內(nèi)審體系在公司財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

1、內(nèi)審體系在公司財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須重視財務(wù)風(fēng)險的管理，通過建立相互聯(lián)系和制約的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系來有效尋找財務(wù)管理活動中的漏洞，從而有針對性的防范和控制風(fēng)險的傳播以及財務(wù)損失。內(nèi)審體系的重要作用就是控制和監(jiān)督，企業(yè)在現(xiàn)代管理制度體系下，風(fēng)險管理尤其是財務(wù)風(fēng)險的控制和防范是公司管理的重中之重，而內(nèi)審體系是對企業(yè)管理系統(tǒng)的再監(jiān)督，是提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和財務(wù)管理水平的必然要求。一、內(nèi)審體系概述1.內(nèi)審體系的基本構(gòu)成。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、管理信息化水平的不斷提升以及市場業(yè)務(wù)的廣泛和多元化，企業(yè)對提高內(nèi)部控制和管理水平的要求也在不斷增加。內(nèi)審體系在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中充

2、當(dāng)?shù)慕巧褪峭ㄟ^審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)風(fēng)險，并通過合理有效的控制措施對風(fēng)險進(jìn)行化解和消除。所以內(nèi)審體系在實際操作中必須以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理為重心和價值導(dǎo)向，將財務(wù)風(fēng)險防范和財務(wù)管理監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略結(jié)合在一起，本質(zhì)上說，內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)部控制的管理框架，包括：系統(tǒng)組織目標(biāo)、風(fēng)險評估模塊、控制模塊、審計模塊、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以風(fēng)險消除模塊，同時內(nèi)審體系的基本結(jié)構(gòu)包括：企業(yè)內(nèi)部的管理和控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險信息交流、控制和監(jiān)督等，這些模塊和結(jié)構(gòu)統(tǒng)一成一個有機整體，通過監(jiān)督、控制和服務(wù)完成對風(fēng)險管理與財務(wù)審計的職責(zé)和目標(biāo)，提高企業(yè)的管理效率和管理水平。2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。企業(yè)財

3、務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是經(jīng)營管理過程中風(fēng)險因素累加造成的，在整個市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的不僅有外部的競爭環(huán)境，同時也面臨著內(nèi)部的風(fēng)險因素。相對于企業(yè)所處的外部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的組織管理、內(nèi)部控制等更有可控性和操作性。通常，企業(yè)的發(fā)展要沿著既定的戰(zhàn)略路線和經(jīng)營目標(biāo)，由于各種未知因素的影響或者目標(biāo)計劃本身存在著一定的漏洞與錯誤，風(fēng)險就會從中產(chǎn)生，并最終通過財務(wù)風(fēng)險的形式反映到企業(yè)的財務(wù)管理水平上來。例如：企業(yè)在投資活動中，由于內(nèi)部控制措施的不正確或者效率低，財務(wù)目標(biāo)不能及時的實現(xiàn)，導(dǎo)致了投資方案的失敗，給企業(yè)造成一定的財物損失等。二、內(nèi)部審計對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的作用1.內(nèi)部審計有利于企業(yè)識別風(fēng)險，重視風(fēng)險管理。

4、企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在一定程度上具有傳播、累積和易分散的特點，當(dāng)公司中一個部門的風(fēng)險產(chǎn)生以后，往往會將這種風(fēng)險傳播到其他的部門當(dāng)中，當(dāng)多個財務(wù)風(fēng)險因素累加到一起以后，就可能產(chǎn)生企業(yè)的財務(wù)危機，所以企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的識別、防范和管理必須統(tǒng)籌考慮、綜合分析、全面把握，企業(yè)在建立了完善的內(nèi)審體系框架以后，全局的控制和管理更易實行，客觀性、綜合性和全面性會大大提升。同時，內(nèi)審體系框架具有一定的獨立性，例如：通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理漏洞和缺陷以及財務(wù)風(fēng)險評估的報告可以直接傳達(dá)給公司的董事會，企業(yè)管理部門和內(nèi)部控制部門對于財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度也會隨之增加。2.內(nèi)部審計有利于協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險策略，加強風(fēng)險防范。內(nèi)審

5、體系在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中還有協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理策略、加強風(fēng)險防范的作用。對于一個企業(yè)尤其是大型企業(yè)來講，內(nèi)部的不同部門之間不僅需要管理各自部門產(chǎn)生的風(fēng)險，同時還要面對企業(yè)層面的綜合風(fēng)險。例如：對于大型的高科技企業(yè)來說，常常有技術(shù)研發(fā)、科技設(shè)備生產(chǎn)以及技術(shù)引進(jìn)等項目的投資活動，在對投資項目進(jìn)行管理時，企業(yè)財務(wù)部門要考慮投資效益、投資成本等不同風(fēng)險，企業(yè)的市場部門要考慮高科技產(chǎn)品在市場營銷活動中的風(fēng)險因素等，而對于企業(yè)的內(nèi)審部門來說，由于內(nèi)審體系相對有其他部門具有一定的獨立性，所以可以綜合協(xié)調(diào)不同部門之間風(fēng)險管理策略來防范和應(yīng)對投資活動中有關(guān)投資決策風(fēng)險、投資管理風(fēng)險等不同的風(fēng)險因素。三、加強內(nèi)審體

6、系在公司財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用的措施1.完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度是企業(yè)審計框架建立和審計組織建立的基本支撐，完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度首先要保證審計組織有充分的獨立性和職能發(fā)揮的基本空間。例如：對于高科技企業(yè)而言，內(nèi)部審計機構(gòu)在建立時，審計組織的職能要獨立于其他職能部門尤其是企業(yè)的管理部門，保證對企業(yè)管理層在管理職能的發(fā)揮，同時審計組織全部審計工作要直接對企業(yè)的董事會匯報，提高內(nèi)審體系監(jiān)督管理工作的質(zhì)量。在企業(yè)管理制度化和規(guī)范化戰(zhàn)略實施的過程中，要將內(nèi)審體系組織和制度的建立與其發(fā)展充分結(jié)合，具體實施時要全面考慮內(nèi)審部門的不同職責(zé)、工作權(quán)利、制度規(guī)范等，保證內(nèi)審工作的客觀性和合理性。此外，企業(yè)

7、也要積極拓展內(nèi)審體系的職能和工作領(lǐng)域，內(nèi)審體系基本的工作內(nèi)容是財務(wù)審計，并且以財務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險評估為導(dǎo)向，而管理審計是企業(yè)提高管理水平與經(jīng)營水平的發(fā)展方向，對于企業(yè)提高內(nèi)部管理和內(nèi)部控制水平是具有建設(shè)性意義的。2.加強企業(yè)融資、投資環(huán)節(jié)的內(nèi)審建設(shè)。對于高科技企業(yè)而言，企業(yè)的投資和融資活動關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險要重點關(guān)注融資活動和投資項目的審計，防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。對于企業(yè)的投資活動，審計的內(nèi)容主要包含投資方案、投資計劃的實施以及投資活動結(jié)果的審計，主要的審計項目包括：投資成本管理、投資項目的可行性方案、投資預(yù)算管理、投資環(huán)境、投資成本回收情況、投資效益審計等，通

8、過對投資活動的審計來增強風(fēng)險防范的意識，及時化解風(fēng)險因素的累積和爆發(fā)。對于企業(yè)的融資活動，著重審計融資方式是否可行，建立可靠、科學(xué)的風(fēng)險評價和風(fēng)險識別的指標(biāo)框架，有效的對融資活動中的風(fēng)險因素進(jìn)行管理。例如：企業(yè)在建立內(nèi)控體系時要通過審計活動優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，著重分析企業(yè)整體的資本成本，協(xié)助企業(yè)的財務(wù)部門有效降低資本成本。3.重視審計監(jiān)督，加強風(fēng)險管理。企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務(wù)管理的重要方向和基本出發(fā)點，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，重視審計監(jiān)督、加強風(fēng)險管理、完成內(nèi)審體系的再監(jiān)督職能是企業(yè)在市場競爭中提高管理水平、協(xié)調(diào)經(jīng)營戰(zhàn)略的必然要求。再監(jiān)督是內(nèi)審體系對企業(yè)管理部門

9、、企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行控制的基本職能，其獨立性是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的基本支撐。發(fā)揮審計監(jiān)督作用首先要加強企業(yè)對內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、權(quán)責(zé)不明、相互串通等行為的控制，其次要解決好再監(jiān)督和再控制與管理成本之間的矛盾問題，兩者之間的均衡是內(nèi)部控制效能最大發(fā)揮的保證，此外，在內(nèi)審體系的建立過程中最重要的就是建立完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和預(yù)警系統(tǒng)，通過審計監(jiān)督將財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)信息中的漏洞和風(fēng)險信號真正的發(fā)掘出來，制定相應(yīng)的決策并且與企業(yè)中的各種管理制度與控制制度真正結(jié)合起來，保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與其他的各項制度有機結(jié)合、協(xié)調(diào)運行。四、結(jié)語企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要方面，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中全面風(fēng)險管理中的基本理念，對于一