信息的基礎上，對企業(yè)的稅務風險進行綜合評估并采取相應措施。國際上大企業(yè)稅務管理機構設置主要有兩種類 型，一種是全職能機構，包括前臺管理和后臺管理；另一種是半職能機構，只從事后臺管理。 從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看， 成立全職能機構日漸成為發(fā)展趨勢。大企業(yè)集團經(jīng)營地域廣、內(nèi)部管理架構復雜的特點，和目前我國分區(qū)域、多層級的稅收管理體制的矛盾，增加了大企業(yè)稅收管理的復雜性。因此，我國大企業(yè)稅收管理應該根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營特點，在現(xiàn)行稅收體制框架下，合理配置稅收資源，優(yōu)化管理模式。我國現(xiàn)有的大企

5、業(yè)稅收管理的架構是總局級、省局級和地市局級。從實施扁平化管理的理念出發(fā)，應該轉(zhuǎn)變?yōu)椋嚎偩帧⑹【趾椭鞴芫?。在屬地管理原則不變的情況，大企業(yè)集團的成 員企業(yè)遍布各地，主管局負責企業(yè)的申報征收工作，承擔著大量的企業(yè)風險信息采集和納稅服務工作。無論采取幾級管理模式， 主管局是必不可少的一個環(huán)節(jié)。從目前我國的稅收管理體制看，不具備在全國普遍成立全職能大企業(yè)稅務管理機構的條件，如果將總局、省局和主管局三級管理模式和前、后臺管理的業(yè)務模式有機結合，可以作為半職能局向全職能局過渡 的有效措施。總局和省局從事后臺管理，執(zhí)行風險管理和納稅服務的核心業(yè)務，主管局從事前臺管理，執(zhí)行基礎性業(yè)務?？偩趾褪【值墓ぷ髦攸c應該

6、體現(xiàn)在以經(jīng)濟管稅的層面，以宏觀的視角，對企業(yè)集團整體稅務風險進行監(jiān)控；主管局以稅源管理的角度實施以稅管稅。根據(jù)大企業(yè)稅收管理價值鏈的特點，大企業(yè)稅收管理機構的內(nèi)部設置應主要包括信息管 理、風險管理、政策協(xié)調(diào)等三類部門。信息管理部門負責大企業(yè)涉稅風險信息和外部第三方 信息的采集、分析和處理工作；風險管理部門負責大企業(yè)風險識別、評估和結果反饋；政策協(xié)調(diào)部門負責稅務系統(tǒng)內(nèi)部和外部的相關政策協(xié)調(diào)，使各項具體政策盡量符合國家的宏觀經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策。不同層級的大企業(yè)稅收管理機構的部門設置應各有側(cè)重，總局應該三項齊抓共管；省局的重點應放在信息管理和風險管理上；主管局的重點應在信息管理。大企業(yè)稅收管理應該充

7、分發(fā)揮省局的作用，省局的大企業(yè)管理應該實體化，可以成立半職能的大企業(yè)管理局，負責總局和省局定點聯(lián)系企業(yè)的風險管理和納稅服務。省級大企業(yè)管理局根據(jù)本局大企業(yè)的行業(yè)特點內(nèi)設若干重點行業(yè)管理部門；總局可以將部分全國性的行業(yè)管理（分析） 中心放在有關的省級大企業(yè)管理局。這樣做既可以提高工作的權威性，又可以提高執(zhí)行力?？傊笃髽I(yè)的專業(yè)化稅收管理，要以深入研究企業(yè)價值鏈特征為基礎，以精細化的分類管理為手段，以稅務風險管理為核心業(yè)務，以高素質(zhì)的專業(yè)化隊伍為依托，科學構建扁平化 的、高效的稅收管理價值鏈。作者單位：北京市國家稅務局大企業(yè)稅收管理處蒙玉英王寶杰大企業(yè)稅收管理和服務：在“四化”上尋找突破口(20

8、10-08-31 16:11:04)轉(zhuǎn)載標簽：分類：財稅文摘大企業(yè)稅收大企業(yè)博客風險管理管理和服務突破口財經(jīng)2009 年，武漢市年繳納國稅億元以上的企業(yè)有29家，其中有20家是國家稅務總局和湖北省國稅局的定點聯(lián)系企業(yè)。這29家企業(yè)納稅271億元，占國稅收入總量的58%?？墒牵肮芎谩边@些大企業(yè)并不是件容易的事。就武漢市而言，大企業(yè)不僅稅收貢獻突出，而且是絕對的支柱稅源。 但是，如果一個地區(qū)的稅收過度依賴特大型企業(yè)，就容易形成“一榮俱榮，一損俱損”的局面。2009年，武漢市某特大集團企業(yè)受國際金融危機和政策性減收的雙重作用影響，稅收減收近40億元，給全局組織收入帶來前所未有的壓力。大企業(yè)跨區(qū)域

9、生產(chǎn)經(jīng)營、組織結構復雜、管理層次多、投資方式多樣、生產(chǎn)經(jīng)營項目多、納稅環(huán)節(jié)各不相同，以及技術創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的能力強、電子商務廣泛運用等特點， 對基層稅務部門的征管能力、服務水平和人員素質(zhì)提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，它要求大企業(yè)稅收管理人員必須具備應對大量復雜的財務會計處理、稅收政策適用問題和計算機使用技術的專業(yè)能力。此外，由于大企業(yè)的稅收處理比較復雜， 涉及的稅收政策比較多，特別是大企業(yè)的維權意 識都很強，其納稅服務的需求和要求比小型企業(yè)要高很多。 如果服務質(zhì)量和能力不能滿足企 業(yè)的需要，對稅務部門的形象和地位將會產(chǎn)生較大的負面影響。筆者認為，“管好”大企業(yè)應注重把握“四化”：專業(yè)化。成立大企業(yè)稅收管理

10、部門，對大企業(yè)實施專業(yè)化的稅收管理和納稅服務，是適應大企業(yè)特點對現(xiàn)行體制和管理模式的補充和完善。在大企業(yè)管理和納稅服務上，專業(yè)管理和屬地管理各有優(yōu)勢，可以互為補充、優(yōu)勢互補。一方面，稅務登記、日常征收、稅源 監(jiān)控、發(fā)票管理及一般納稅服務事項等主要實行屬地管理，由基層主管稅務機關負責；另一方面，納稅評估、風險防控、日常檢查、反避稅調(diào)查等復雜管理事項及個性化納稅服務事項 實行專業(yè)管理，上收到較高的管理層級，由大企業(yè)稅收管理部門負責組織實施。專業(yè)管理層級高，掌握大企業(yè)尤其是企業(yè)集團信息全面充分，處理復雜涉稅事項和跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強的優(yōu)勢，是實行大企業(yè)專業(yè)管理的關鍵所在。扁平化。大企業(yè)稅收管理部門通過深

11、入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結構和生產(chǎn)經(jīng)營情況，實行行業(yè)集中的深層次管理， 可以提高大企業(yè)的稅法遵從度， 提升稅收征收的效率和 質(zhì)量。其最大特點是，通過減少管理層級、上收復雜管理事項實施扁平化管理，以達到優(yōu)化 管理資源配置、及時破解大企業(yè)稅收管理難題的目的。同時，還要注重搭建大企業(yè)稅收管理信息平臺，努力推進大企業(yè)稅收管理信息化建設。實現(xiàn)大企業(yè)稅收信息數(shù)據(jù)共享，促進各級、各地稅務機關之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作，推動大企業(yè)稅收管理的扁平化，進而推進業(yè)務創(chuàng)新，不斷提高稅收專業(yè)化管理水平。個性化。為大企業(yè)提供個性化服務，就必須以企業(yè)的需求為導向，以相互間的信任和平等為基礎，以傾聽訴求和專業(yè)指導為手段，建

12、立快速響應、高效運轉(zhuǎn)的“一對一”服務機制。一方面，建立和大企業(yè)的定期溝通制度?？梢酝ㄟ^經(jīng)常性的走訪調(diào)查、座談交流等形式開展服務性調(diào)研，定期收集、研究大企業(yè)的相關政策和服務訴求。在此基礎上，或者按行業(yè)，或者分企業(yè)及時開展個性化的宣傳輔導，解讀稅收法律法規(guī)和政策的變化，以及可能對生產(chǎn)經(jīng)營帶來的影響等，幫助大企業(yè)解決涉稅的疑難問題。另一方面，建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)制度，做到兩個統(tǒng)一：統(tǒng)一基層稅務機關政策執(zhí)行口徑，防止出現(xiàn)執(zhí)行上的偏差；統(tǒng) 一受理、協(xié)調(diào)解決大企業(yè)的涉稅訴求，確保稅收政策落實的及時性和透明性。差異化。就是依據(jù)企業(yè)稅務風險程度，實施有差別的稅收管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，讓有限的稅收管理資源

13、發(fā)揮最大效益。對低風險企業(yè)，以優(yōu)化納稅服務為主，為企業(yè)辦稅提供便利；對中等風險企業(yè)，以協(xié)助遵從為主，在風險測評的基礎上，提出加強風險防控的整改建議，幫助完善企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系；對高風險企業(yè)，啟動稅收專項檢查或反避稅調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收管理漏洞。大企業(yè)差異化管理的核心，是以風險為導向，前移管理重心，引導和幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制，強化自我防控能力， 不斷提高稅法的自覺遵從意識和自我遵從能力。作者：劉衛(wèi)明武漢市國家稅務局黨組成員、總審計師轉(zhuǎn)自2010年8月16日中國稅務報大企業(yè)最需要什么樣的納稅服務(2010-09-02 11:50:04)轉(zhuǎn)載標簽：分類：工作動態(tài)大企業(yè)稅收納稅服務大企業(yè)博客財經(jīng)

14、我局成立專門的部門為大企業(yè)提供服務已經(jīng)有近十年的時間了，從最初的注重對大企業(yè)的有效管理到逐步轉(zhuǎn)化為管理和服務并重，再到如今特別重視對大企業(yè)提供最需要的服務， 我們一直在不斷努力探索創(chuàng)新大企業(yè)管理和服務之路。通過駐廠調(diào)研、大企業(yè)論壇、學習服務實踐活動等各種工作，我們越來越多的和大企業(yè)的財務人員有了更深入的接觸，更加廣泛和詳細的了解了轄區(qū)大企業(yè)的經(jīng)營模式、各個階段面臨的納稅困惑和根本的涉稅訴求，也及時地采取了多種方式加大管理和服務力度并不斷更新改進服務機制，增進了稅企之間的情感，也越來越愿意設身處地的站在納稅人的立場上思 考問題，把自己當作大企業(yè)的財務人員，深入思考假如我們是大企業(yè)的納稅人，我們最

15、需要的納稅服務是什么？只有這樣，我們才能更好的推動稅企之間征納關系更加和諧的發(fā)展，為大企業(yè)提供有針對性的、科學有效的服務。假如我們是大企業(yè)的納稅人，最迫切的需要一一稅收政策服務。假如我們是大企業(yè)的納稅人。我們肯定非常熟悉大企業(yè)的特點和經(jīng)營模式，同時我們需要稅務機關負責本行業(yè)大企業(yè)管理的工作人員也要有一定程度的了解。眾所周知，大企業(yè)具有經(jīng)營多樣、業(yè)務復雜、新事項層出不窮，涉稅事務繁多，組織構架和層級龐大，有專業(yè)的 人士進行稅收籌劃等特點，最容易發(fā)生政策缺失或不明確而引起納稅爭議的現(xiàn)象?；仡欉^往，稅務機關提供的納稅服務往往是同其他企業(yè)一樣的諸如簡化辦稅事項、程序，壓減涉稅審批備案層級，開通大企業(yè)申

16、報窗口， 提高辦事效率等外在形式的服務， 比較容易 做到，實現(xiàn)手段也容易多樣化， 但是大企業(yè)由于內(nèi)部管理的規(guī)范一向非常嚴格，往往很適合嚴謹?shù)纳娑愂马椶k理流程，對于這些手續(xù)是否簡化沒有特別的需求。如果用裝修房屋作比喻,這些服務就是外部工程， 而對于大企業(yè)來說更加需要重視的是隱蔽工程，即隱藏在外部旨在簡化辦稅程序等服務下面的內(nèi)部服務，就是要符合大企業(yè)特色的個性化服務。那么假如我們是大企業(yè)的納稅人，到底什么樣的服務才是我們最需要的，有大企業(yè)特色的，最能夠減少企業(yè)涉稅風險、 保證納稅人應享受的稅收權益呢？大家異口同聲的回答肯定 是一一稅收政策服務。隱蔽工程最重要，把握四個環(huán)節(jié)，我們一起探討，努力做好稅

17、收政策服務。稅收政策服務，顧名思義，就是針對大企業(yè)的經(jīng)營核算特點，制定的規(guī)范一類業(yè)務的標準化政策并輔助深入的分析，征求意見，反復討論并修改， 盡最大可能減少納稅爭議，保證執(zhí)行效率和執(zhí)行力度等服務工作。包括形式上的如政策制訂規(guī)劃，政策出臺背景，政策解讀，政策宣傳、輔導，政策操作、政策執(zhí)行及對企業(yè)的影響，政策反饋、政策完善等等一系 列圍繞政策而開展的納稅服務。怎樣才能做好稅收政策服務，切實為大企業(yè)提供最需要的幫助呢？根據(jù)目前的管理現(xiàn)狀，結合以往的大企業(yè)稅收管理工作經(jīng)驗，假想自己是大企業(yè)的納稅人，我們建議各層級稅務機關應當注重把握住和政策有關的幾個環(huán)節(jié)。政策制定環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議深入了解大

18、企業(yè)的行業(yè)發(fā)展規(guī)律和特點，聽取大企業(yè)業(yè)務部門、 財務部門和基層稅務機關的意見，并邀請他們以及高校和社會上的財稅專家，一起參和稅收政策制定的研究和論證，并且將政策的討論稿發(fā)給相關部門，廣泛征集建議；在基層稅務機關層面， 要總結以往對大企業(yè)管理的行業(yè)經(jīng)驗，結合各類具體的涉稅事項，比如資產(chǎn)損失審批、 退稅等，提出在新政策執(zhí)行中可能遇到的實際問題和困難，提供給 政策制定者，認真修改政策討論稿中的每一個細項，以期政策的制定更加完善、 嚴謹、明確、易于操作。政策執(zhí)行環(huán)節(jié)。 在總局和省局層面，建議對政策出臺背景給和充分的說明，并及時做好政策的解讀，細化執(zhí)行流程，保證基層稅務機關明確操作步驟，讓納稅人看到政策及解讀后，易于歸納涉及到的業(yè)務并正確計算出金額和稅額，準確繳納稅款，減少涉稅困惑和爭議；在基層稅務機關層面，要認真學習和領會政策精神和操作要點，盡快進行總結和準備，制定具體可行的操作辦法，對涉及到的大企業(yè)財務人員加強宣傳和輔導。政策反饋環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議對于基層稅務機關和大企業(yè)反饋的政策在執(zhí)行過程中的問題及時協(xié)調(diào)各稅政司局和服務司局，有效聯(lián)動及早解決問題；