方玲出納貪污案案例分析報告

1、專業(yè).專注學習參考政府與非營利組織會計案例分析專 業(yè)：財務管理指導老師:丘雄江小組：財四第三組組員：1054400404*1054400413*1054400415*10544004161054400417 土10544004181、方玲從單位貪污公款的手段 12、從方玲案件中可以得出該單位財務管理存在的問題 2 .3、該單位財務管理的改進措施 34、出納提取現(xiàn)金的流程圖1、方玲從單位貪污公款的手段經調查，方玲的第一次婚姻很不幸。前夫出軌了，還被方玲在自家中撞破奸情； 離婚后，方玲雖然傷心但還要振作起來獨自撫養(yǎng)小孩，所以換了工作來到了現(xiàn)在的研究所當出納。工作上軌道之后，方玲離婚的傷痛也漸漸平復

2、了下來，還認識了一個比她小幾歲的在新華書店工作的男子 。兩人的戀愛，讓方玲走出了離婚的傷痛，但是離 過婚又獨自帶著小孩的她又讓她沒有安全感，隨時都在害怕男朋友的離開，所以方玲 意識到唯有在錢財方面滿足男朋友的需求才能保持這段來之不易的戀情。但是方玲這種剛失婚又帶小孩的女人哪里有那么多的錢供她男朋友隨意揮霍，所以方玲罪惡的手伸向了公款。而方玲在研究所工作有一段時間了，發(fā)現(xiàn)財務科的管理還是比較松懈的，單位的公章、銀行存折密碼都是方玲一人保管；而同事之間相處久了也對方玲有 了信任，方玲是出納經常跑銀行、管理錢財?shù)?出入”，所以這些條件都為她挪用單位的 錢打下了有力的基礎。之后方玲天天跑銀行辦業(yè)務，兩

3、年內一共取單位公款106筆共 230萬轉存自己的銀行賬戶中。方玲拿著單位存款借口自己要去上?？赐〉哪棠潭?實際上和男朋友跑到云南結婚了，事后同事發(fā)現(xiàn)賬上少了很多錢向警方報案，警方才把方玲抓捕歸案。我們認為，方玲貪污手段可能有：（1）無中生有做假賬。方玲可能偽造假單據入賬報銷，或者以自己購物的單據入 賬報銷貪污公款，再或者虛列本單位人員的工資或其他補貼名單 ，入賬支出公款去貪 污。(2) 明目張膽直接填寫現(xiàn)金支票到銀行提款，從銀行賬戶中直接提出現(xiàn)金自用而 不記入單位賬內，挪用公款。(3) 從賬面直接支出公款挪用為自己使用，巧立名目，張冠李戴，以其他名目掛 入單位往來賬內。2、從方玲案件中可以

4、得出該單位財務管理存在的問題本案是一起典型的內部會計控制度不健全而導致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內部會計控制的角度看存在以下幾個方面的問題：首先是沒有將不相容的崗位分離。根據內部會計控制規(guī)范一貨幣資金第六條規(guī) 定，單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職資權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，單位不得由一人辦理 貨幣資金業(yè)務的全過程。在會計工作中的會計與出納屬不相容職務，如果會計與出納由一人擔任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。方玲的案件中，由于她一人包辦會計和 出納工作，單位的

5、支票、賬證章均為她一人保管，沒有形成會計與出納的相互制衡， 所以導致了方玲挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。其次是會計人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據內部會計控制規(guī)范 一貨幣資金規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀守法、客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)素質以及職業(yè)道德水平。在本案中，方玲缺乏會計人員應具備的素質和職業(yè)道德 。第三是印章的保管存在問題。在本案中，單位財務的公章印章、銀行存折密碼都 由方玲一人保管，由于該單位內部管理未加以控制，而是任由出納方玲一人保管公 章，導致了現(xiàn)金管理失控。第四是沒有定期的監(jiān)督檢查。在本案中，自方玲接任出納以來，單位的管理人員 從未看

6、過現(xiàn)金管理的賬簿，詢問過有關費用及現(xiàn)金的情況，更沒有對方玲的會計工作 定期進行監(jiān)份檢查。3、該單位財務管理的改進措施首先是要用好人。用好人是根本，再好的內控制度也是由人來執(zhí)行的，現(xiàn)在許多 單位出現(xiàn)問題，不是沒有制度，而是用人出問題。因此加強內部會計控制首先是在關 鍵崗位上的人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守、遵紀守法。其次是形成制衡。形成制衡是基礎，主要是完善制衡制度。要按照內部控制的要 求嚴格將不相容的職務和崗位分離，形成職務和崗位之間的牽制和制衡，減少發(fā)生舞弊行為的可能性，壓縮違法犯罪行為的空間。現(xiàn)在之所以很多單位發(fā)生舞弊行為和違 法犯罪行為，很大程度上是沒有將不相容的職務和崗位分離，沒

7、有形成有效的制衡機制。第三是執(zhí)行程序。執(zhí)行程序是條件，執(zhí)行程序就是在不相容職務和崗位分離的基 礎上，要明確各業(yè)務環(huán)節(jié)的職資權限，并保證各項業(yè)務按業(yè)務流程循環(huán)。如在貨幣資 金的控制上要嚴格按照 申請一審批一復核一支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務。又 如在采購與付款的控制上，要嚴格按照 請購審批收購驗收付款”的程序辦理收 購與付款業(yè)務。第四是加強監(jiān)督。加強監(jiān)是保障，現(xiàn)在很多單位出事都是因為缺乏有效的監(jiān)督，一方面是長期的缺乏監(jiān)督檢查，另一方面是監(jiān)督檢查是走過場、做做樣子。因此，要 防止舞弊行為就必須要加強監(jiān)督檢查 。一是要監(jiān)督檢查制度化，對單位的財務狀況要 定期和不定期地進行檢查，二是監(jiān)督檢查要 真刀真槍”，對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制 中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時米取措施，加以糾正和完善。企業(yè)內部會計控制制度的完善 嚴密與否、執(zhí)行情況的好壞，直接關系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個企業(yè)建立 了完善、嚴密的內部控制制度，并嚴格地加以執(zhí)行，必然會促進企業(yè)發(fā)展。綜上所述，企業(yè)應加強自身的內控管理，特別是日常管理，同時加強誠信和道德 價值觀建設，鼓勵員工揭發(fā)違規(guī)行為。4、出納提取現(xiàn)金的流程圖出納人員填寫現(xiàn)金支票出納人員提取現(xiàn)金后根據存根編制付款憑證提取現(xiàn)金的程序為：出納員先認真填寫好現(xiàn)金支票，持現(xiàn)金支票到銀