1下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是共21

1、第七章資源稅一、單選題1. 下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。A. 幵采的天然原油B. 煤礦生產(chǎn)的天然氣C. 黑色金屬礦原礦D. 海鹽原鹽【答案】 B【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。2. 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品以（ ）標(biāo)準(zhǔn)，代扣代 繳資源稅。A. 礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額B. 本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額C. 礦產(chǎn)品購買地的稅額D. 稅務(wù)機關(guān)核定的稅額【答案】 B 【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。3. 依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以自用液體鹽的數(shù)量為

2、課稅數(shù)量B. 銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量C. 獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量hide【答案】 A【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工 的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。4. 某銅礦企業(yè) 2009 年 9 月開采銅礦原礦 50000 噸，對外直接銷售 30000 噸，部分原礦入選精礦 5000 噸，選礦比 1：2.2 ，銅礦稅額每噸 1.3 元， 則該企業(yè)應(yīng)納資源稅（ ）。A. 41954.5 元B. 4550

3、0 元C. 65000 元D. 53300 元【答案】 D【解析】這里用的是非百分比形式的選礦比，體現(xiàn) 1 噸精礦由多少噸原礦選出。應(yīng)納資源稅=（30000+5000X2.2 ） X 1.3=41000X 1.3 = 53300（元）。5某油田 2009年 1 2月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 61 00噸，自用 5噸，8 元，該油另有 2 噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）。A. 48840 元B. 48856 元C. 51200 元D. 51240 元【答案】 A【解析】主要考點有兩個：一是資源稅不按開采量計稅而按照銷售量和自用量計稅；二是開采原油過

4、程中用于加熱、修井的原油免稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納資源稅二（6100+5）X 8=48840 （元）。6. 下列各項中，不符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）A. 采取分期收款結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D. 代扣代繳稅款的為支付首筆貨款或者幵具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】 A【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為合同 規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。7. 甲縣某獨立礦山 2009年7月份開采銅礦石原礦 50000噸，當(dāng)月銷售 40000 噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦 80000 噸并

5、運回甲縣。假定甲縣銅 礦石原礦單位稅額每噸 5 元，則該獨立礦山 7 月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納 的資源稅為 ( ) 。A. 200000 元B. 520000 元C. 650000 元D. 600000 元【答案】 A【解析】收購 50000 噸未稅礦產(chǎn)品所代扣代繳的資源稅，應(yīng)該向收購地乙縣稅務(wù)機關(guān)繳納。因此向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅僅為在甲縣開采應(yīng)稅資源所銷售的部分，應(yīng)納稅額=40000X 5= 200000 (元)。8. 根據(jù)資源稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起( )內(nèi)申報納稅。A. 3 日B. 5 日C. 10 日D. 15 日【答案】 C【解析】納稅人以 1個月為

6、一期納稅的，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報納稅。9某煤礦企業(yè) 2009年 8月生產(chǎn)銷售煤炭 50萬噸，另自用煤炭 10萬噸加 工煤炭制品，生產(chǎn)天然氣 1000 萬立方米。已知該煤礦適用的稅額為 1.2 元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元/ 千立方米。該煤礦企業(yè) 8 月份應(yīng)納的資源稅額為（ ）。A. 60 萬元B. 64 萬元C. 72 萬元D. 76 萬元【答案】 C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。應(yīng)納資源稅=（50+10） X 1.2=72 （萬元）。10. 某鹽場 2009年 10月以自產(chǎn)液體鹽 50000噸和外購液體鹽 10000噸（每 噸已繳納資源稅 5 元）加工固體

7、鹽 12000 噸對外銷售，取得銷售收入 600 萬元。已知固體鹽稅額為每噸 30 元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（ ）。A. 36 萬元B. 61 萬元C. 25 萬元D. 31 萬元【答案】 D 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工 的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工 固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。故應(yīng)納資源稅=12000X 30- 10000X 5=31 （萬元）。11. 某鎢礦企業(yè) 2009年 10月共開采鎢礦石原礦 80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦 40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦 9000 噸，選礦比為 40

8、%。鎢礦石選用稅額每噸 0.6 元。該企業(yè) 10 月份應(yīng)繳納資源稅( )A. 20580 元B. 26250 元C. 29400 元D. 37500 元答案】 D【解析】應(yīng)納資源稅=(40000X 0.6+9000 - 40%X 0.6 )=37500 (元)。12. 某油田 2009 年 12 月開采原油 10000 噸，用于開采加熱的原油 600 噸， 與原油同時開采天然氣 50000 萬立方米，均實現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅 單位稅額原油 8元/噸，天然氣 4元/千立方米。則該油田 12月份應(yīng)納資 源稅為( )。A. 800000 元B. 2075200 元C. 2800000 元D. 3

9、000000 元【答案】 B【解析】 用于開 采加熱 的原油免稅。應(yīng) 納資源 稅為( 10000-600 )X 8+50000X 10X 4=2075200 (元)。13. 對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用 的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮 動()的幅度內(nèi)核定。A. 10%B. 20%C. 30%D. 40%【答案】 C【解析】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動 30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。14. 某煤礦的洗煤廠 2009 年 10 月生產(chǎn)洗煤 1200 噸，銷售了 800 噸，已 知綜合

10、收回率為 80%,原煤的資源稅稅率為1.2 元/ 噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。A .0B. 1440C. 1200D. 960答案】 C【解析】應(yīng)納資源稅=800- 80%< 1.2=1200 （元）15. 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。A. 中外合作開采石油，暫不征收資源稅B. 從 2007 年 1 月 1 日起。對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅C. 進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不退還已納資源稅D. 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，由稅務(wù)機關(guān)核定【答案】 D【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目

11、應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。第 15 頁二、多選題1. 下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。A. 中外合作幵采天然氣的企業(yè)B. 幵采天然原油的私營企業(yè)C. 專門開采天然氣外商投資企業(yè)D. 進口鐵礦石的國有企業(yè)【答案】 BC資源稅進口不征，【解析】 中外合作開采石油、 天然氣， 暫不征收資源稅；出口不退。2. 下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是( )。A. 與原油同時幵采的天然氣B. 人造石油C. 選煤D. 專門幵采的天然氣【答案】 BC【解析】專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅，煤礦生產(chǎn)的 天然氣暫不征稅。3. 下列各項中

12、，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有 ( )A. 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的, 以開采數(shù)量為課稅數(shù)量B. 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的, 以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C. 納稅人幵采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以幵采數(shù)量為課稅數(shù)量D. 納稅人幵采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案】 BD【解析】該題考點在于資源稅的計稅數(shù)量，資源稅的計稅數(shù)量不是開采量也不是生產(chǎn)量，而是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。4. 某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（ ）A. 資源稅B. 增值稅C. 消費稅D. 營業(yè)稅答案】 AB解析】原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產(chǎn)，應(yīng)繳納資源稅與增 值稅。5. 下列貨物中，應(yīng)征收資源稅

13、的有（ ）A. 井礦鹽B. 煤炭制品C. 白云石D. 石膏答案】 ACD解析】煤炭制品不是原礦，不征資源稅。6. 根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。A. 原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油B. 資源稅實行定額稅率C. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取應(yīng)稅資源的當(dāng)天【答案】 AD【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造原油； 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。7. 下列各項中，不符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）A. 采取分期收款結(jié)算方

14、式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天第 17 頁B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收到預(yù)收款的當(dāng)天C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D. 采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】 AB【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā) 生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。8. 根據(jù)資源稅法有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因 遭受重大損失的，免稅C. 納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅

15、數(shù)量；未單獨核算或者不 能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，由稅務(wù)機關(guān)核定課稅數(shù)量進行減免D. 從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅答案】 AD【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害 等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或 者免稅；納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算 或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。9. 以下關(guān)于資源稅的表述不正確的是（）。A. 在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦米選產(chǎn)品是否征 收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)決定B. 專門幵采的天然氣、與原油同時幵采的天然氣、煤礦生產(chǎn)

16、的天然氣均應(yīng)按天然氣稅目計算繳納資源稅C. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按照綜合回收率折算成原 油納稅D. 資源稅是以調(diào)解資源級差收入、促進企業(yè)公平競爭和保護自然資源為 主要目的而設(shè)置的一個稅種答案】 ABC【解析】在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦原礦， 各省、 自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家 稅務(wù)總局備案， A 選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅， B 選項錯誤； 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油的數(shù)量課稅， C 選 項錯誤。10. 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點規(guī)定的是 ( )A. 納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅B. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅C. 凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向