金融企業(yè)會計_02基本核算方法

1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織一、會計科目的設(shè)置原則一、會計科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目( (一一) )會計科目的概念會計科目的概念 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)一步分類的項目。它是設(shè)置賬會計要素進(jìn)一步分類的項目。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)

2、務(wù)的依據(jù)，也戶、歸集和記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是確定會計報表項目的基礎(chǔ)。是確定會計報表項目的基礎(chǔ)。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目( (二二) )會計科目的會計科目的設(shè)置原則設(shè)置原則 既能全面、系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容，又不既能全面、系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容，又不相互包含；相互包含； 既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；保持相對的穩(wěn)定性； 既要滿足外部會計報告使用者的要求，又要符既要滿足外部會計報告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)

3、營管理的需要；合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要； 一、會計科目的設(shè)置原則一、會計科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 會計科目的分類要做到簡明、適用會計科目的分類要做到簡明、適用 符合國際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的符合國際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則原則 一、會計科目的設(shè)置原則一、會計科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目二、會計科目的分類二、會計科目的分類會計科目會計科目

4、資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類科目性質(zhì)需視科目性質(zhì)需視期末余額而定期末余額而定 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目二、會計科目的分類二、會計科目的分類會計科目會計科目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目按與資產(chǎn)負(fù)債按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表的關(guān)系分類 用以反映涉及金融企業(yè)用以反映涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的會資金實際增減變動的會計事項，從而納入資產(chǎn)計事項，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會計科目。負(fù)債表內(nèi)的會計科目。 用以反

5、映不涉及金融企用以反映不涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的業(yè)資金實際增減變動的重要業(yè)務(wù)事項，從而不重要業(yè)務(wù)事項，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會計科目。計科目。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、金融企業(yè)主要會計科目一覽表三、金融企業(yè)主要會計科目一覽表第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類概概 念念 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計

6、量單位，采用記賬符號，則，以貨幣為計量單位，采用記賬符號，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會計科目進(jìn)行整理、將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會計科目進(jìn)行整理、分類和登記會計賬簿的一種專門方法。分類和登記會計賬簿的一種專門方法。 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法金融企業(yè)會計第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類種種 類類記賬方法記賬方法單式記賬法單式記賬法( (表外科目表外科目) )對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。進(jìn)行登記的記賬方法

7、。 對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對應(yīng)相等的金額中，以對應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。方法。 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法( (表內(nèi)科目表內(nèi)科目) )借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復(fù)式借貸記賬法

8、是目前世界各國通用的一種復(fù)式記賬法。記賬法。 我國我國20062006年年2 2月發(fā)布的月發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十一條明確規(guī)定：第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法記賬?！?在金融企業(yè)會計中，對涉及表內(nèi)科目增減變在金融企業(yè)會計中，對涉及表內(nèi)科目增減變動的會計事項，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。動的會計事項，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“

9、借借”、“貸貸”為記為記賬符號，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的賬符號，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項會計記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項會計要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬記賬符符號號帳戶設(shè)帳戶設(shè)置置記賬規(guī)則記賬規(guī)則試試算平衡算平衡“借借”和和“貸貸” ” 左邊為借方左邊

10、為借方 右邊為貸方右邊為貸方 有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 余額平衡余額平衡 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例【例例2-12-1】三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26 00026 000元。元。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款吸收存款”和和“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”兩個科目。兩個科目?！拔沾婵钗沾婵睢睘樨?fù)

11、債類為負(fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。方。分析分析金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司戶）活期存款（三禾股份有限公司戶）26 00026 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 26 00026 000會計分錄會計分錄金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核

12、算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例【例例2-22-2】華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請流動資華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請流動資金貸款一筆，金額金貸款一筆，金額180 000180 000元，期限元，期限3 3個月，年個月，年利率利率5.22%5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款貸款”和和“吸收存款吸收存款”兩個科目。兩個科目。“貸款貸款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款吸收存款”為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入

13、其貸為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。方。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：貸款借：貸款短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶） 180 000180 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）180 000180 000會計分錄會計分錄金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運

14、用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例【例例2-32-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款利息收入利息收入89 156.1889 156.18元。元。 該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”和和“利息收入利息收入”兩個兩個科目?？颇俊！皯?yīng)收利息應(yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；入其借方；“利息收入利息收入”為收入類科目，增加數(shù)為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運

15、用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 89 156.1889 156.18 貸貸: : 利息收入利息收入 89 156.1889 156.18會計分錄會計分錄金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例【例例2-42-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12 80012 800元，收兌元，收兌黃金一份。黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬貴金屬”和和“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

16、”兩個科目。兩個科目。“貴金屬貴金屬”為資產(chǎn)類科目，為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”也也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：貴金屬借：貴金屬黃金黃金 12 80012 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 12 80012 800會計分錄會計分錄金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方

17、法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例【例例2-52-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36 00036 000元，元，向其另一開戶單位天翔電器股份有限公司支向其另一開戶單位天翔電器股份有限公司支付購貨款，款項轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。付購貨款，款項轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法

18、記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例該筆業(yè)務(wù)涉及兩個該筆業(yè)務(wù)涉及兩個“吸收存款吸收存款”科目?？颇?。“吸收存吸收存款款”為負(fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活為負(fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬期存款賬戶的款項劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司入該公司“吸收存款吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款吸收存款”科目科目的貸方。的貸方。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理

19、論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）活期存款（美佳集團(tuán)公司戶） 36 00036 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（天翔電器股份公司戶）活期存款（天翔電器股份公司戶）36 000 36 000 會計分錄會計分錄金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運用實例借貸記賬法運用實例【例例2-62-6

20、】經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)銀行將資本公銀行將資本公積積80 00080 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)增資本金。增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積資本公積”和和“實收資本實收資本”兩個科目。兩個科目?！百Y資本公積本公積”為所有者權(quán)益類科目，為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實收實收資本資本”也為所有者權(quán)益類科目，也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：資本公積借：資

21、本公積 80 00080 000 貸：實收資本貸：實收資本 80 00080 000會計分錄會計分錄 根據(jù)以上六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄編根據(jù)以上六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如制試算平衡表，如表表2 22 2所示。所示。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 目前，我國金融企業(yè)對表外科目目前，我國金融企業(yè)對表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。的記錄，一般采用單式收付記賬法。 記賬符號記賬符號“收入收入”和和“付付出出” ” 記賬規(guī)則記賬規(guī)則表外科

22、目涉及的業(yè)務(wù)事表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項發(fā)生或增加時，記收項發(fā)生或增加時，記收入；銷賬或減少時，記入；銷賬或減少時，記付出。付出。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法單式記賬法例解單式記賬法例解【例例2-72-7】某商業(yè)銀行某商業(yè)銀行9 9月月3030日計提貸款利日計提貸款利息時，發(fā)生減值的眾誠集團(tuán)公司貸款，按息時，發(fā)生減值的眾誠集團(tuán)公司貸款，按其攤余成本和實際利率計算確定的利息收其攤余成本和實際利率計算確定的利息收入為入為75027502元，按合同本金和

23、合同利率計算元，按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額為確定的應(yīng)收利息金額為83698369元。元。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、借貸記賬法及其運用實例二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶客戶貸款戶 7 5027 502 貸：利息收入貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 7 5027 502會計分錄會計分錄 同時，將按合同本金和合同利率計算確同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額定的應(yīng)收利息金額8 3698 369元，進(jìn)行表外核算。元

24、，進(jìn)行表外核算。收入：應(yīng)收未收利息收入：應(yīng)收未收利息眾誠集團(tuán)公司戶眾誠集團(tuán)公司戶 8 3698 369金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法單式記賬法例解單式記賬法例解【例例2-82-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價單證，票面金額為代保管有價單證，票面金額為5050萬萬元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、表外科

25、目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 登記代保管有價單證表外科目賬的登記代保管有價單證表外科目賬的會計分錄為：會計分錄為： 收入：代保管有價值品收入：代保管有價值品張瑋戶張瑋戶 500 000500 000 張瑋到期提取代保管有價單證時，銷記張瑋到期提取代保管有價單證時，銷記表外科目賬的會計分錄為：表外科目賬的會計分錄為：付出：代保管有價值品付出：代保管有價值品張瑋戶張瑋戶 500 000500 000金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證 會計憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

26、，會計憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書面明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書面證明文件。填制與審核會計憑證，是會計證明文件。填制與審核會計憑證，是會計核算的專門方法，也是金融企業(yè)會計核算核算的專門方法，也是金融企業(yè)會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。工作的起點和基礎(chǔ)。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法一、會計憑證的種類一、會計憑證的種類第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證會計憑證的分類會計憑證的分類會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證會計憑證按填制程序和用

27、途的分類會計憑證按填制程序和用途的分類金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法一、會計憑證的種類一、會計憑證的種類記賬憑證的分類記賬憑證的分類第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證記賬憑證記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表形式的分類記賬憑證按外表形式的分類金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法一、會計憑證的種類一、會計憑證的種類記賬憑證的分類記賬憑證的分類第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證記賬憑證記賬憑

28、證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報單、本票、匯票等。報單、本票、匯票等。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法一、會計憑證的種類一、會計憑證的種類記賬憑證的分類記賬憑證的分類第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證

29、記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證按是否經(jīng)過匯總的分類記賬憑證按是否經(jīng)過匯總的分類登記明細(xì)帳的依據(jù)登記明細(xì)帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)科目日結(jié)單科目日結(jié)單科目匯總表科目匯總表匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、會計憑證的基本要素二、會計憑證的基本要素1 1年、月、日年、月、日 2 2收、付款人的戶名和賬號收、付款人的戶名和賬號 3 3收、付款人開戶銀行的名稱和行號收、付款人開戶銀行的名稱和行號 4 4人民幣

30、或外幣符號和大小寫金額人民幣或外幣符號和大小寫金額 5 5款項來源、用途或摘要、附件張數(shù)款項來源、用途或摘要、附件張數(shù) 6 6會計分錄和憑證編號會計分錄和憑證編號 7 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章 8 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證( (一一) )會計憑證的填制或受理會計憑證的填制或受理1 1現(xiàn)金傳票的填制現(xiàn)金傳票的填制2 2轉(zhuǎn)賬傳票的填制轉(zhuǎn)賬傳票

31、的填制( (二二) )會計憑證的審核會計憑證的審核( (三三) )會計憑證的簽章會計憑證的簽章( (四四) )會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞( (五五) )會計憑證的整理、裝訂和保管會計憑證的整理、裝訂和保管金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織 賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運用賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對程序，將一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對程序，將會計憑證、會計單證、會計賬表等有機(jī)結(jié)會計憑證、會計單證、會計賬表等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。合起來的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)

32、的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。綜合核算兩個系統(tǒng)。金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)一、明細(xì)核算系統(tǒng)( (一一) )什么是明細(xì)核算系統(tǒng)什么是明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)核算內(nèi)容和實際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。結(jié)果的核算系統(tǒng)。 金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理

33、論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)一、明細(xì)核算系統(tǒng)( (二二) )明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬分戶賬 登記簿登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿現(xiàn)金收入付出日記簿 余額表余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁）甲種分戶賬（分戶式賬頁）乙種分戶賬（計息式賬頁）乙種分戶賬（計息式賬頁）丙種分戶賬丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁）丁種分戶賬（銷賬式賬頁） 計息余額表計息余額表一般余額表一般余額表金融企業(yè)會計第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)二、綜合核算系統(tǒng)( (一一) )什么是綜合核算系統(tǒng)什么是綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項資金增減變合、概括地反映金融企業(yè)各項資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)?；闆r及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)