企業(yè)所得稅所度納稅申報表填報說明(doc51)

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明一、 使用對象及報送時間 使用對象：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。 報送時間要求：年度終了后四個月內(nèi)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。二、表頭項目“稅款所屬期間”：一般填報公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)

2、之日，并按企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法(國稅發(fā)2005200號)的規(guī)定進行納稅申報。1、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。2、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。三、表間結(jié)構(gòu)及與附表的勾稽關(guān)系1、第1行附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合計。2、第2行附表三第4列第17行。3、第3行附表三第6列第17行。4、第5行附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合計。5、第7行附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。6、第9行附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。7、第10行附表三第9列第17行。8、第

3、11行附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。9、第14行附表四第41行。10、第15行附表五第21行。11、第16行=第13+14-15行。11、第17行附表六第10列第6行，且第17行第16行。12、第18行附表七“一、免稅所得合計”，且第18行第1617行。13、第20行附表八第5列“一、公益性捐贈合計”。14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行第16-17-18+19-20行。15、第22行第16-17-18+192021行。16、第25行第24行。17、第26行=附表十第7列“合計”行。18、第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合計”行，且第

4、9列（當(dāng)?shù)?列第9列）或等于第9列（當(dāng)?shù)?列第9列）。四、收入總額項目填報納稅人當(dāng)期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的所有應(yīng)稅收入項目。1、第行“銷售（營業(yè)）收入”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表一（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表第1行；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表第1行；執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的納稅人，金額等于附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表第3至7行合計。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金

5、折扣計入財務(wù)費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。2、第2行“投資收益”：填報納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息，包括國債利息收入；股息性收入填報股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的收入。金額無需還原計算，等于附表三投資所得（損失）明細(xì)表第4列第17行。3、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報各項投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價值）之和）扣除相關(guān)稅費后的金額。金額等于附表三投資所得（損失）明細(xì)表第6列第17行。4、第4行“補貼收入”：填報納

6、稅人收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位金額等于附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表第2行。5、第5行“其他收入”：填報除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括按照會計制度核算的“營業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表一（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表第16行；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表第16行；執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的納稅人，

7、金額等于附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表第10和第11行合計數(shù)。6、第6行“收入總額合計”：金額等于本表第1至5行合計數(shù)。五、扣除項目填報納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費用項目。1、第7行“銷售（營業(yè)）成本”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，以及與視同銷售收入相對應(yīng)的成本。執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表二（1）成本費用明細(xì)表第1行；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表第1行。 2、第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”：填報納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)的應(yīng)繳稅金及

8、附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。3、第9行“期間費用”：填報納稅人本期發(fā)生的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用合計數(shù)。執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表二（1）成本費用明細(xì)表第29行；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表第39行。 4、第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”：填報轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計算投資成本調(diào)整。金額等于附表三投資所得（損失）明細(xì)表第9列第17行。5、第11行“其它扣除項目”：填報與第5行“其他收入”相對應(yīng)的成本支

9、出（包括“營業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項目、資產(chǎn)評估減值等），以及其他扣除項目。但不包括公益救濟性捐贈、非公益救濟性捐贈及贊助支出。執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表二（1）成本費用明細(xì)表第17行；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，金額等于附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表第26行；執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的納稅人，金額等于附表二（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表第14行。6、第12行“扣除項目合計”：金額等于本表第7至11行合計數(shù)。六、應(yīng)納稅所得額的計算1、 第13行“納稅調(diào)整前所得”：金額等于本表第612行。2、 第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅

10、人實際發(fā)生的成本費用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目或者不應(yīng)在扣除項目中反映的支出項目，以及超出稅收規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。金額等于附表四納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表第3列“納稅調(diào)增金額”第41行。3、第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當(dāng)期成本費用中列支的項目金額，以及在以前年度進行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應(yīng)在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，

11、以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。金額等于附表五納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表第21行。4、第16行“納稅調(diào)整后所得”：如為負(fù)數(shù)，就是納稅人當(dāng)年可申報向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額；如為正數(shù)，應(yīng)繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額。 5、第17行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額。金額等于附表六稅前彌補虧損明細(xì)表第6行第10列，但不得超過第16行“納稅調(diào)整后所得”。6、第18行“免稅所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨核算的免予征稅的所得額在彌補虧損后剩余的部分。金額等于附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表中“免稅所得”，但不得超過第1617行后的金額。7、第

12、19行“應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額”：金額為本表第2行的數(shù)額用于彌補以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。應(yīng)補稅投資收益小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中應(yīng)補稅的投資收益合計數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計算應(yīng)補稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過附表三的“應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”的合計數(shù)。8、第20行“允許扣除的公益性捐贈額”：金額等于附表八捐贈支出明細(xì)表第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈額”的合計數(shù)。9、第21行“加計扣除額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的費用額。技術(shù)開發(fā)費加計扣除的金額等于附表九技術(shù)開發(fā)費加計扣除額

13、明細(xì)表第7行第6列，但不得使第21行的余額為負(fù)數(shù)。10、第22行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第16-17-18+19-2021行。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第16行或者依上述順序計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，本行金額應(yīng)填0。七、應(yīng)納所得稅額的計算1、第23行“適用稅率”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確定的適用稅率。2、第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第22×23行。3、第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報納稅人彌補虧損后的應(yīng)補稅投資收益余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。金額等于第19行“應(yīng)補稅投資收益已繳納所得稅額”，但不得超過第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”。4、第26行“境外所

14、得應(yīng)納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：填報納稅人境外所得根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布境外所得計征所得稅暫行辦法（修訂）的通知（財稅字1997116號）計算的“境外所得應(yīng)納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”。實行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。第26行等于附表十境外所得計算明細(xì)表第7列合計數(shù)。第27行分為以下幾種情況：當(dāng)境外已繳納所得稅款按分國不分項抵扣，且附表十第8列合計數(shù)第9列合計數(shù)，第27行則等于附表十第8列合計數(shù)+第11列合計數(shù)，但不得超過附表十第9列合計數(shù)；如附表十第8列合計數(shù)第9列合計數(shù)，則第27行等于附表十第

15、9列合計數(shù)；當(dāng)境外已繳納所得稅款按定率抵扣，則第27行等于附表十第12列合計數(shù)。5、第28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第24252627行。6、第29行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。金額等于附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表中第10行與62行的合計數(shù)。其中，匯總納稅的成員企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應(yīng)按就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅額計算抵免額。7、第30行“實際應(yīng)納所得稅額”：金額為本表第2829行。9、第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報匯總納稅成員企業(yè)按照稅收規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。10、第32行“匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”：金

16、額等于本表第30×31行。11、第33行“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在季（月）度累計預(yù)繳的所得稅額。12、第34行“本期應(yīng)補（退）的所得稅額”：金額為本表第3033行。實行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)金額為本表第3233行。13、第35行“上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額”：填報納稅人上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款額及匯算清繳的稅款額。附表一（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表填報說明一、本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人填報。二、本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)

17、定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”和“其他收入”。三、有關(guān)項目填報說明：1、第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2+7+12行。該行數(shù)額填入主表（即企業(yè)所得稅年度納稅申報表，下同）第1行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費支出扣除限額的計算基數(shù)。對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。 2、第2至6行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。（1）第3行“銷售商品”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。（2）第4行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟

18、合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在本行反映。讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入（包括國債利息收入）和股息性收入一并在附表三填報。（4）第6行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。3、第7至11行：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。（1）第8行“

19、材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。（2）第9行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。（3）第10行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。（4）第11行“其他”：填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。4、第12至15行：填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的

20、轉(zhuǎn)移行為。（1）第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：填報用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價值金額。（2）第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”：填報將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。非貨幣性交易中支付補價的，按照會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，填報在本表第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。5、第16行“其他收入合計”：填報營業(yè)外收入和視同銷售收入之外的稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入，并據(jù)此填報主表第5行。營業(yè)外收入中按規(guī)定已在本表第1行中反映的，不在此行中填報。6、第17至

21、23行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的收入。7、第24至29行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入”：填報會計核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷售收入之外的其他收入，包括在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值等。（1）第25行“因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項”：填報納稅人應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付帳款及已在成本費用中列支的其他應(yīng)付款。（2）第26行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價值的差額。（3）第27行“接受捐贈的資產(chǎn)”：填報納稅人2003年1月1日以后接受的貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)捐贈金額

22、。（4）第28行“資產(chǎn)評估增值”：填報因改組改制、或以非貨幣性資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值額。附表一（2）金融企業(yè)收入明細(xì)表填報說明一、本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人填報。二、本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的金融基本業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。納稅人應(yīng)按會計制度核算的要求準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項目，不得重復(fù)和遺漏。三、 有關(guān)項目填報說明1、第1行“基本業(yè)務(wù)收入”：金額等于本表第2+3+15行，據(jù)此填入主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。2、第2行“利息收入”：填報除金融機構(gòu)往來利息收入以外的各項利息收入。包括：貸款利息收入、存款利息收入及貼現(xiàn)利息收入等。3、第3行“金融企

23、業(yè)往來收入”：填報納稅人與其他金融機構(gòu)之間業(yè)務(wù)往來而發(fā)生的利息收入。4、第4行“中間業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人提供金融中間業(yè)務(wù)所取得的收入。5、第5行“ 手續(xù)費收入”：填報納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的費用。6、第6行“證券承銷收入”：填報納稅人接受委托代理發(fā)行或者承銷股票、債券等而取得的收入。7、第7行“自營證券差價收入”：填報從事證券業(yè)務(wù)的納稅人在自營證券買賣業(yè)務(wù)中買入證券與賣出證券的差價收入。當(dāng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，將數(shù)額填入附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表第24行“其他業(yè)務(wù)支出”。8、第8行“買入返售證券收入”：填報從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，

24、到期日按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)賺取的差價收入。9、第10行“保費收入”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人銷售保險產(chǎn)品取得的收入。10、第11行“分保費收入”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)所取得的收入。11、第12行“追償款收入”：填報納稅人因第三者的過錯造成保險標(biāo)的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。12、第13行“基金收入”：填報納稅人證券投資基金收入，包括股票差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入等。13、第14行“匯兌收益”：填報納稅人從事外幣兌換、外匯買賣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益。14、第15行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人

25、除上述收入外的其他各項收入，包括從事信托、融資租賃的業(yè)務(wù)收入。15、第16行“其他收入合計”：金額等于第17+18+24+28行，據(jù)此填入主表第5行。16、第17行“視同銷售收入”：填報納稅人自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他視同銷售的收入。17、第18行“營業(yè)外收入”：金額等于第19+20+23行。18、第24行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入”：金額等于第25+26+27行。19、第28行“其他”：填報納稅人銷售材料、廢舊物資等收入，代購代銷收入，租賃收入，出租包裝物的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等收入。附表一（3）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表填表說明一、

26、本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。二、本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的收入及稅收規(guī)定免稅的收入項目，據(jù)以填報主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”、第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”、第4行“補貼收入”、第5行“其他收入”。三、有關(guān)項目填報說明1、第1至11行：填寫納稅人的所有收入項目。2、第1行“收入總額”=本表第2+3+11行。填寫納稅人的收入總額（包括免稅收入）。3、第2至11行：按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。4、第2行“財政補助收入”= 主表第4行“補貼收入”。5、第3至7行累計數(shù)額 = 主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。6、第8行“投資收益”

27、 = 主表第2行“投資收益”=附表三投資所得（損失）明細(xì)表第4列第17行。7、第9行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入” = 主表第3行“投資轉(zhuǎn)讓收入” =附表三投資所得（損失）明細(xì)表第6列第17行。8、第10行“捐贈收入”：填報社會各界的捐贈收入。9、第11行“其他收入”：填報除第2至10行以外的收入。如固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。10、第1011行的合計數(shù) = 主表第5行“其他收入”。11、第12至22行，按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字199775號）第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內(nèi)容，并按稅收

28、規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。12、第12行“免稅收入總額”第1314+22行，據(jù)以填報主表第17行“免稅所得”。 13、第23行“應(yīng)納稅收入總額”第112行。 14、第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”第23行÷1行?！皯?yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”適用范圍：準(zhǔn)予扣除的全部支出項目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝?，用?4行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”計算應(yīng)納稅收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費用和損失金額。計算公式：應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費用和損失金額 = 支出總額 × 第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”。附表二(1)成本費用明細(xì)表填表說明一、

29、本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的納稅人填報。二、成本費用明細(xì)表填報與附表一（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表相對應(yīng)的銷售（營業(yè)）成本、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等的具體構(gòu)成項目和期間費用。根據(jù)會計制度核算的“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”，據(jù)以填報主表第9行“期間費用”。三、有關(guān)項目填報說明：1、第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、視同銷售成本，據(jù)以填入主表第7行。本行=本表第2+713行。2、第2至6行“主營業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本。第2行=第3+4+5

30、+6行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）的“主營業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。一個納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)等各項業(yè)務(wù)的非法人的分公司、營業(yè)部等，必須將各項業(yè)務(wù)的營業(yè)成本分別準(zhǔn)確申報。3、第7至12行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。第7行=第8+9+10+11+12行。本表第8至12行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表“其他業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。其中，其他業(yè)務(wù)收入的應(yīng)交稅金及附加填入本表第11行；第12行“其他”項目，填報納稅人按照會計制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費用支出。4、第13至

31、16行“視同銷售成本”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本，第13行=第14+15+16行。本表第14至16行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認(rèn)計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。5、第17行“其他扣除項目合計”=本表第18+26行。納稅人應(yīng)根據(jù)會計制度核算的“營業(yè)外支出”及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他成本費用填報，并據(jù)以填入主表第11行“其他扣除項目”。6、第18至25行“營業(yè)外支出”：填報納稅人按照會計制度核算的“營業(yè)外支出”中剔除捐贈支出后的余額，依據(jù)稅收政

32、策規(guī)定可以扣除的項目。第18行=第19+20+25行。（1）第19行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。（2）第20行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（3）第21行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第22行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的債務(wù)重組損失數(shù)額。（5）第24行“非常損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第25

33、行“其他”：填報納稅人按照會計制度核算的在會計帳務(wù)記錄的其他支出，包括當(dāng)年增提的各項準(zhǔn)備金等。（7）按照會計制度核算在“營業(yè)外支出”列支的各項捐贈支出（包括公益、救濟性捐贈支出，非公益救濟性捐贈支出）不在本表填報，而在附表八捐贈支出明細(xì)表中填報。7、第26至28行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費用”：填報納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的其他成本費用支出。第26行第27+28行。（1）第27行“在稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)評估減值” ：填報納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的，在企業(yè)所得稅中已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評估減值部分。（2）第28行“其他”：填報納稅人依據(jù)稅收規(guī)定允許扣除的其他成本費用支出。8、第29行“期間費用合計”：填

34、報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用的合計數(shù)。第29行=第30+31+32行。附表二（2）金融企業(yè)成本費用明細(xì)表填報說明一、本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人填報。二、本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的金融基本業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本及稅收規(guī)定確認(rèn)的成本。納稅人應(yīng)按會計制度核算的要求準(zhǔn)確歸集成本費用分別填列相關(guān)項目，不得重復(fù)和遺漏。三、各項目填報說明1、第1行“基本業(yè)務(wù)成本合計”：金額等于第2+3+24-25行。據(jù)此填報主表第7行。2、第2行“利息支出”：填報納稅人以負(fù)債形式籌集的各種資金按國家規(guī)定的適用利率提取的應(yīng)付利息。3、第3行“金融企業(yè)往來支出”：填報納稅人與

35、其他金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。包括納稅人借入中央銀行款項利息支出、同業(yè)拆入、同業(yè)存放款項、系統(tǒng)內(nèi)存放款項利息支出等。4、第4行“中間業(yè)務(wù)支出”：填報與中間業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的業(yè)務(wù)支出。5、第5行“手續(xù)費支出”：填報納稅人委托其他金融機構(gòu)代辦儲蓄存款、代辦其他金融業(yè)務(wù)或代辦保險業(yè)務(wù)的手續(xù)費以及參加票據(jù)交換的管理支出。6、第6行“賣出回購證券支出”：填報從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券的經(jīng)營活動業(yè)務(wù)支出。7、第7行“死傷醫(yī)療給付”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的死亡傷殘給付和醫(yī)療給付。8、第8行“滿期給付”：填報從事保險

36、業(yè)務(wù)的納稅人對被保險人生存至保險期滿時給付的保險金額。9、第9行“年金給付”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人對被保險人生存至規(guī)定的年齡按保險合同約定支付給被保險人的金額。10、第11行“賠款支出”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人當(dāng)發(fā)生保險事故時所承擔(dān)的賠償責(zé)任并支付的保險金。11、第13行“分保賠款支出”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)需向分保分出人支付應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。12、第14行“分保費用支出”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的各項費用。13、第16行“保戶紅利支出”：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人按保險約定支付給被保險人的紅利支出。14、第17行“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

37、提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表第4行“實際發(fā)生額”填列。15、第18行“長期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表第8行“實際發(fā)生額”填列。16、第19行“未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表第12行“實際發(fā)生額”填列。17、第20行“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表第16行“實際發(fā)生額”填列。18、第21行“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”：根據(jù)附表十四（3）保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表第20行“實際發(fā)生額”填列。19、第22行“提取保險保障基金”：根據(jù)附表十四（3）保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)

38、差納稅調(diào)整表第21行“實際發(fā)生額”填列。20、第23行“匯兌損失”：填報納稅人在經(jīng)營外匯買賣或外幣兌換中由于匯率變動而發(fā)生的匯兌損失。 21、第24行“其他業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人除上述支出外的其他各項支出，包括“自營證券差價收入”出現(xiàn)負(fù)數(shù)時的數(shù)額。22、第26行“其他支出”：金額等于第27+28+35+38行。據(jù)此填入主表第11行。23、第27行“視同銷售成本”：填報自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。24、第28行“營業(yè)外支出”：金額等于第29+30+34行（剔除捐贈支出）。25、第35行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費用”：填報稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評估

39、減值等。26、第38行“其他”：填報材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等。27、第39行“期間費用合計”：填報納稅人按照會計制度核算的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。據(jù)此填入主表第9行。附表二(3)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表填表說明一、本表適用于繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。二、本表主要填報納稅人根據(jù)會計制度核算的所有支出項目及稅收規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出項目。三、有關(guān)項目的填報說明1、表中第1至10行：填報納稅人的所有支出項目。2、第1行“支出總額”：填報納稅人的支出總額（含免稅支出）。金額等于第2+3+10行。3、第2至10行

40、：填報按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額。4、第11行“不準(zhǔn)扣除的支出總額”分三種方式填報：（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項目金額:采取據(jù)實核算支出項目的，根據(jù)實際發(fā)生額填報。（2）采取按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖康?，填報金額=第1行×（1-應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。（3）采取據(jù)實核算又按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖康?，填報金額=（第1行-第12行）×（1-應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。5、第14行“準(zhǔn)予扣除的支出總額”：金額等于第1-12行或第1-13行。據(jù)此填報主表第11行“扣除項目合計”。附表三投資所得（損失）明細(xì)表填報說明一、本表適用于各類納稅人填報。二、本表填報

41、納稅人的各項境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得的詳細(xì)信息。納稅人應(yīng)根據(jù)投資性質(zhì)、投資期限進行歸類，分別按債權(quán)投資和股權(quán)投資兩大類填報。短期債權(quán)、長期債權(quán)投資項目較多的可分類填報；短期股權(quán)投資收益涉及補稅的，區(qū)別被投資方不同稅率分類填報；長期股權(quán)投資應(yīng)分項填報。填報的項目金額據(jù)以分別填報主表第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”和第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”。三、投資資產(chǎn)的分類1、債權(quán)投資收益確認(rèn)的會計規(guī)定與稅收對債權(quán)投資所得的規(guī)定，除了短期債權(quán)投資的收益確認(rèn)、短期債權(quán)投資跌價準(zhǔn)備、長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備，以及由此造成的投資成本的差異外，其他基本一致。2、債權(quán)投資取得的利息，填報在第4列；轉(zhuǎn)讓債權(quán)發(fā)生的

42、轉(zhuǎn)讓所得或損失，相應(yīng)填報在第6列、7列、9列和10列。其他各列不需填報。3、債權(quán)投資的利息收入應(yīng)按規(guī)定分為免稅和應(yīng)稅的債券利息收入，并分行填報。其中屬于免稅的債券利息（持有收益）合計數(shù)，填入附表七“免稅所得”的相應(yīng)行次。4、企業(yè)債權(quán)投資根據(jù)持有時間是否超過1年，分為短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資。長期債權(quán)投資按投資對象分為長期債券投資和其他長期債權(quán)投資，按付息方式又分為一次到期還本付息和分期付息到期還本等，稅收與會計制度基本沒有差異，企業(yè)可按會計核算的具體項目填報。5、股權(quán)投資（包括短期、長期股權(quán)投資）取得的股息性所得，必須填報第1至5列的所有項目；轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得或損失，填報第6至10列的所有涉及

43、的相關(guān)項目。6、股權(quán)投資的持有收益（包括現(xiàn)金股利、股票股利和非貨幣性資產(chǎn)分配額等），按免于補稅的投資收益和需要補稅的投資收益分別填報。涉及補稅的短期股權(quán)投資收益，被投資方企業(yè)適用同一稅率的可以分類合并填報，此時可不填第1、2列；涉及補稅的長期股權(quán)投資收益，按被投資企業(yè)名稱分項填報。其中，股權(quán)投資中屬于免于補稅的投資收益（持有收益）合計數(shù)，填入附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表的第4行“免于補稅的投資收益”。股權(quán)投資中屬于應(yīng)補稅的投資收益，其計算的被投資方已繳納所得稅額的合計數(shù)（第5列），作為計算主表第19行數(shù)額的基礎(chǔ)。四、有關(guān)項目填報說明：1、第1列“被投資企業(yè)所在地”、第2列“占被投資企業(yè)權(quán)益比例

44、”：根據(jù)納稅人的股權(quán)投資在被投資方的有關(guān)信息，應(yīng)按不同投資項目分別填報。短期股權(quán)投資收益分類合并填報的，可不填此兩列。2、第3列“被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率”：填報納稅人的股權(quán)投資項目在被投資方的稅率，其中短期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)被投資方的稅率不同分類填報，長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同項目分別填報。3、第4列“投資收益（持有收益）”：填報納稅人在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得，包括各類債權(quán)投資、股權(quán)投資。第4列17行=主表第2行。（1）短期債權(quán)投資收益。會計制度規(guī)定對持有短期債權(quán)投資過程中實際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認(rèn)投資收益。而稅收規(guī)定，除了投資初始時支付的款項中包含

45、已到期尚未領(lǐng)取的利息外，其他持有期間取得的利息一律確認(rèn)為利息所得，而不是沖減投資成本。（2）短期股權(quán)投資收益。會計上只確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，稅收規(guī)定必須嚴(yán)格區(qū)分股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓收益或損失，股息性所得的確認(rèn)時間是被投資方會計上進行利潤分配時，不是完全的收付實現(xiàn)制。（3）長期股權(quán)投資收益。稅收規(guī)定，不論納稅人會計帳務(wù)中對投資采取何種方法核算，在被投資方會計上進行“利潤分配”的帳務(wù)處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益(股息收益)。按權(quán)益法核算的納稅人，在會計年度末按應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資方當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額而確認(rèn)的投資收益或損失不在本表反映。（

46、4）會計制度和投資準(zhǔn)則規(guī)定，納稅人可以根據(jù)市價變動情況提取短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，沖減投資收益；而稅收規(guī)定這兩項準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。4、第5列“應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”：填報納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補稅的股息性所得（根據(jù)主表第19行）在被投資方實際繳納的所得稅，計算公式為：投資收益÷（1-被投資方適用稅率）×被投資方適用稅率。對不補稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計算其被投資方的已納所得稅額。5、第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額。本列第17行=主表第3行。6、第7列“初始投資

47、成本”：填報納稅人取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用（但不包括實際支付價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股息）。7、第8列“計稅成本調(diào)整”：填報追加或減少股權(quán)投資，以及根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)作為投資成本收回的投資分配。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負(fù)數(shù)反映。8、第9列“投資轉(zhuǎn)讓成本”：金額等于第7+8列。本列第17行=主表第10行。9、第10列“投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：金額等于第6-9列。第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)

48、投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。五、補充資料填報說明：1、“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：不得超過“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”扣減本年實際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失后的余額。2、“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”：為第4列第10行與第10列第11至16行的正數(shù)之和。3、“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”：當(dāng)?shù)?0列第11至16行的負(fù)數(shù)之和大于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅前扣除限額時，其差額即為當(dāng)年的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額，并據(jù)此填入附表四第12行的相關(guān)項目。4、“投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”：等于以前年

49、度結(jié)轉(zhuǎn)未在本年度稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，加上本年新增的投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額。 附表四納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表填報說明一、本表適用于各類納稅人填報。二、填報納稅人會計核算中實際發(fā)生的成本費用金額與稅收規(guī)定不一致，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加所得的金額。三、納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目以及稅收規(guī)定不允許扣除的支出項目，應(yīng)在本表進行納稅調(diào)整增加。四、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤也在本表填列。五、“本期發(fā)生數(shù)”填報本納稅年度實際發(fā)生的成本費用金額；“稅前扣除限額”填報根據(jù)稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的可在本期稅前扣除的金額；“納稅調(diào)增金額”等于“本期發(fā)生數(shù)”扣減“稅前扣除限額”后的余額。余額如為負(fù)數(shù)，該

50、行填0?！凹{稅調(diào)增金額”第41行等于主表第14行。六、有關(guān)項目填報說明：1、第1行“工資薪金支出”第1列“本期發(fā)生數(shù)”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的工資薪金，金額等于附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細(xì)表第7行第1列；第2列“稅前扣除限額”：填報本納稅年度稅前扣除限額，金額等于附表十二第9行第1列；第三列“納稅調(diào)增金額” 等于附表十二第10行第1列。實行工效掛鉤的納稅人，依據(jù)附表十二的“工效掛鉤企業(yè)”的第6行、第7行和第9行，以及有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩個低于”標(biāo)準(zhǔn)計算扣除的工資總額分別填報。2、第2至4行“工會經(jīng)費”、“職工福利費”、“職工教育經(jīng)費”：第1列分別填報本納稅年度實際

51、提取的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，金額分別等于附表十二工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細(xì)表第6行第2列、第3列、第4列；第2列“稅前扣除限額”：填報本納稅年度稅前扣除限額，金額分別等于附表十二第9行第2列、第3列、第4列；第3列“納稅調(diào)增金額”，非工效掛鉤納稅人等于附表十二第10行第2列、第3列、第4列，工效掛鉤納稅人等于第9行第2列、第3列、第4列。計算允許稅前扣除的工會經(jīng)費等三項經(jīng)費的基數(shù)為允許稅前扣除的工資總額。未提供繳納工會經(jīng)費專用繳款收據(jù)的，計提的工會經(jīng)費全額納稅調(diào)增。 3、第5行“利息支出”：第1列填報納稅人在財務(wù)費用中核算的銀行貸款利息和其他借款利息的支出；第2列填報本納稅

52、年度按同期同類銀行貸款利率支付的利息部分,其中，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，按不超過注冊資本50%以內(nèi)的借款部分的利息支出填報；第3列=第1-2列。4、第6行“業(yè)務(wù)招待費”：第1列填報納稅人在管理費用或營業(yè)費用中實際列支的業(yè)務(wù)招待費；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額；第3列=第1-2列。5、第7行 “本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時間性差異”：反映以前年度按照稅務(wù)處理規(guī)定已作納稅調(diào)減，在本期不能再稅前扣除，應(yīng)予納稅調(diào)增的費用或損失。按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后年度確認(rèn)的費用或損失，但按照稅收規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，從而形成的應(yīng)納稅所得時間性差異應(yīng)在本期的納稅調(diào)增額，即是納稅人以前年度

53、確認(rèn)的時間性差異（遞延稅款貸項）在本期轉(zhuǎn)回數(shù)（遞延稅款借項）。6、第8行“折舊、攤銷支出”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷金額，金額等于附表十三資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表第17行第2列；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表十三第9列第17行；第3列金額等于附表十三第10列第17行或本表第1-2列。7、第9行“廣告支出”：第1列填報納稅人在本納稅年度實際發(fā)生的廣告支出，金額等于附表十一廣告費支出明細(xì)表第4行；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表十一第8行；第3列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額，金額等于附表十一第9

54、行或本表第1-2列。8、第10行“業(yè)務(wù)宣傳費”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額；第3列=第1-2列。9、第11行“銷售傭金”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的銷售傭金；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額；第3列=第1-2列。10、第12行“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失，金額等于附表三投資所得（損失）明細(xì)表第10列第10行為負(fù)數(shù)時的金額（若為正數(shù)，則本行的各列數(shù)據(jù)不需填報）；第2列填報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的扣除限額，金額等于附表三補充資料“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失稅前扣除限額”；第3列填

55、報本納稅年度按稅收規(guī)定計算的納稅調(diào)整額，金額等于附表三補充資料“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”或本表第1-2列。11、第13行“財產(chǎn)損失”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的財產(chǎn)損失金額；第2列填報本納稅年度稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額；第3列=第1-2列。12、第14行“壞帳準(zhǔn)備金”：第1列填報本納稅年度會計核算增（減）提的壞帳準(zhǔn)備，金額等于附表十四（1）壞帳損失明細(xì)表第1列第6行；第2列填報按稅收規(guī)定計算提取的金額，金額等于附表十四（1）第2列第6行；第3列等于附表十四（1）第3列第6行。13、第15行“各類社會保障性繳款”：第1列填報本納稅年度實際繳納的各類社會保障性繳款；第2列填報按稅收規(guī)定

56、允許扣除的項目金額；第3列=第12列。14、第16至22行：按照第15行的要求分別填報。15、第23行“上交總機構(gòu)管理費”：第1列填報本納稅年度實際上交的總機構(gòu)管理費；第2列填報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的總機構(gòu)管理費；第3列=第1-2列。16、第24行“住房公積金”：第1列填報本納稅年度實際發(fā)生的住房公積金；第2列填報按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；第3列=第1-2列。17、第25行“本期增提的各項準(zhǔn)備金”：各列分別等于第26至33行各列的合計數(shù)。18、第26至33行：第1列分別填報本納稅年度增提的各項準(zhǔn)備金；第2列填報“0”；第3列除第31、32行外，均等于第1列；第31行“呆帳準(zhǔn)備”由金融企業(yè)填報，納稅調(diào)增金額等于附表十四（2）呆帳準(zhǔn)備計提明細(xì)表“本期申報的呆帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”；第32行“保險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差” 由從事金融業(yè)務(wù)的納稅人填報，納稅調(diào)增金