金融創(chuàng)新銷售的財務(wù)管理與會計核算探討

1、    金融創(chuàng)新銷售的財務(wù)管理與會計核算探討    游嘉瑩摘要：利用金融工具結(jié)合傳統(tǒng)銷售手段，普遍存在于企業(yè)銷售活動中。金融工具不斷創(chuàng)新，能夠擴大企業(yè)的事業(yè)占有率。本文基于金融創(chuàng)新銷售的角度展開分析，首先介紹如何做好內(nèi)部控制，其次對會計核算的內(nèi)容進行闡述，最后針對信息披露進行探討。希望本文的研究能夠為讀者提供有益參考。關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新銷售 會計核算 銷售行為 內(nèi)部控制前言：參與金融創(chuàng)新銷售主要有這三方：銷售方、資金提供方、購買方以及擔(dān)保方。金融工具有基本金融工具、衍生金融工具這兩種。銷售方是否為資金提供方金融工具提供擔(dān)保，作為區(qū)分有擔(dān)保和無擔(dān)保的金融創(chuàng)新

2、銷售的界定依據(jù)。后者相當(dāng)于普通銷售行為.它的會計操作方式可直接沿用傳統(tǒng)銷售做法；前者銷售行為，需依照相應(yīng)形式開展會計操作，需要兼顧內(nèi)部控制、會計核算、信息披露三個方面。一、創(chuàng)新金融銷售的內(nèi)部控制金融銷售分為傳統(tǒng)和創(chuàng)新的銷售行為，前者按照有關(guān)規(guī)定開展常規(guī)形式的內(nèi)部控制：后者的不同之處在于銷售方提供擔(dān)保，由此帶來比前者更大的風(fēng)險，既要按照常規(guī)規(guī)定進行擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制.同時還要確保擔(dān)保業(yè)務(wù)的安全性，盡可能地防范各方面的風(fēng)險。對于進行第一次創(chuàng)新銷售.應(yīng)在交易前邀請具有良好資質(zhì)的評級機構(gòu)針對某項交易進行風(fēng)險評估。所以具有擔(dān)保性質(zhì)的交易，不僅需要企業(yè)內(nèi)銷售部們的加入，還需要財務(wù)、法務(wù)部門參與進來，并執(zhí)行

3、相應(yīng)職權(quán)，以此實現(xiàn)互斥職務(wù)分離和責(zé)權(quán)統(tǒng)一。二、創(chuàng)新金融銷售的會計核算以及信息披露對于具有擔(dān)保性質(zhì)的交易，銷售方需要確定買方收到商品與資金.才能將這些資金確認為收入，這種處理方式筆者認為不妥。確認某此交易的銷售收入，需要根據(jù)五項條件進行綜合分析.確保其能滿足“交易衍生及相關(guān)的經(jīng)濟利益流入銷售方”這一條件。銷售方提供擔(dān)保的交易，完成銷售中商品環(huán)節(jié)時的資金流入，但需要明確的一點是資金提供方必須為獨立第三方.只有銷售方在交易過程提供擔(dān)保才能作為資金流入的前提.并且將交易過程的資金流入視為擔(dān)保抵押融資行為。因此金融銷售創(chuàng)新的會計核算.主要有以下兩種情況：（一）第一種情況在銷售過程中的商品轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)所開具的

4、發(fā)票為增值稅發(fā)票，在完成商品交付后，若是使用該發(fā)票辦理商品權(quán)證轉(zhuǎn)移.那么借記和貸記分別是：“存貨（待發(fā)商品）”、“存貨（待售商品）”，其中涉及的金額視為商品成本。企業(yè)獲得的資金應(yīng)借記為“銀行存款”。發(fā)票應(yīng)標(biāo)注為稅金金額的“應(yīng)繳增值稅”，關(guān)于銷售收到的金額與應(yīng)繳增值稅的差額，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”等。若是商品銷售明確約定了買方付款的日期，那么買家足額歸還的資金給資金提供方，并及時解除銷售方在本次擔(dān)保交易中的責(zé)任.只有在這樣的前提下銷售方才能將其確認銷售收入，并借記“其他應(yīng)付款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”；對于結(jié)轉(zhuǎn)成本的借記和貸記方式，分別是“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨發(fā)出商品”。針對購買方未能按照合同所約

5、定時限付款，鑒于銷售方不可推卸的擔(dān)保責(zé)任，需為資金提供方支付資金，借記和貸記分別為“其他應(yīng)付款”、“銀行存款”；還有一種情況，即銷售方應(yīng)支付金額罰息大于實際資金。那么借記應(yīng)為“其他應(yīng)付款”。超出金額借記“其他業(yè)務(wù)支出”，將支付金額貸記“銀行存款”。若是交易過程中需要進行實物拍賣、權(quán)證變更、收回處理等操作。應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)的不同做出相應(yīng)的會計處理。（二）第二種情況在銷售方將商品發(fā)給購買方，并且這一過程不開具專門的增值稅發(fā)票。在商品完成交付后，在辦理商品權(quán)證變更時，同樣也不開具增值稅發(fā)票，這種情況將借記和貸記分別記為“存貨（待發(fā)商品）”、“存貨（待售商品）”.其中金額為商品成本。對于銷售方收到的資金，借

6、記和貸記分別為“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等。根據(jù)合同約定買房付款時限，購買方須足額將資金支付給資金提供方.并解除銷售方擔(dān)保責(zé)任，直到完成上述過程才能確認銷售方銷售收入。借記為“其他應(yīng)付款”。資金提供方所提供金額包括繳納的增值稅，在發(fā)票上需注明稅額借記“營收賬款”，貸記“應(yīng)繳增值稅”，差額貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)成本的借記和貸記，分別為“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨發(fā)出商品”。若是購買方未能在合同約定時限內(nèi)付款.其處理方式與第一種情況所述的方式相同。（三）創(chuàng)新金融銷售的信息披露方式對于無擔(dān)保的銷售行為，銷售方不需要信息披露；對于有擔(dān)保的銷售行為，銷售方應(yīng)對擔(dān)保金額、性質(zhì)、關(guān)鍵時間點（購買方付款時間等）做出說明。若是購買方未能履約付款，銷售方需要就此問題詳細披露此交易事件的具體情況、所要承擔(dān)的金額以及最終財務(wù)影響等信息.通過以上操作便于決策者從這些會計信息中做出合理決策和判斷。結(jié)論：綜合上述.金融創(chuàng)新銷售相比于傳統(tǒng)銷售行為，它更突出的是銷售方在交易過程的擔(dān)保責(zé)任，由此帶來更大的交易風(fēng)險。對于這種銷售行為的會計核算方式.應(yīng)根據(jù)兩種情