審計(jì)管理建議書范文

1、審計(jì)管理建議書范文【篇一：審計(jì)管理建議書】 2005 年中期審計(jì)管理建議書公司決策層：本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：一、財務(wù)管理及會計(jì)核算會計(jì)的核算職能是會計(jì)的基本職能，只有做好會計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計(jì)報表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審

2、計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會計(jì)核算：（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度 1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的集團(tuán)財務(wù)管理制度。內(nèi)容應(yīng)涉及：基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。 2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計(jì)政策，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選

3、用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報表時對會計(jì)政策的調(diào)整。 3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致 ,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。（二）財務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。（三）各子公司向集團(tuán)公司報送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀

4、況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團(tuán)公司時，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說

5、明。以如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。（四）內(nèi)部帳的管理基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實(shí)性也無從考證。因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計(jì)報表。這樣才能為

6、公司的管理決策提供真實(shí)的財務(wù)會計(jì)信息。二、內(nèi)部會計(jì)控制在做好會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時財務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)會計(jì)法及企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。（一）貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制部分子 /分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難

7、發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“ 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)” 、“ 現(xiàn)金和銀行存款的管理” 、“ 票據(jù)及有關(guān)印章的管理” 、“ 監(jiān)督及檢查 ”幾個方面進(jìn)行。因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。（二）成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計(jì)控制 1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的

8、授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報銷相當(dāng)混亂。因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。 2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“ 增收 ” 與“ 節(jié)支” 是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個會計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)

9、用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn)。 4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。（三）采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部

10、控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于 a 學(xué)院、 b 學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。（四）其他內(nèi)部會計(jì)控制制度除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照會計(jì)法的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計(jì)控制制度：（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度（3）存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度（4）預(yù)算三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子

11、公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，（一） c 公司 1、現(xiàn)金流量情況被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團(tuán)公司來說影響不大 ,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其

12、未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。 2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。 3、貨幣資金公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如2005 年 6 月 29 號、4 號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。建議要求被審計(jì)單位按照企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金

13、的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。 4、關(guān)于承接 m 廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。（二） d 大酒樓 1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時

14、為止，部分開業(yè)時的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。 2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“ 因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底

15、清理。 ”（三） e 有限公司 1、往來帳 e 公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票 ,一直掛帳；建議及時清理； 2、貨幣資金 e 有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。（四） f 開發(fā)公司1、截止 2005 年 6 月 30 日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為 17372500.00元，對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時清理. 2、截止 2005 年 6 月 30 日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g 物業(yè)管理有限公司 722860.00 元，鑒于 g 物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000 元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清

16、理. 3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財務(wù)控制。（五） g 物業(yè)有限公司 1、關(guān)于往來帳截止 2005 年 6 月 30 日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f 城市建設(shè)公731,305.47 元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f 城市建設(shè)公司8,445.49 元，雙方往來帳一致 .鑒于 g 物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00 元，建議對該公司與 f 城市建設(shè)公的往來及時清理. 2、關(guān)于預(yù)算管理該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年

17、度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進(jìn)行考核 .（六） h 臵業(yè)有限公司應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.（七） i 有限公司 1、與 a 學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47 元尚未處理 2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來雙方往來差額5，150，033。20 元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳 3、關(guān)于應(yīng)收帳款公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277 。15 元，期初為 2341268 。64元，本期開票銷售收入為1364179 。58 元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。 4

18、、關(guān)于生產(chǎn)成本。該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率?！酒鹤詴?jì)師管理建議書格式】注冊會計(jì)師管理建議書格式審計(jì) 2008-01-11 11:51:09 閱讀 2471 評論 1 字號：大中小訂閱管理建議書 - 有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：我們接受委托，對貴公司2005 年的年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)

19、過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍F公司年度會計(jì)報表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會計(jì)制度、會計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財務(wù)管理方面（

20、一）資金管理方面 1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：（1）公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財務(wù)人員賬務(wù)處理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時間較長，以前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。（3）部分子公司未能做到定期與銀行對賬。（4）公司銀行日記賬會計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財務(wù)無法提供每個賬戶的期初、期末余額。針對上述情況，我們建議：財務(wù)人員應(yīng)及時編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對未

21、達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時進(jìn)行清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。 2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在 * 銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由*公司使用。截至2004 年 12 月 31 日，該賬戶中的存款余額為30.16 元。（3）*公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。針對上述情況，我們建議

22、：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。 3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：（1）下屬四級公司貨幣資金賬實(shí)不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35 個。（3）公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。（4）公司下屬各科室在2001 年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時銷戶。針對上述情況，我們建議：（1

23、）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較差，公司為*投資計(jì)劃所需資金可能會出現(xiàn)支付困難。針對上述情況，我們建議：（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客

24、戶大量占用的問題。（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權(quán)債務(wù)方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如： 2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3 年的款項(xiàng) 1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤的61.07 。 3、公司往來中存在貨代往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時對這部分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時與對方進(jìn)行對賬。 4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進(jìn)行正常的往來對賬工作。5、集團(tuán)有限公

25、司之子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時掛相同客戶的款項(xiàng)； 6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付 * 有限公司與對方差額361,463.71 元。 7、*公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入*公司，且部分回收資金不經(jīng)過*公司直接轉(zhuǎn)入 *公司。 8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時到財務(wù)報賬，拖延時間長。 9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議： 1、落實(shí)總公司應(yīng)

26、收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評分制度；對于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限； 2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對往來科目的核算應(yīng)充分利用財務(wù)電算化，對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)行清理； 3、未按客戶核算情況的往來款，由財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實(shí)客戶名稱，及時調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對賬并保證結(jié)算金額的正確性； 4、各級公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來應(yīng)及時核對，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績而盲目賒銷的經(jīng)營行為； 5、加強(qiáng)

27、相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。（三）存貨管理貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如： 1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時，造成不良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財務(wù)核算脫節(jié) ,造成賬、實(shí)不符。 2、公司下屬個別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財務(wù)制度的要求定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)； 3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對上述情況，我們建議： 1、完善實(shí)物資產(chǎn)

28、管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制； 2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，年末對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點(diǎn)小組，并及時查找存貨盤點(diǎn)差異原因；盤點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形成書面盤點(diǎn)記錄；明確盤點(diǎn)記錄作為會計(jì)原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；3、加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）長期投資管理方面貴公司部分下屬單位長期投資

29、管理存在被投資單位注冊資本不實(shí)、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時、對已無持有價值的投資項(xiàng)目清理不及時等情況，例如： 1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未納入年度會計(jì)報表，其下屬的 *有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關(guān)系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。 2、公司下屬部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來

30、源。由于部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小，法人實(shí)體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管理費(fèi)用。 3、公司與子公司 *公司及 *公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時取得兩家公司的會計(jì)報表；公司截至報告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的*公司與 *公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經(jīng)營決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無法及時進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險防范。 5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。 6、公司截止 2004 年底對有 *公司、 *公司等公司實(shí)際持

31、股比例為100% ，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會計(jì)報表中。針對上述情況，我們建議： 1、設(shè)置專門的投資管理部門或崗位對投資的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控；對參股企業(yè)，要定期按時行使股東權(quán)利，如對定期會計(jì)報表特別是年度會計(jì)報表的搜集、對股東會的有效參與、及時傳達(dá)； 2、對注冊資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時補(bǔ)足資本或減少注冊資本；實(shí)收資本大于或小于注冊資本的，根據(jù)中華人民共和國公司法及工商登記管理?xiàng)l例等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動超過注冊資金的20%時及時辦理工商變更，公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權(quán)

32、力和義務(wù)。 3、對實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長期投資；對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施 ,減少投資損失；對已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時正確處理股權(quán)投資。（五）固定資產(chǎn)管理方面貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如： 1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明，如*公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9 平方米的土地使

33、用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10 年，目前尚未開發(fā)。 2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。 3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：（1）未對應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；（2）部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，并且累計(jì)折舊科目沒有本月合計(jì)及累計(jì)數(shù)；（3）在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處置時，未通過固定資產(chǎn)清理科目將被處置資產(chǎn)從固定資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出，且在資產(chǎn)尚未清理完畢時就結(jié)轉(zhuǎn)收入；（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷； 4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺賬）不在財務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。 5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司*公司所有，公司無償使用，對該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤的結(jié)果。針對上述情況，我們建議： 1、財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)購進(jìn)發(fā)票及報廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及時準(zhǔn)確地反映固