建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)-復(fù)習(xí)資料

1、第一章、工程經(jīng)濟(jì)第一節(jié)、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用11 、利息的計(jì)算一、影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1、資金的使用時(shí)間；2、資金數(shù)量的多少；3、資金投入和回收的特點(diǎn)4、資金周轉(zhuǎn)的速度?？傊Y金的時(shí)間價(jià)值是客觀存在的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)基本原則就是充分利用資金的時(shí)間價(jià)值并最大限度地獲得其時(shí)間價(jià)值，這就是要加速資金周轉(zhuǎn)，早期回收資金，并不斷從事利潤(rùn)較高的投資活動(dòng)；任何資金的閑置，都是損失資金的時(shí)間價(jià)值。二、利息與利率的概念：1、利息：利息就是資金時(shí)間價(jià)值的一種重要表現(xiàn)形式。而且通常利用利息額的多少作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度，用利率作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對(duì)尺度。在借貸過程中，債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借

2、貸金額的部分就是利息（I）。利息常常是指占用資金所付的代價(jià)或者是放棄使用資金所得的補(bǔ)償。I=F-P F:債務(wù)人應(yīng)付的總金額；P：本金。2、利率：利率(i)就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，通常用百分?jǐn)?shù)表示。利率（i）=It/P X 100% It:單位時(shí)間內(nèi)所得的利息額。計(jì)息周期t通常為年、半年、季、月、周或天。3、利率是各國(guó)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定：（1）、利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，并隨之變動(dòng)。在通常情況下，社會(huì)平均利潤(rùn)率是利率的最高界限。（2）、利率的高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。借貸資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，

3、利率便上升。（3）、風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率就越高。（4）、通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，自己貶值往往會(huì)使利息無形中成為負(fù)值。（5）、借出資本的期限長(zhǎng)短。期限越長(zhǎng)，不可預(yù)見因素越多，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率就高。反之利率就低。4、利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用：（1）、利息和利率是以信用方式動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力；（2）、利息促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金；（3）、利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿；（4）、利息與利率是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要條件。三、利息的計(jì)算：1、單利：利息It=P x i單 It：代表第t計(jì)息周期的利息額；P：代表本金；i單計(jì)息周期單利利率。 而n期末單利本利和F等于本金加上總

4、利息：F=P+In=p(1+n x i單)=p x i單 x n2、復(fù)利（利生利，利滾利）利息：It=i x Ft-1 i:計(jì)息周期復(fù)利利率；Ft-1：表示第（t-1）期末復(fù)利本利和。而第t期末復(fù)利本利和Ft=Ft-1 x (1+i)。1.2、資金等值計(jì)算及應(yīng)用 不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金成為等值，又叫等效值。一、現(xiàn)金流量圖的繪制：1、現(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）；方向（現(xiàn)金流入或流出）和作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）。2、終值和現(xiàn)值的計(jì)算：一次支付n年末終值（即本利和）F=P(1+i)n; 則現(xiàn)值P=F(1+i)-n?，F(xiàn)值系數(shù)與終值系數(shù)互為倒數(shù)。3、等額支付

5、系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計(jì)算：（1）、已知A(年金)，求F(等額支付終值或年金終值): F=A(1+i)n-1/i又可寫成F=A(F/A，i，n)。(2)、已知A，求P（年金現(xiàn)值）：P=F(1+i)-n=A(1+i)n-1/i(1+i)n又可寫成P=A(P/A，i，n)。如果兩個(gè)現(xiàn)金流量等值，則對(duì)任何時(shí)刻的價(jià)值必然相等。4、影響資金等值的因素：（1）、資金數(shù)額的多少；（2）、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短；（3）、利率。一般情況下，應(yīng)堅(jiān)持按比例同時(shí)出資，特殊情況下，不能按比例同時(shí)出資的，應(yīng)進(jìn)行資金等值換算。13、名義利率與有效利率的計(jì)算一、名義利率的計(jì)算：所謂名義利率r是指計(jì)息周期利率i乘以一年內(nèi)的計(jì)息周

6、期數(shù)m 所得的年利率。即月利率1%x12個(gè)月，則年名義利率為12%。（r=i x m）。二、有效利率的計(jì)算：1、計(jì)算周期有效利率，即計(jì)息周期利率i=；2、年有效利率ieff=(1+)m-1 I ：年利息 P：年初有資金。由此可見，年有效利率和名義利率的關(guān)系實(shí)質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān)系一樣。第二節(jié)、技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)工程經(jīng)濟(jì)分析的任務(wù)就是要根據(jù)所考察工程的預(yù)期目標(biāo)和所擁有的資源條件，分析該工程的現(xiàn)金流量情況，選擇合適的技術(shù)方案，以獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效果?？梢哉f技術(shù)方案是工程經(jīng)濟(jì)最直接的研究對(duì)象，而獲得最佳的技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果則是工程經(jīng)濟(jì)研究的目的。2.1、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容一、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容：1

7、、技術(shù)方案的盈利能力；2、技術(shù)方案的償債能力；3、技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力：也稱為資金平衡分析，是根據(jù)擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。財(cái)務(wù)可持續(xù)性首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件；其次在整個(gè)運(yùn)營(yíng)期間，允許個(gè)別年份的凈現(xiàn)金流量出線負(fù)值，但各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是財(cái)務(wù)生存的必要條件。二、評(píng)價(jià)方案的分類：(1)、經(jīng)營(yíng)性方案：分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。 （2）、非經(jīng)營(yíng)性方案：主要分析財(cái)務(wù)生存能力。三、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)級(jí)方法：按評(píng)價(jià)是否考慮融資分類1、

8、融資前分析：編制技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表，從技術(shù)方案投資總獲利角度，考察方案設(shè)計(jì)的合理性。2、融資后分析：考察技術(shù)方案在擬定融資條件下的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，包括動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析。其中動(dòng)態(tài)分析：包括兩個(gè)層次，一是技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量分析；二是投資各方現(xiàn)金流量分析。四、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方案1、獨(dú)立型方案：對(duì)獨(dú)立型方案的評(píng)價(jià)選擇，其實(shí)質(zhì)就是在“做”與“不做”之間進(jìn)行選擇。這種對(duì)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫做“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。2、互斥型方案：包含兩部分內(nèi)容，一是考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”；二是考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即“相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。兩種

9、檢驗(yàn)的目的和作用不同，通常缺一不可，從而確保所選技術(shù)方案不但最優(yōu)而且可行。只有在眾多互斥方案中必須選擇其中之一時(shí)才可單獨(dú)進(jìn)行相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。五、技術(shù)方案的計(jì)算期：1、建設(shè)期2、運(yùn)營(yíng)期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。2.2、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便。動(dòng)態(tài)分析指標(biāo)強(qiáng)調(diào)利用復(fù)利方法計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值。2.3、投資收益率分析一、概念：投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率。R=X100%，R:投資收益率；A：技術(shù)方案年凈收益額或平均凈收益額；I：技術(shù)方案投資。二、判斷準(zhǔn)

10、則：將計(jì)算出來的投資收益率（R）與所確定的基準(zhǔn)投資收益率（Rc）進(jìn)行比較，若RRc，則技術(shù)方案可以考慮接受；若R小于Rc，則不可行。三、應(yīng)用式1、總投資收益率ROI=X100% EBIT：技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)（含利息、所得稅）。TI：技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金）。2、資本金凈利潤(rùn)率ROE=X100% NP:技術(shù)方案正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。EC：技術(shù)方案資本金。2.4、靜態(tài)投資回收期一、概念：靜態(tài)投資回收期宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年算起，若從技術(shù)方案投產(chǎn)開始年算起，應(yīng)予以特別注明。靜態(tài)回收

11、期 Pt= I:技術(shù)方案總投資；A：技術(shù)方案每年的凈收益。二、判別準(zhǔn)則：投資回收期Pt與所確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc進(jìn)行比較，若PtPc，則技術(shù)方案可以考慮；若Pt>Pc，則技術(shù)方案不可行。 靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)。2.5、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析（FNPV）一、概念：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。技術(shù)方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率）ic，分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。二、判別準(zhǔn)則：當(dāng)FNPV>0

12、時(shí)，說明技術(shù)方案有盈利，還可以得到超額收益，故該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上可行；反之，則不可行。三、優(yōu)劣：1、優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況；經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平，判斷直觀。2、不足：必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，這方面比較困難；須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行比選；不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；不能直接說明技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。2.6、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析（FIRR）一

13、、概念：1、能夠使凈現(xiàn)值=0的I；2、隨著折現(xiàn)率的逐漸增大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值由大變小，由正變負(fù)；3、對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。二、判斷準(zhǔn)則：若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。三、優(yōu)劣：1、優(yōu)點(diǎn)：FIRR大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。2、不足：內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩；對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。四、FIRR與FNPV比較：對(duì)獨(dú)立常規(guī)技術(shù)方案應(yīng)用FIRR評(píng)價(jià)與應(yīng)用FN

14、PV評(píng)價(jià)均可，其結(jié)論是一致的。2.7、基準(zhǔn)收益率的確定一、概念：1、基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平；2、是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平。3、所以基準(zhǔn)收益率是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)參數(shù)，而且根據(jù)不同角度編制的現(xiàn)金流量表，計(jì)算所需的基準(zhǔn)收益率應(yīng)有所不同。二、基準(zhǔn)收益率的測(cè)定：投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、市場(chǎng)需求、資金時(shí)間價(jià)值、技術(shù)方案目標(biāo)等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)資本構(gòu)成情況等因素綜合測(cè)定，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)

15、與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等因素綜合測(cè)定。1、資金成本：取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資。2、投資的機(jī)會(huì)成本：基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會(huì)成本，這樣才能使資金得到最有效的利用。如技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時(shí)，可參考的行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的機(jī)會(huì)成本。3、投資風(fēng)險(xiǎn)4、通貨膨脹總之，合理確定基準(zhǔn)收益率，對(duì)于投資決策極為重要。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。2.8、償債能力分析一、償債資金來源：1、利潤(rùn)2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)4、其他還款資金：是指有關(guān)規(guī)定可以用減免的

16、稅金來作為償還貸款的資金來源。二、償債能力分析（主要指標(biāo)有借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）（一）、借款償還期：1、概念：是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。2、判別準(zhǔn)則：它不適用那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。（二）、利息備付率（ICR）1、概念：利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)（EBIT）與當(dāng)期應(yīng)付利息（PI）的比值：ICR=2、判別準(zhǔn)則

17、：利息備付金應(yīng)分年計(jì)算，表示的是企業(yè)使用息稅前利潤(rùn)償付利息的保證倍率。正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。（三）、償債備付率（DSCR）1、概念：償債備付率是指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金（EBITDA-TAX）與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額（PD）的比值：DSCR= EBITDA：企業(yè)息稅前利潤(rùn)加折舊和攤銷；TAX：企業(yè)所得稅；PD：應(yīng)還付息的金額，即本金+利息。2、判別準(zhǔn)則：償債備付率應(yīng)分年計(jì)算，它表示企業(yè)可用于還本付息的資金償還借款本息的保證倍率。正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1。第三節(jié)、技術(shù)方案不確定性分析（盈虧平衡分析、敏感性分析）3.1、盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成

18、本1、固定成本：是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的陳本。如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。2、可變成本：是隨著技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)成本。如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。3、半可變（半固定）成本：長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動(dòng)資金借款或短期借款可視為半可變成本。二、相關(guān)公式：1、C=CF+CUQ C：總成本；CF：固定成本；CU：?jiǎn)挝划a(chǎn)品變動(dòng)成本 Q：產(chǎn)量。2、S=p X Q-Tu X Q S:銷售收入；p:單位產(chǎn)品售價(jià)；Tu:單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加；Q：銷量。3、B=S-C B:利潤(rùn)；S：銷售

19、收入 C:總成本綜上B=p X Q Cu X Q CF Tu X Q;Q=B+C/ p CF Tu 。三、產(chǎn)銷量盈虧平衡分析的方法：盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的產(chǎn)銷量BEP(Q)=CF/p-Cu-Tu = CF/p（1-r）-Cu BEP(Q):盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的產(chǎn)銷量 r:營(yíng)業(yè)稅及附加的稅率。四、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法：盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的生產(chǎn)能力利用率BEP(%)=BEP(Q) /Qd x 100%=CF/Sn-Cv-T X 100% Qd:正常產(chǎn)銷量或技術(shù)方案設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力；Sn：年?duì)I業(yè)收入；Cv：年可變成本；T：年?duì)I業(yè)稅金及附加?？傊澠胶庠降?，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的

20、可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。盈虧平衡分析雖然能夠從市場(chǎng)適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的大小，但并不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源。3.2、敏感性分析一、分析的內(nèi)容：就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步分析、預(yù)測(cè)技術(shù)方案主要不確定因素的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)（如財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響，從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。二、單因素敏感性分析的步驟：1、確定分析指標(biāo)：如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收

21、益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。2、選擇需要分析的不確定性因素：沒有必要對(duì)所有的不確定因素都進(jìn)行敏感性分析。3、分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況。4、確定敏感性因素：通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來判斷。（1）、敏感度系數(shù)SAF0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化；反之則為反方向變化。ISAFI（表示絕對(duì)值的意思）越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感；反之，則不敏感。（2）、臨界點(diǎn)：臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限值，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果

22、指標(biāo)將不可行。5、選擇方案：一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。三、敏感性分析的優(yōu)缺點(diǎn)：1、優(yōu)點(diǎn)：有助于搞清技術(shù)方案對(duì)不確定因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度；有助于鑒別何者是敏感因素。2、缺點(diǎn)：它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性；不能說明不確定因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。第四節(jié)、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制4.1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表一、投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。“調(diào)整所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(rùn)（計(jì)算時(shí)其原則上不受融資

23、方案變動(dòng)的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計(jì)算的。二、資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金為計(jì)算的基礎(chǔ)。其中現(xiàn)金流出主要包括技術(shù)方案資本金、借款本金償還、借款利息支付、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅、維持運(yùn)營(yíng)投資等。三、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)。四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。4.2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素一、營(yíng)業(yè)收入1、營(yíng)業(yè)收入2、補(bǔ)貼收入：包括先征后返的增值稅、

24、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。二、投資1、建設(shè)投資2、建設(shè)期利息：包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。其他融資費(fèi)用是指某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等融資費(fèi)用，一般情況下應(yīng)將其單獨(dú)計(jì)算并計(jì)入建設(shè)期利息。分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。3、流動(dòng)資金：流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付

25、賬款和預(yù)收賬款。4、技術(shù)方案資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）：是指技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。三、經(jīng)營(yíng)成本1、總成本總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用?？梢院?jiǎn)單理解為人、材、機(jī)+利息。2、經(jīng)營(yíng)成本 經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出?？梢院?jiǎn)單理解為人、材、機(jī)。第五節(jié)、設(shè)備更新分析5.1、設(shè)備磨損與補(bǔ)償一、設(shè)備磨損的類型：1

26、、有形磨損（又稱物質(zhì)磨損），分為可消除性的和不可消除性的有形磨損，可消除性的有形磨損的補(bǔ)償形式是大修或更新；不可消除性的有形磨損的補(bǔ)償形式是更新。2、無形磨損，又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損，是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。補(bǔ)償形式是現(xiàn)代化改裝。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償形式:分類見上表。5.2、設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新的概念：就其本質(zhì)來說，可分為原型設(shè)備更新和新型設(shè)備更新。通常所說的設(shè)備更新主要是指后一種，它是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。二、設(shè)備更新方案的比選原則：1、設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問題。2、不考慮沉沒成本。沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值 或 沉沒成本=（設(shè)備原值-歷年累積折舊費(fèi)）-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值。3

27、、逐年滾動(dòng)比較。5.3、設(shè)備更新方案的比選方法一、設(shè)備壽命的概念1、設(shè)備的自然壽命：又稱物質(zhì)壽命，它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。2、設(shè)備的技術(shù)壽命：是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間。是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短。3、設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。設(shè)備使用年限越長(zhǎng)，所分?jǐn)偟脑O(shè)備年資產(chǎn)消耗成本越少，但是年運(yùn)行成本增加。在整個(gè)運(yùn)行成本變化過程中存在著某一年，設(shè)備年平均使用成本（應(yīng)包含評(píng)價(jià)年資產(chǎn)消耗成本、平均年度運(yùn)行

28、成本）最低，經(jīng)濟(jì)效益最好，我們稱設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限No為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。由于設(shè)備使用時(shí)間越長(zhǎng)，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護(hù)修理費(fèi)用增加越多，這種逐年遞增的費(fèi)用稱為設(shè)備的低劣化。第六節(jié)、設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析6.1、設(shè)備租賃與購(gòu)買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念：設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約。二、設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買相比的優(yōu)缺點(diǎn)1、優(yōu)點(diǎn)：（1）、在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；（2

29、）、可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；（3）、可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；（4）、可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；（5）、設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)少的利益。2、缺點(diǎn)：（1）、在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；（2）、承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)買設(shè)備的費(fèi)用要高；（3）、長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；（4）、融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。6.2、設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析一、租賃設(shè)備與購(gòu)置方案分析的步驟：分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維

30、修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購(gòu)置方案均可。二、設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃與購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法1、租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。2、租金的計(jì)算方法：（1）、附加率法：是指租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比率來計(jì)算租金（R）。R=P+P*r P:租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N：租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；i:與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率；r：附加率。（2）、年金法：是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。3、設(shè)備租賃

31、與購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選：根據(jù)互斥方案比選的增量原則，只需比較它們之間的差異部分：（1）、設(shè)備租賃：所得稅率*租賃費(fèi)-租賃費(fèi)（2）、設(shè)備購(gòu)置：所得稅率*（折舊+貸款利息）-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)-貸款利息。第七節(jié)、價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用7.1、提高價(jià)值的途徑一、價(jià)值工程的概念1、價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度。2、價(jià)值V= V:價(jià)值；F：研究對(duì)象的功能 ，廣義講是指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途；C：成本，即壽命周期成本，是指產(chǎn)品的壽命周

32、期的全部費(fèi)用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報(bào)廢所花費(fèi)用的總和。二、價(jià)值工程的特點(diǎn)：價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。特點(diǎn)1：價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。特點(diǎn)2：價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。三、提高價(jià)值的途徑：1、雙向型：提高功能，減低成本；2、改進(jìn)型：提高功能，成本不變；3、節(jié)約型：相同功能，成本降低；4、投資型：功能大幅提升，成本小幅提高投入；5、犧牲型：功能略有下降，成本大幅下降?？傊?，對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)?/p>

33、這兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。7.2、價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程的工作程序在工程建設(shè)中，價(jià)值工程的工作程序，實(shí)質(zhì)就是針對(duì)工程產(chǎn)品的功能和成本提出問題、分析問題、解決問題的過程，可劃分為準(zhǔn)備階段（制定工作計(jì)劃）；分析階段（功能評(píng)價(jià)）；創(chuàng)新階段（制定創(chuàng)新方案）；實(shí)施階段（檢查、評(píng)價(jià)成果）。二、著重注意的是功能評(píng)價(jià)的分析階段：工作步驟: 功能定義功能整理功能成本分析功能評(píng)價(jià)確定改進(jìn)范圍。1、功能定義：功能分類：（1）、按功能的重要程度分類,功能可劃分為基本功能和輔助功能；（2）、按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能；（3）、按用戶的需求分類，功能可劃分為

34、必要功能和不必要功能：以上提到的使用功能、美學(xué)功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能；不必要功能是指不符合用戶要求的功能。不必要的功能包括三類：一是多余功能，二是重復(fù)功能；三是過剩功能。（4）、按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類，可劃分為過剩功能與不足功能；（5）、按總體與局部分類：可劃分為總體功能和局部功能；（6）、按功能整理的邏輯關(guān)系分類，可分為并列功能和上下位功能。2、功能整理：是用系統(tǒng)的觀點(diǎn)將已經(jīng)定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系是并列關(guān)系還是上下位置關(guān)系，并用圖表形式表達(dá)，以明確產(chǎn)品的功能系統(tǒng)，從而為功能評(píng)價(jià)和方案構(gòu)思提供依據(jù)。3、功能評(píng)價(jià)：（1）、功能評(píng)價(jià)的程序：價(jià)值工程的

35、成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本（C），是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本（F）。功能評(píng)價(jià)就是找出實(shí)現(xiàn)功能的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基礎(chǔ)，通過與功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比值和兩者的差異值，然后選擇功能價(jià)值低、改善期望值大的功能作為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對(duì)象。4、計(jì)算功能價(jià)值V：Vi=Fi/Ci，Vi:第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值系數(shù)；Fi：第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值（目標(biāo)成本）；Ci：第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本。Vi=1，表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本，一般無須改進(jìn)。Vi1，表示功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。表明評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可

36、能是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要，是需要改進(jìn)的。Vi1，應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配比較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本?？赡芨幕蚩赡懿桓?。第八節(jié)、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析8.1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理：選擇先進(jìn)、可靠、適用、合理的新技術(shù)可以取得多方面的效果。其中主要表現(xiàn)在：降低物質(zhì)消耗，縮短工藝流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高自動(dòng)化程度，有益于人身安全，減輕工人的勞動(dòng)強(qiáng)度，減少污染、消除公害，有助于改善環(huán)境。同時(shí)，有利于縮小與國(guó)外先進(jìn)水平的

37、差距。二、經(jīng)濟(jì)上合理：要綜合考慮投資、成本、質(zhì)量、工期、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益等因素，選擇經(jīng)濟(jì)上合算的方案。8.1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等。一、增量投資收益率法：先設(shè)I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營(yíng)成本（或生產(chǎn)成本）。如I2I1，C2C1，則增量投資收益率R（2-1）為：R（2-1）= （C1- C2/ I2- I1）*100%當(dāng)R（2-1）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案可行，反正則新方案不可行。二、折算費(fèi)用法：1、當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。

38、（1）、在采用方案要增加投資時(shí)：Zj=Cj+Pj*Rc Zj:第j方案的折算費(fèi)用；Cj：第j方案的生產(chǎn)成本；Pj：用于第j方案的投資額；Rc：基準(zhǔn)投資收益率。在多方案比較時(shí)，可以選擇折算費(fèi)用最小的方案。（2）、在采用方案不增加投資時(shí)，從Zj=Cj+Pj*Rc可知，Zj=Cj,故可通過比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即：Zj=Cj=CFj+CujQ CFj:第j方案固定費(fèi)用（固定成本）總額；Cuj：第j方案單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用（可變成本）；Q：生產(chǎn)的數(shù)量。2、當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，一般可通過方案費(fèi)用的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。（1）、首選運(yùn)用Zj=Cj=CFj+CujQ列出對(duì)比

39、方案的生產(chǎn)成本，即：C1=CF1+Cu1Q；C2=CF2+Cu2Q（2）、據(jù)此可繪出對(duì)比方案的生產(chǎn)成本與產(chǎn)量的關(guān)系曲線，當(dāng)Q=Q0（臨界產(chǎn)量）時(shí)，C1=C2，則：Q0= CF2- CF1/ Cu1- Cu2。其中CF1、CF2為方案1、2的固定費(fèi)用；Cu1、Cu2為方案1、2的單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用。當(dāng)QQ0（臨界產(chǎn)量）時(shí)，方案2優(yōu)，反之方案1優(yōu)。第二章、工程財(cái)務(wù)第一節(jié)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。1.2、會(huì)計(jì)核算的原則一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括:1、歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的

40、金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2、重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。3、可變現(xiàn)凈值。4、現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。5、公允現(xiàn)值。二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求:1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)

41、以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性：（1）、縱向：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同的或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。（2）、橫向：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策

42、，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。這是會(huì)計(jì)核算中實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求。6、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7、企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。1.3、會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。1、會(huì)計(jì)主

43、體假設(shè)：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對(duì)應(yīng)的關(guān)系，可以是法人，也可以不是法人。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：是假設(shè)企業(yè)將長(zhǎng)期地以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營(yíng)下去，在可以預(yù)見的未來不會(huì)面臨破產(chǎn)或清算。3、企業(yè)分期假設(shè)：又稱會(huì)計(jì)期間，這一假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象的時(shí)間界限。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常采用日歷年作為會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，如季度、月度。4、貨幣計(jì)量假設(shè)：我國(guó)通常選擇人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)

44、計(jì)核算的基礎(chǔ)：1、會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。2、為了更加真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。1.4、會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)要素的組成：會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。（一）、資產(chǎn)1、資產(chǎn)的

45、分類：按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長(zhǎng)期資產(chǎn)）兩類。（1）、流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。（2）、長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資（如不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資等）、固定資產(chǎn)（使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)，如房屋、機(jī)器設(shè)備等）、無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等）、其他資產(chǎn)（如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等）。（二）、負(fù)債1、負(fù)債的分類：按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（1）、

46、流動(dòng)負(fù)債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。（2）、長(zhǎng)期負(fù)債：指在一年以上或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)。如應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（三）、所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、所有者權(quán)益的內(nèi)容：（1）、實(shí)收資本；（2）、資本公積：包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。（3）、盈余公積；（4）、未分配利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用1、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)。其公式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式，是編制利潤(rùn)

47、表的重要依據(jù)。其公式為“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”?？傊?、企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。具體包括以下情形：資產(chǎn)和權(quán)益同增（這里的權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益，負(fù)債也稱為債權(quán)人權(quán)益，下同），資產(chǎn)和權(quán)益總計(jì)增加；同減，則資產(chǎn)和權(quán)益總計(jì)減少；資產(chǎn)一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)和權(quán)益總計(jì)不變；權(quán)益一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)和權(quán)益總計(jì)不變。第二節(jié)、成本（必有對(duì)象）與費(fèi)用2.1、費(fèi)用與成本的關(guān)系一、費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系1、費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。（1）、生產(chǎn)費(fèi)用：計(jì)入生產(chǎn)成本要明確兩個(gè)前提：一是生產(chǎn)費(fèi)用的具體承擔(dān)者（即成本核算對(duì)象）；二是生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本的歸屬期。生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)過對(duì)象化

48、后，才能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。（2）、期間費(fèi)用：與一定期間相聯(lián)系，會(huì)計(jì)核算中不分?jǐn)偟侥骋环N產(chǎn)品成本中去，而直接從企業(yè)當(dāng)期銷售收入中扣除的費(fèi)用。期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類。與生產(chǎn)成本相比較，期間費(fèi)用由以下特點(diǎn)：、與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同，遇產(chǎn)品的生產(chǎn)無直接關(guān)系；、與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同，期間費(fèi)用只與費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期有關(guān)，不影響或不分?jǐn)偟狡渌麜?huì)計(jì)期間；、與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同，期間費(fèi)用直接列入當(dāng)期利益表，計(jì)算當(dāng)期損益。2、成本和費(fèi)用的區(qū)別：（1）、成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象。（2）、費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。2.2、工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法一、成本費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用與

49、支出的關(guān)系：支出是一個(gè)會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開支及耗費(fèi)。在一般情況下，企業(yè)的支出可分為：1、資本性支出：如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等。2、收益性支出：如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；還包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等。是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的必要的社會(huì)性支出。3、營(yíng)業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等。4、利潤(rùn)分配支出：如鼓勵(lì)分配支出等。二、成本費(fèi)用的計(jì)量（一）、固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊影響因素

50、：應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。所以折舊影響因素應(yīng)包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。2、固定資產(chǎn)折舊方法：（1）、平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=;固定資產(chǎn)月折舊額=。每年固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)原值之比成為固定資產(chǎn)年折舊率。（2）、工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=。（3）、雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面余額隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計(jì)提的折舊額比如逐年減少。（4）、年數(shù)總和法：是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一

51、個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。2.3、工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容：工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1、直接費(fèi)用：是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。直接費(fèi)用包括、耗用的材料費(fèi)用耗用的人工費(fèi)用耗用的機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用，定位于措施費(fèi)，包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。2、間接費(fèi)用：是指為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工程成本核算對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)工程成本核算對(duì)象的各

52、項(xiàng)費(fèi)用支出。主要是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的全部支出。二、工程成本核算的對(duì)象：1、結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和成本核算目的和要求，工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。2、施工企業(yè)的成本核算對(duì)象應(yīng)在工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求：正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限：1、劃清工程成本和期間費(fèi)用的界限；2、劃清本期工程成本與下期工程成本的界限；3、劃清不同成本核算對(duì)象之間的成本界限；4、劃清未完工程成

53、本與已完工程成本的極限。2.4、期間費(fèi)用的核算：是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、管理費(fèi)用：是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保所發(fā)生的費(fèi)用。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收入）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容，以及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用（融資租賃費(fèi)）等。第三節(jié)、收入3.1、收入的分類及確認(rèn)一、收入概念及特

54、點(diǎn)1、狹義上的收入，即營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、廣義上的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。二、收入分類：1、按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。（1）、銷售商品收入：建筑業(yè)企業(yè)銷售商品主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售，產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等；材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。（2）、提供勞務(wù)收入：建筑業(yè)提供勞務(wù)一般均為非主營(yíng)業(yè)務(wù)，主要包括機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)作業(yè)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。2、按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

55、。（1）、建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。（2）、其他業(yè)務(wù)收入也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。三、收入的確認(rèn)原則1、銷售商品收入的確認(rèn)。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼承管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。（3）、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。（1）、

56、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（2）、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。包括利息收入、使用費(fèi)收入等。需同時(shí)滿足以下條件，才能確認(rèn)：（1）、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3.2、建造（施工）合同收入的核算一、合同的分立與合并：1、建

57、造合同的分立：一項(xiàng)包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)滿足下列條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項(xiàng)合同：（1）、每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；（2）、與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；（3）、每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。2、建造合同的合并：一組合同無論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是多個(gè)客戶，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)合同：（1）、該組合同按一攬子交易簽訂；（2）、該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；（3）、該組合同同時(shí)或依次履行。二、合同收入的內(nèi)容：（一）、合同規(guī)定的初始收入：合同中最初商定的合同總金額，是合同收入的基本內(nèi)容。（二）、因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形式的收入。1、合同變更：應(yīng)同時(shí)滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入：（1）、客戶能夠認(rèn)可因變