審計風險與控制[1]

1、審計風險與控制寫作提綱一、緒論隨著市場經濟的發(fā)展， 社會審計的范圍逐漸拓寬， 人們對審計的期望越來越高， 審計職業(yè)的責任也越來越大。 人們應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效的預防和控制審計風險，使審計在維護市場秩序方面起到應有的作用。二、本論( 一) 審計風險的成因1、審計內部環(huán)境的影響2、外部環(huán)境的影響(1) 社會環(huán)境的影響(2) 經濟環(huán)境的影響(3) 法律環(huán)境的影響3、審計方法的影響(1) 審計方法模式滯后的影響(2) 抽樣審計誤差的影響(3) 審計操作不規(guī)范的影響（二）審計風險的防范與控制 1 、轉變觀念、強化風險意識2、建立良好的內部運行機制、完善內部質量控制制度3、提高從

2、業(yè)人員素質4、引入風險管理的模式三、結論現(xiàn)在，我國審計界所面臨的不再是一個對審計風險觀念上的改變問題，更重要的是如何正確深入地理解審計風險的概念和理論，尋求一種以風險為基礎的審計方法來提高審計質量，降低審計風險。 只有解決好審計風險的控制和防范問題，并使得以審計風險控制為基礎的審計模式在審計實務中得以運用，我國審計實務才會產生一個飛躍。審計風險與控制【內容摘要】隨著市場經濟的發(fā)展，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高， 審計職業(yè)的責任也越來越大。 本文通過對審計內部環(huán)境和外部環(huán)境等方面， 來分析現(xiàn)今審計存在的問題。從而提出解決的對策， 讓社會審計風險的控制進行完善?！娟P鍵詞】審計風

3、險 問題 對策（一）審計風險的成因1、審計內部環(huán)境的影響（1） 會計核算信息是否健全及會計工作是否規(guī)范的影響。被審計單位的會計核算信息是否健全及會計工作是否規(guī)范是風險形成的直接原因。審計工作人員不能參與被審計單位的會計核算工作，對被審計單位提供的會計資料和其他資料是否完善并不了解， 而只是以這些資料為依據(jù)進行審計。因此由此導致的各種會計信息失真，最終導致審計人員產生錯判，作出偏離事實的審計結論。（2）單位內部制度是否完善的影響。被審計單位的內部制度是否完善是審計風險形成的重要原因。被審計單位內部制度也是審計機關實施審計監(jiān)督的基礎，如果內部控制制度較健全， 執(zhí)行較嚴格， 就可以真正起到內部監(jiān)督的

4、作用，從而有效地降低控制風險。（3）經營狀況是否穩(wěn)定的影響。 經營狀況是否穩(wěn)定是一個單位是否長期生存的表現(xiàn)，同時也是審計機關的重要關注事項，如果被審計單位經營狀況變化幅度較大且無規(guī)律可循， 審計風險就大大提升。 同時經營方式越復雜， 內部管理層次越復雜，意味著對其審計的難度也越大，其審計工作面臨的失誤與差錯會相應增大，其審計風險也會越來越大。 如果經營狀況越穩(wěn)定， 管理越健全， 內部機構設置越透明， 其經濟活動就越規(guī)范， 從此引伸出來的控制風險就相對較低；反之控制風險應相對較高。 因此， 被審計單位的經營狀況給審計帶來的風險也是較大的。（4）單位內部人員行為影響。內部人員的行為和素質也代表了單

5、位的形象，是非常重要的方面。 內部人員的行為主要有內部人員品行和能力、誠信度，管理人員的閱歷、經驗、素質和能力等， 當內部人員品行和能力越低， 固有風險越大，管理人員的閱歷、 經驗、素質和能力越低， 固有風險也越大， 管理人員特別是財務人員的變動情況， 如財務人員變動越頻繁， 固有風險越大。 此外，管理人員遭受的異常壓力等也有重要影響， 如被審計單位的負債率太高、 銀行威脅收回貸款、上市公司已經連續(xù)兩年虧損都可能給管理人員帶來較大壓力，迫使管理人員做一些違法或不合理的行為， 都會給被審計單位帶來一些不利的影響，最終使審計風險加大。（5）業(yè)務性質和行業(yè)因素的影響。被審計單位的業(yè)務性質也會影響審計

6、風險，如從事衍生金融工具的買賣業(yè)務，該業(yè)務越復雜給審計機構帶來的風險就越大。單位所在的行業(yè)因素等某些外部因素的變化，如宏觀調控、 銀根緊縮、 競爭加劇、 需求改變都可能會影響到被審計單位采用的內部控制政策和程序的變化，單位為適應外部環(huán)境，因此而改變管理機構強化監(jiān)督手段，最終可能導致管理當局強化控制意識而采用特定的內部控制政策和程序，就使固有風險加大，一系列情況帶來的后果就是影響審計風險。2、外部環(huán)境的影響(1) 社會環(huán)境的影響。 社會公眾審計意識強， 重視內部控制制度建設， 嚴格會計核算，則審計風險低，反之，則高。隨著審計地位的不斷提高，人們對審計報告的依賴程度越來越大，審計人員面臨的風險也將

7、越來越大。(2) 經濟環(huán)境的影響。 隨著經濟體制改革的深入和現(xiàn)代高科技的發(fā)展，我國企業(yè)的規(guī)模迅速膨漲， 經濟環(huán)境十分復雜， 市場經濟的多元性， 企業(yè)經營的不穩(wěn)定性，以及電腦網絡技術的迅速普及都給審計人員在審計中合理把握質量，規(guī)避風險帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。 同時由于現(xiàn)代審計內容的不斷擴展，使審計人員很難對企業(yè)經營情況作出全面正確的評價和反映。(3) 法律環(huán)境的影響。法律是審計工作的依據(jù)， 如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就會失去統(tǒng)一的標準，增加審計風險的機會。 近年來審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計準則中從業(yè)人員 應有的職業(yè)謹慎 和 適當?shù)穆殬I(yè)關注 已成為法

8、律界關注的焦點。今后隨著市場經濟環(huán)境的不斷變化和法律建設的進一步推進，審計人員面臨的風險將日趨增大。3、審計方法的影響(1) 審計方法模式滯后的影響。國外現(xiàn)代審計方法早已以風險導向審計為主，而我國仍停留在帳項基礎審計的思路上，審計風險控制因素考慮較少， 審計風險水平較高。(2) 抽樣審計誤差的影響。 現(xiàn)代審計中抽樣技術的廣泛使用， 無論是判斷抽樣，還是統(tǒng)計抽樣， 都會因樣本不夠大而存在一定的誤差，特別是判斷抽樣， 是審計人員根據(jù)經驗主觀評判的，極易遺漏重要事項形成審計風險。(3) 審計操作不規(guī)范的影響。 如為降低成本、 隨著放棄自認為不必要的審計程序，或在實際操作中程序脫節(jié)， 委托書的簽訂不符

9、合法定程序，審計方法選用不科學，未向客戶索取必要的聲明書，審計報告表達不準確、不公允等。（二）審計風險的防范與控制1、轉變觀念、強化風險意識正確認識審計風險是職業(yè)界自身發(fā)展要求，也是市場經濟發(fā)展的需要。 隨著人們對審計期望的越來越高， 審計人員的責任和風險也越來越大，職業(yè)界應采取有效的審計方法和程序， 在降低審計成本的同時， 高質量的完成審計任務， 并有效地避免審計風險及其損失。 重視防范和控制審計風險是保障審計質量，維護審計聲譽，促進審計事業(yè)發(fā)展的需要。 如果因為忽視審計風險而導致審計失敗，不能及時揭露重大違法違紀問題， 甚至不能對事關被審計單位生死存亡的重大危機發(fā)出警示，以及因為審計行為不

10、當引發(fā)行政復議和訴訟，不僅會造成不良社會影響，而且會損害審計形象， 危及審計事業(yè)發(fā)展。 實踐證明， 只有牢固樹立風險觀念，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。因此，審計人員一定要沖破傳統(tǒng)審計思路的束縛，從思想上， 觀念上深人理解審計風險， 并在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中， 尋求積極有效的方法和措施控制審計風險。2. 、建立良好的內部運行機制、完善內部質量控制制度。為確保各項審計工作和審計項目的審計質量符合國家審計準則要求，審計機關應建立良好的內部運行機制、 完善內部質量控制制度是事務所控制風險的重要保障。應當合理制定以下兩個層次的質量控制政策與程序，審計工作的全面質

11、量控制政策與程序，至少應當包括，審計紀律、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導、對質量控制政策與程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。各審計項目的質量控制程序。 在審計項目質量控制中， 負直接責任的審計組長應當執(zhí)行全面質量控制政策與程序中適用于審計項目的質量控制程序； 督導人員應當考慮審計人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導，監(jiān)督和復核的方式及程度。審計單位要在獨立、客觀、公正、嚴謹、廉潔、保密的原則下建立自律性的運行機制，倡導敬業(yè)精神， 不徇私情， 公正執(zhí)法， 以期為事務所全體審計人員遵循專業(yè)標準提供合理的保證。 這包括合理運用全面質量控制政策與程序以保證所所有的審計工作均遵照獨立審計準則執(zhí)行和合理

12、運用審計項目質量控制程序以保證審計項目工作符合規(guī)定的質量標準等。3、提高從業(yè)人員素質審計是一種專業(yè)性和技術性都很強的職業(yè)，且是一種高層次， 綜合性的經濟監(jiān)督，因此要提高審計工作人員的政治素質和業(yè)務素質以及審計人員的職業(yè)道德水平；強化業(yè)務培訓，全面普及后續(xù)教育；嚴格遵守注冊會計師法和獨立審計基本準則 及獨立審計具體準則與獨立審計實務公告，依法審計； 嚴格按照中國注冊會計師職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責； 做好審計計劃， 尤其是審計風險的分析工作；有效運用審計抽樣方法， 重視審計取證工作； 謹慎選擇被審計單位， 并與被審計單位簽訂業(yè)務約定書；提取風險基金或購

13、買責任保險； 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。事務所應定期對審計人員進行培訓，教育他們恪守注冊會計師的行為準則，堅持實事求是、 客觀公正、 廉潔奉公，并使他們不斷更新知識， 提高分析、判斷、預測經濟活動的能力， 以造就一批同審計工作相適應的具有一定思想素質、業(yè)務技能和文化水平的審計人員，從而達到主動控制風險的目的。4、引入風險管理的模式。審計單位的脫鉤改制， 強化了其所承擔的責任和風險。在新的利益機制推動下，事務所務必使自已的工作既保證質量又提高效率，而風險管理兼顧了二者的統(tǒng)一。 (1) 事前審計風險的評估。為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中，應對客戶所面臨的，以及潛在的風險進行分析、判斷、評估，并以此為出發(fā)點， 制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內。 這主要包括客戶和客戶管理者兩個方