管理會(huì)計(jì)——全面預(yù)算

1、01全面預(yù)算的概述全面預(yù)算的概述0203預(yù)算的編制預(yù)算的編制編制預(yù)算的具體方法編制預(yù)算的具體方法學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)一、知識(shí)目標(biāo)：1.了解全面預(yù)算的含義及作用2.理解全面預(yù)算的構(gòu)成體系及其具體內(nèi)容3.掌握全面預(yù)算的編制原理編制程序二、技能目標(biāo)：1.能進(jìn)行全面預(yù)算中各個(gè)具體預(yù)算的編制2.能編制一套完整的面預(yù)算三、情感目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考的習(xí)慣，提高學(xué)生的動(dòng)手能力分粥的故事分粥的故事方案一，指定一人全權(quán)負(fù)責(zé)分粥；方案一，指定一人全權(quán)負(fù)責(zé)分粥；方案二，輪流負(fù)責(zé)分粥，每天一人；方案二，輪流負(fù)責(zé)分粥，每天一人；方案三，大家選一個(gè)品德好信得過(guò)的人負(fù)責(zé)；方案三，大家選一個(gè)品德好信得過(guò)的人負(fù)責(zé)；方案四，成立一個(gè)分

2、粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)；方案四，成立一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)；方案五，每個(gè)人輪流值日分粥，但負(fù)責(zé)分的人最后領(lǐng)方案五，每個(gè)人輪流值日分粥，但負(fù)責(zé)分的人最后領(lǐng)粥。粥?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢” 從公司層面而言，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)有關(guān)重從公司層面而言，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)有關(guān)重要，從部門(mén)層面而言，公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、工作任務(wù)要，從部門(mén)層面而言，公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、工作任務(wù)等是考核業(yè)績(jī)的關(guān)鍵；對(duì)于每個(gè)員工而言，完善的工等是考核業(yè)績(jī)的關(guān)鍵；對(duì)于每個(gè)員工而言，完善的工作計(jì)劃是有效完成工作的充分保證。作計(jì)劃是有效完成工作的充分保證。 預(yù)算實(shí)則是一種控制預(yù)算實(shí)則是一種控制，以較少的人力

3、、財(cái)力和物力以較少的人力、財(cái)力和物力，較少的精力和時(shí)間使企業(yè)，較少的精力和時(shí)間使企業(yè)發(fā)展處于控制狀態(tài)，一旦實(shí)發(fā)展處于控制狀態(tài)，一旦實(shí)施計(jì)劃過(guò)程中發(fā)生偏差，能施計(jì)劃過(guò)程中發(fā)生偏差，能及時(shí)糾正，使偏差導(dǎo)致的損及時(shí)糾正，使偏差導(dǎo)致的損失降到最低。失降到最低。第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算的概述全面預(yù)算的概述p143p143一、全面預(yù)算的含義與作用一、全面預(yù)算的含義與作用二、全面預(yù)算的構(gòu)成二、全面預(yù)算的構(gòu)成第一節(jié)一、全面預(yù)算的含義與作用一、全面預(yù)算的含義與作用預(yù)算預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)

4、既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。標(biāo)。全面預(yù)算全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)總體預(yù)測(cè)。以目標(biāo)利潤(rùn)為以目標(biāo)利潤(rùn)為目的目的，銷售預(yù)測(cè)為，銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)。起點(diǎn)。全面預(yù)算的作用：提升戰(zhàn)略管理能力；有效的全面預(yù)算的作用：提升戰(zhàn)略管理能力；有效的監(jiān)控與考核；高效使用企業(yè)資源；有效管理經(jīng)監(jiān)控與考核；高效使用企業(yè)資源；有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；收入提升及成本節(jié)約。營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；收入提升及成本節(jié)約。第一節(jié)二、全面預(yù)算體系的構(gòu)成二、全面預(yù)算體系的構(gòu)成分預(yù)算分預(yù)算總預(yù)算總預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)

5、預(yù)算直接材直接材料預(yù)算料預(yù)算直接人直接人工預(yù)算工預(yù)算制造費(fèi)制造費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算的編制預(yù)算的編制 一、銷售預(yù)算一、銷售預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算三、直接材料預(yù)算三、直接材料預(yù)算四、直接人工預(yù)算四、直接人工預(yù)算五、制造費(fèi)用預(yù)算五、制造費(fèi)用預(yù)算六、產(chǎn)品成本預(yù)算六、產(chǎn)品成本預(yù)算七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算八、現(xiàn)金預(yù)算八、現(xiàn)金預(yù)算九、預(yù)計(jì)損益表及利潤(rùn)分配表九、預(yù)計(jì)損益表及利潤(rùn)分配表十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表十、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)一、銷售預(yù)算一、銷售預(yù)算 是全面預(yù)算的是全面預(yù)算的

6、起點(diǎn)起點(diǎn) 編制依據(jù)：銷售預(yù)測(cè)；銷售單價(jià)；收款條件編制依據(jù)：銷售預(yù)測(cè)；銷售單價(jià)；收款條件銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)算銷售預(yù)算預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)銷售量銷售量預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)單價(jià)單價(jià)預(yù)計(jì)銷預(yù)計(jì)銷售收入售收入預(yù)計(jì)現(xiàn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入金收入【案例案例1 1】a a企業(yè)企業(yè)20102010年底接到年底接到b b企業(yè)企業(yè)20112011年生產(chǎn)年生產(chǎn)46004600件某種專件某種專業(yè)配件的訂單。如果接下該訂單，公司將再無(wú)剩余生產(chǎn)能力業(yè)配件的訂單。如果接下該訂單，公司將再無(wú)剩余生產(chǎn)能力生產(chǎn)其他產(chǎn)品。生產(chǎn)其他產(chǎn)品。 合同規(guī)定：該配件單價(jià)合同規(guī)定：該配件單價(jià)12001200元元/ /件，按季度交貨，分別為件，按季度交貨，分別為800800件、

7、件、11001100件、件、15001500件和件和12001200件；各季度的貨款在當(dāng)季支付件；各季度的貨款在當(dāng)季支付60%60%，其余，其余40%40%在下季度支付。目前在下季度支付。目前b b企業(yè)尚欠企業(yè)尚欠a a企業(yè)企業(yè)5050萬(wàn)元貨萬(wàn)元貨款，預(yù)計(jì)在款，預(yù)計(jì)在20112011年第一季度付清。年第一季度付清。第一季度的銷售收入第一季度的銷售收入=800=8001200=960000(1200=960000(元元) )第二季度的銷售收入第二季度的銷售收入=1100=11001200=1320000(1200=1320000(元元) )第三季度的銷售收入第三季度的銷售收入=1500=1500

8、1200=1800000(1200=1800000(元元) )第四季度的銷售收入第四季度的銷售收入=1200=12001200=1440000(1200=1440000(元元) )第一季度的現(xiàn)金收入第一季度的現(xiàn)金收入=50+96=50+9660%=107.6(60%=107.6(萬(wàn)元萬(wàn)元) )第二季度的現(xiàn)金收入第二季度的現(xiàn)金收入=96=9640%+13240%+13260%=117.6(60%=117.6(萬(wàn)元萬(wàn)元) )第三季度的現(xiàn)金收入第三季度的現(xiàn)金收入=132=13240%+18040%+18060%=160.8(60%=160.8(萬(wàn)元萬(wàn)元) )第四季度的現(xiàn)金收入第四季度的現(xiàn)金收入=18

9、0=18040%+14440%+14460%=158.4(60%=158.4(萬(wàn)元萬(wàn)元) )季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)銷量80080011001100150015001200120046004600預(yù)計(jì)單價(jià)預(yù)計(jì)單價(jià)1200120012001200120012001200120012001200銷售收入銷售收入96000096000013200001320000180000018000001440000144000055200005520000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入年初應(yīng)收年初應(yīng)收賬款賬款50000050000050000050

10、0000第一季度第一季度576000576000384000384000960000960000第二季度第二季度79200079200052800052800013200001320000第三季度第三季度1080000108000072000072000018000001800000第四季度第四季度864000864000864000864000現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入合計(jì)合計(jì)1076000107600011760001176000160800016080001584000158400054440005444000年末應(yīng)收賬款年末應(yīng)收賬款=50+552-544.4 =50+552-544.4 或或 1

11、44 14440%=57.640%=57.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）20112011年度銷售預(yù)算年度銷售預(yù)算【練習(xí)練習(xí)】a a公司預(yù)算期（公司預(yù)算期（20162016年度）的銷售預(yù)測(cè)情況如下：年度）的銷售預(yù)測(cè)情況如下：季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度合計(jì)合計(jì)預(yù)計(jì)銷量（件）預(yù)計(jì)銷量（件）250025003750375045004500300030001375013750單價(jià)（元）單價(jià)（元）2020 銷售當(dāng)季收回貨款的銷售當(dāng)季收回貨款的60%60%，下季收回，下季收回35%35%，第三季收回，第三季收回5%5%。預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款余額為。預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款余

12、額為2200022000元，其中包括上元，其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款年第三季度銷售的應(yīng)收賬款40004000元，第四季度銷售的應(yīng)收元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款賬款1800018000元。元。 要求：（要求：（1 1）編制）編制20162016年度的銷售預(yù)算；（年度的銷售預(yù)算；（2 2）計(jì)算）計(jì)算20162016年末的應(yīng)收賬款余額。年末的應(yīng)收賬款余額。項(xiàng)目項(xiàng)目第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)銷量250025003750375045004500300030001375013750銷售單價(jià)銷售單價(jià)20202020202020202020

13、銷售收入銷售收入5000050000750007500090000900006000060000275000275000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入年初應(yīng)收年初應(yīng)收賬款賬款1975019750225022502200022000第一季度第一季度30000300001750017500250025005000050000第二季度第二季度45000450002625026250375037507500075000第三季度第三季度540005400031500315008550085500第四季度第四季度36000360003600036000合計(jì)合計(jì)49750497506475064750827508

14、27507125071250268500268500年末應(yīng)收賬款年末應(yīng)收賬款=22000+275000-268500=28500=22000+275000-268500=28500（元）（元） 或或=90000=900005%+600005%+6000040%=2850040%=28500（元）（元）20162016年度銷售預(yù)算表年度銷售預(yù)算表第二節(jié)二、生產(chǎn)預(yù)算二、生產(chǎn)預(yù)算 以以銷售銷售預(yù)算為預(yù)算為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 只使用實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)只使用實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo) 編制依據(jù)：預(yù)計(jì)銷售量；編制依據(jù)：預(yù)計(jì)銷售量； 預(yù)計(jì)期初、期末的產(chǎn)品庫(kù)存量預(yù)計(jì)期初、期末的產(chǎn)品庫(kù)存量銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)

15、預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)銷售銷售量量預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)期末期末存貨存貨量量預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)期初期初存貨存貨量量預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量【案例案例2 2】a a企業(yè)預(yù)計(jì)，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期內(nèi)各季企業(yè)預(yù)計(jì)，為保證供貨的連續(xù)性，預(yù)算期內(nèi)各季度的期末產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到下期銷量的度的期末產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到下期銷量的20%20%，同時(shí)，預(yù)算年末，同時(shí)，預(yù)算年末的產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)維持和年初的一致水平，約的產(chǎn)品庫(kù)存量應(yīng)維持和年初的一致水平，約200200件。件。第一季度：預(yù)計(jì)期初存貨第一季度：預(yù)計(jì)期初存貨=200(=200(件件) ) 預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨=1100=110020%=220(20%=220(件件) ) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)

16、計(jì)生產(chǎn)量=800+220-200=820(=800+220-200=820(件件) )第二季度：預(yù)計(jì)期初存貨第二季度：預(yù)計(jì)期初存貨=220(=220(件件) ) 預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨=1500=150020%=300(20%=300(件件) ) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=1100+300-220=1180(=1100+300-220=1180(件件) )第三季度：預(yù)計(jì)期初存貨第三季度：預(yù)計(jì)期初存貨=300(=300(件件) ) 預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨=1200=120020%=240(20%=240(件件) ) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=1500+240-300=1440(=1500+240-3

17、00=1440(件件) )第四季度：預(yù)計(jì)期初存貨第四季度：預(yù)計(jì)期初存貨=240(=240(件件) ) 預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨=200(=200(件件) ) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=1200+200-240=1160(=1200+200-240=1160(件件) )季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)銷量80080011001100150015001200120046004600季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)銷量8008001100110015001500120012004

18、6004600加：預(yù)計(jì)加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品期末產(chǎn)品庫(kù)存庫(kù)存220220300300240240200200200200減：預(yù)計(jì)減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品期初產(chǎn)品庫(kù)存庫(kù)存200200220220300300240240200200預(yù)計(jì)生產(chǎn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量量8208201180118014401440116011604600460020112011年度生產(chǎn)預(yù)算年度生產(chǎn)預(yù)算第二節(jié)三、直接材料預(yù)算三、直接材料預(yù)算( (采購(gòu)材料預(yù)算采購(gòu)材料預(yù)算) ) 以以生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算為預(yù)算為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 編制依據(jù)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；編制依據(jù)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量； 單位產(chǎn)品的材料消耗定額；單位產(chǎn)品的材料消耗定額； 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)期初、期末的材料庫(kù)存量；期初、期末的

19、材料庫(kù)存量； 材料的計(jì)劃單價(jià)；材料的計(jì)劃單價(jià)； 付款條件付款條件直接材料直接材料預(yù)算預(yù)算材料消材料消耗定額耗定額生產(chǎn)需生產(chǎn)需要量要量預(yù)計(jì)期預(yù)計(jì)期末庫(kù)存末庫(kù)存預(yù)計(jì)期預(yù)計(jì)期初庫(kù)存初庫(kù)存預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)采購(gòu)量采購(gòu)量采購(gòu)采購(gòu)單價(jià)單價(jià)預(yù)計(jì)采預(yù)計(jì)采購(gòu)支出購(gòu)支出預(yù)計(jì)現(xiàn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出金支出預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算【案例案例3 3】a a企業(yè)生產(chǎn)該配件主要使用一種合金材料，每件產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)該配件主要使用一種合金材料，每件產(chǎn)品的耗用量為品的耗用量為5 5公斤。該種材料一直以每公斤公斤。該種材料一直以每公斤200200元的價(jià)格跟元的價(jià)格跟c c企業(yè)定購(gòu)，雙方約定，購(gòu)貨款在購(gòu)貨當(dāng)季和下一季各付一半。企業(yè)定購(gòu)，雙方約定

20、，購(gòu)貨款在購(gòu)貨當(dāng)季和下一季各付一半。目前目前a a企業(yè)尚欠企業(yè)尚欠c c企業(yè)貨款企業(yè)貨款400000400000元，預(yù)計(jì)元，預(yù)計(jì)20112011年度第一季度年度第一季度付清。為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定各期材料的庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到付清。為保證生產(chǎn)的連續(xù)性，規(guī)定各期材料的庫(kù)存量應(yīng)達(dá)到下期生產(chǎn)需要量的下期生產(chǎn)需要量的10%10%，各年末的預(yù)計(jì)材料庫(kù)存應(yīng)維持在，各年末的預(yù)計(jì)材料庫(kù)存應(yīng)維持在600600公斤左右。公斤左右。第一季度的生產(chǎn)需要量第一季度的生產(chǎn)需要量=820=8205=41005=4100（公斤）（公斤）第二季度的生產(chǎn)需要量第二季度的生產(chǎn)需要量=1180=11805=59005=5900（公斤）（公

21、斤）第三季度的生產(chǎn)需要量第三季度的生產(chǎn)需要量=1440=14405=72005=7200（公斤）（公斤）第四季度的生產(chǎn)需要量第四季度的生產(chǎn)需要量=1160=11605=58005=5800（公斤）（公斤） 季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量82082011801180144014401160116046004600季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年生產(chǎn)需要量生產(chǎn)需要量410041005900590072007200580058002300023000第一季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存第一季度：預(yù)

22、計(jì)期初庫(kù)存=600(=600(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)期末庫(kù)存預(yù)計(jì)期末庫(kù)存=5900=590010%=590(10%=590(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量=4100+590-600=4090(=4100+590-600=4090(公斤公斤) )第二季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存第二季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存=590(=590(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)期末庫(kù)存預(yù)計(jì)期末庫(kù)存=7200=720010%=720(10%=720(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量=5900+720-590=6030(=5900+720-590=6030(公斤公斤) )第三季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存第三季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存=720(=720(公斤公

23、斤) ) 預(yù)計(jì)期末庫(kù)存預(yù)計(jì)期末庫(kù)存=5800=580010%=580(10%=580(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量=7200+580-720=7060(=7200+580-720=7060(公斤公斤) )第四季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存第四季度：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存=580(=580(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)期末庫(kù)存預(yù)計(jì)期末庫(kù)存=600(=600(公斤公斤) ) 預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量=5800+600-580=5820(=5800+600-580=5820(公斤公斤) )季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量4090409060306030706

24、07060582058202300023000第一季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出第一季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出=4090=4090200=818000 (200=818000 (元元) ) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=40+81.8=40+81.850%=80.9(50%=80.9(萬(wàn)元萬(wàn)元) )第二季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出第二季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出=6030=6030200=1206000 (200=1206000 (元元) ) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=81.8=81.850%+120.650%+120.650%=101.2(50%=101.2(萬(wàn)元萬(wàn)元) )第三季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出第三季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出=7060=706

25、0200=1412000 (200=1412000 (元元) ) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=120.6=120.650%+141.250%+141.250%=130.9(50%=130.9(萬(wàn)元萬(wàn)元) )第四季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出第四季度：預(yù)計(jì)采購(gòu)支出=5820=5820200=1164000 (200=1164000 (元元) ) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出=141.2=141.250%+116.450%+116.450%=128.8(50%=128.8(萬(wàn)元萬(wàn)元) )季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量820820118011801

26、44014401160116046004600材料消耗定額材料消耗定額5 55 55 55 55 5生產(chǎn)需要量生產(chǎn)需要量410041005900590072007200580058002300023000加加: :期末庫(kù)存期末庫(kù)存590590720720580580600600600600減減: :期初庫(kù)存期初庫(kù)存600600590590720720580580600600預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量409040906030603070607060582058202300023000采購(gòu)單價(jià)采購(gòu)單價(jià)200200200200200200200200200200預(yù)計(jì)采購(gòu)金額預(yù)計(jì)采購(gòu)金額8180008180

27、001206000120600014120001412000116400011640004600000460000020112011年度直接材料預(yù)算（年度直接材料預(yù)算（1 1）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出年初應(yīng)付年初應(yīng)付賬款賬款400000400000400000400000第一季度第一季度409000409000409000409000818000818000第二季度第二季度60300060300060300060300012060001206000第三季度第三季度70600070600070600070600014

28、120001412000第四季度第四季度582000582000582000582000合計(jì)合計(jì)80900080900010120001012000130900013090001288000128800044180004418000年末應(yīng)付賬款年末應(yīng)付賬款=40+460-441.8=40+460-441.8 或或 =116.4=116.450%=58.250%=58.2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）20112011年度直接材料預(yù)算（年度直接材料預(yù)算（2 2）第二節(jié)四、直接人工預(yù)算四、直接人工預(yù)算 以以生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算為預(yù)算為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 編制依據(jù)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；編制依據(jù)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量； 人工工時(shí)定額；人工工時(shí)定額； 小

29、時(shí)工資率小時(shí)工資率生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人工工人工工時(shí)定額時(shí)定額人工人工總工時(shí)總工時(shí)預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量每小時(shí)每小時(shí)工資工資預(yù)計(jì)人預(yù)計(jì)人工成本工成本直接人工直接人工預(yù)算預(yù)算【案例案例4 4】a a企業(yè)生產(chǎn)該配件大概需要企業(yè)生產(chǎn)該配件大概需要7 7小時(shí)小時(shí)/ /件，依據(jù)目前的件，依據(jù)目前的勞動(dòng)合同規(guī)定，每工時(shí)工資勞動(dòng)合同規(guī)定，每工時(shí)工資1010元。元。第一季度：生產(chǎn)總工時(shí)第一季度：生產(chǎn)總工時(shí)=820=8207=57407=5740（小時(shí)）（小時(shí)） 人工總成本人工總成本=5740=574010=5740010=57400（元）（元） 第二季度：生產(chǎn)總工時(shí)第二季度：生產(chǎn)總工時(shí)=1180=11807=826

30、07=8260（小時(shí)）（小時(shí)） 人工總成本人工總成本=8260=826010=8260010=82600（元）（元）第三季度：生產(chǎn)總工時(shí)第三季度：生產(chǎn)總工時(shí)=1440=14407=100807=10080（小時(shí)）（小時(shí)） 人工總成本人工總成本=10080=1008010=10080010=100800（元）（元）第四季度：生產(chǎn)總工時(shí)第四季度：生產(chǎn)總工時(shí)=1160=11607=81207=8120（小時(shí)）（小時(shí)） 人工總成本人工總成本=8120=812010=8120010=81200（元）（元） 季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)

31、量82082011801180144014401160116046004600季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量82082011801180144014401160116046004600單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)工時(shí)7 77 77 77 77 7人工人工總工時(shí)總工時(shí)57405740826082601008010080812081203220032200每小時(shí)每小時(shí)人工工資人工工資10101010101010101010人工人工總成本總成本574005740082600826001008001008008120081200322

32、00032200020112011年度直接人工預(yù)算年度直接人工預(yù)算【練習(xí)練習(xí)】a a公司預(yù)計(jì)某產(chǎn)品公司預(yù)計(jì)某產(chǎn)品20162016年度的銷售量如下：年度的銷售量如下：季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合計(jì)合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量500050006000600080008000700070002600026000 若每季度的產(chǎn)品期末庫(kù)存量為下一季度預(yù)計(jì)銷量的若每季度的產(chǎn)品期末庫(kù)存量為下一季度預(yù)計(jì)銷量的10%10%，年初產(chǎn)品庫(kù)存，年初產(chǎn)品庫(kù)存750750件，年末庫(kù)存件，年末庫(kù)存600600件，單位產(chǎn)品材件，單位產(chǎn)品材料消耗定額為料消耗定額為2 2千克千克/ /件

33、，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為件，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為5 5小時(shí)小時(shí)/ /件，件，單位工時(shí)的工資額為單位工時(shí)的工資額為0.60.6元。元。 若若a a公司每季度的材料期末庫(kù)存量為下一季度預(yù)計(jì)生公司每季度的材料期末庫(kù)存量為下一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量的產(chǎn)需要量的10%10%，年初庫(kù)存量為，年初庫(kù)存量為900900千克，年末庫(kù)存量為千克，年末庫(kù)存量為10001000千克千克, ,計(jì)劃單位計(jì)劃單位1010元元/ /千克。材料款當(dāng)季支付千克。材料款當(dāng)季支付70%70%，余，余款下季付完。期初應(yīng)付賬款為款下季付完。期初應(yīng)付賬款為4000040000元。元。 要求：編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算。要求：編制生產(chǎn)預(yù)

34、算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算。季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)銷量500050006000600080008000700070002600026000加：預(yù)計(jì)加：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品期末產(chǎn)品庫(kù)存庫(kù)存600600800800700700600600600600減：預(yù)計(jì)減：預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品期初產(chǎn)品庫(kù)存庫(kù)存750750600600800800700700750750預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量48504850620062007900790069006900258502585020162016年度生產(chǎn)預(yù)算表年度生產(chǎn)預(yù)算表季度季度第一第一季度季度第二第二季

35、度季度第三第三季度季度第四第四季度季度全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量485048506200620079007900690069002585025850材料消耗定額材料消耗定額2 22 22 22 22 2生產(chǎn)需要量生產(chǎn)需要量970097001240012400158001580013800138005170051700加加: :期末庫(kù)存期末庫(kù)存1240124015801580138013801000100010001000減減: :期初庫(kù)存期初庫(kù)存900900124012401580158013801380900900預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量1004010040127401274015600156

36、001342013420518000518000采購(gòu)單價(jià)采購(gòu)單價(jià)10101010101010101010預(yù)計(jì)采購(gòu)金額預(yù)計(jì)采購(gòu)金額100400100400127400127400156000156000134200134200 5180000518000020162016年度直接材料預(yù)算表（年度直接材料預(yù)算表（1 1）季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出年初應(yīng)付年初應(yīng)付賬款賬款40000400004000040000第一季度第一季度70280702803012030120100400100400第二季度第二季度891808

37、91803822038220127400127400第三季度第三季度1092001092004680046800156000156000第四季度第四季度93940939409394093940合計(jì)合計(jì)11028011028011930011930014742014742014074014074051774051774020162016年度直接材料預(yù)算表（年度直接材料預(yù)算表（2 2）季度季度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量485048506200620079007900690069002585025850單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)工時(shí)5

38、 55 55 55 55 5人工人工總工時(shí)總工時(shí)2425024250310003100039500395003450034500129250129250每小時(shí)每小時(shí)人工工資人工工資0.60.60.60.60.60.60.60.60.60.6人工人工總成本總成本1455014550186001860023700237002070020700775507755020162016年度直接人工預(yù)算表年度直接人工預(yù)算表第二節(jié)五、制造費(fèi)用預(yù)算五、制造費(fèi)用預(yù)算 以以生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算為預(yù)算為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 按成本性態(tài)，分為按成本性態(tài)，分為變動(dòng)變動(dòng)制造費(fèi)用和制造費(fèi)用和固定固定制造費(fèi)用制造費(fèi)用 編制依據(jù)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量；編制依

39、據(jù)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量； 上級(jí)下達(dá)的成本降低率；上級(jí)下達(dá)的成本降低率； 各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算人工工人工工時(shí)定額時(shí)定額人工人工總工時(shí)總工時(shí)預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量生產(chǎn)量單位變單位變動(dòng)制造動(dòng)制造費(fèi)用費(fèi)用制造費(fèi)制造費(fèi)用總額用總額直接直接人工人工預(yù)算預(yù)算固定制固定制造費(fèi)用造費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出金支出減：非付現(xiàn)成本減：非付現(xiàn)成本【案例案例5 5】a a企業(yè)預(yù)計(jì)企業(yè)預(yù)計(jì)20112011年度可能發(fā)生的制造費(fèi)用有：輔助年度可能發(fā)生的制造費(fèi)用有：輔助材料與水電費(fèi)為變動(dòng)費(fèi)用，每工時(shí)分別為材料與水電費(fèi)為變動(dòng)費(fèi)用，每工時(shí)分別為3 3元和元和2 2元；車間管元；車間管理人員工資和設(shè)備折舊費(fèi)為

40、固定費(fèi)用，估計(jì)每季度開(kāi)支分別理人員工資和設(shè)備折舊費(fèi)為固定費(fèi)用，估計(jì)每季度開(kāi)支分別為為1000010000元和元和1525015250元；設(shè)備維護(hù)費(fèi)為混合成本，每季度進(jìn)行元；設(shè)備維護(hù)費(fèi)為混合成本，每季度進(jìn)行一次基本維護(hù)，費(fèi)用大約一次基本維護(hù)，費(fèi)用大約1500015000元，日常維護(hù)費(fèi)用則與開(kāi)工時(shí)元，日常維護(hù)費(fèi)用則與開(kāi)工時(shí)數(shù)有關(guān)，每工時(shí)約數(shù)有關(guān)，每工時(shí)約2 2元。元。單位變動(dòng)制造費(fèi)用單位變動(dòng)制造費(fèi)用=3+2+2=7=3+2+2=7（元（元/ /小時(shí)）小時(shí)）第一季度的變動(dòng)制造費(fèi)用第一季度的變動(dòng)制造費(fèi)用=5740=57407=401807=40180（元）（元）第二季度的變動(dòng)制造費(fèi)用第二季度的變動(dòng)制造

41、費(fèi)用=8260=82607=578207=57820（元）（元）第三季度的變動(dòng)制造費(fèi)用第三季度的變動(dòng)制造費(fèi)用=10080=100807=705607=70560（元）（元）第四季度的變動(dòng)制造費(fèi)用第四季度的變動(dòng)制造費(fèi)用=8120=81207=568407=56840（元）（元）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年人工總工時(shí)人工總工時(shí)57405740826082601008010080812081203220032200每季度的固定制造費(fèi)用每季度的固定制造費(fèi)用=10000+15250+15000=40250=10000+15250+15000=40250

42、（元）（元）第一季度的制造費(fèi)用總額第一季度的制造費(fèi)用總額=40180+40250=80430=40180+40250=80430（元）（元）第二季度的制造費(fèi)用總額第二季度的制造費(fèi)用總額=57820+40250=98070=57820+40250=98070（元）（元）第三季度的制造費(fèi)用總額第三季度的制造費(fèi)用總額=70560+40250=110810=70560+40250=110810（元）（元）第四季度的制造費(fèi)用總額第四季度的制造費(fèi)用總額=56840+40250=97090=56840+40250=97090（元）（元）第一季度的現(xiàn)金支出第一季度的現(xiàn)金支出=80430-15250=65180

43、=80430-15250=65180（元）（元）第二季度的現(xiàn)金支出第二季度的現(xiàn)金支出=98070-15250=82820=98070-15250=82820（元）（元）第三季度的現(xiàn)金支出第三季度的現(xiàn)金支出=110810-15250=95560=110810-15250=95560（元）（元）第四季度的現(xiàn)金支出第四季度的現(xiàn)金支出=97090-15250=81840=97090-15250=81840（元）（元）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用輔助材料輔助材料1772017720247802478030240302402436

44、02436096009600水電費(fèi)水電費(fèi)11480114801652016520201602016016240162406440064400設(shè)備維護(hù)費(fèi)設(shè)備維護(hù)費(fèi)11480114801652016520201602016016240162406440064400合計(jì)合計(jì)4018040180578205782070560705605684056840225400225400固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用管理人員工資管理人員工資10000100001000010000100001000010000100001000010000設(shè)備折舊費(fèi)設(shè)備折舊費(fèi)152501525015250152501525015250

45、15250152501525015250設(shè)備維護(hù)費(fèi)設(shè)備維護(hù)費(fèi)15000150001500015000150001500015000150001500015000合計(jì)合計(jì)40250402504025040250402504025040250402504025040250制造費(fèi)用制造費(fèi)用總額總額80430804309807098070110810110810970909709038640038640020112011年度制造費(fèi)用預(yù)算（年度制造費(fèi)用預(yù)算（1 1）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出制造費(fèi)用制造費(fèi)用總額總額804308

46、043098070980701108101108109709097090386400386400減減: :折舊費(fèi)折舊費(fèi)15250152501525015250152501525015250152506100061000現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出651806518082820828209556095560818408184032540032540020112011年度制造費(fèi)用預(yù)算（年度制造費(fèi)用預(yù)算（2 2）第二節(jié)六、產(chǎn)品成本預(yù)算六、產(chǎn)品成本預(yù)算 對(duì)對(duì)生產(chǎn)生產(chǎn)預(yù)算、預(yù)算、直接材料直接材料預(yù)算、預(yù)算、直接人工直接人工預(yù)算和預(yù)算和制造制造費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算的匯總預(yù)算的匯總 編制依據(jù)：直接材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)；編制

47、依據(jù)：直接材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)； 直接人工的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)直接人工的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)； 制造費(fèi)用制造費(fèi)用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)；的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)； 預(yù)計(jì)期末存貨量；預(yù)計(jì)期末存貨量； 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量直接材直接材料預(yù)算料預(yù)算單位產(chǎn)單位產(chǎn)品成本品成本直接人直接人工預(yù)算工預(yù)算制造費(fèi)制造費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算預(yù)計(jì)生預(yù)計(jì)生產(chǎn)量產(chǎn)量預(yù)計(jì)生預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本產(chǎn)成本期末期末存貨量存貨量預(yù)計(jì)期預(yù)計(jì)期末存貨末存貨成本成本預(yù)計(jì)銷預(yù)計(jì)銷售量售量預(yù)計(jì)銷預(yù)計(jì)銷售成本售成本生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算【案例案例6 6】a a企業(yè)編制產(chǎn)品成本預(yù)算。企業(yè)編制產(chǎn)品成本預(yù)算。成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目?jī)r(jià)格價(jià)格投

48、入量投入量單位產(chǎn)單位產(chǎn)品成本品成本生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本期末期末存貨存貨銷售銷售成本成本直接材料直接材料2002005 5公斤公斤1000100046000002000004600000直接人工直接人工10107 7小時(shí)小時(shí)707032200014000322000變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用7 77 7小時(shí)小時(shí)49492254009800225400固定制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用5 57 7小時(shí)小時(shí)35351610007000161000合計(jì)合計(jì)/ / /11541154530840053084002308002308005308400530840020112011年度產(chǎn)品成本預(yù)算年度產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

49、預(yù)計(jì)生產(chǎn)量期末庫(kù)存量期末庫(kù)存量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量46004600件件200200件件46004600件件第二節(jié)七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 以以銷售銷售預(yù)算為預(yù)算為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 管理費(fèi)用多屬于管理費(fèi)用多屬于固定成本固定成本，一般以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支，一般以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)為基礎(chǔ) 編制依據(jù)：編制依據(jù)：預(yù)計(jì)銷售量；預(yù)計(jì)銷售量； 上級(jí)下達(dá)的成本降低率；上級(jí)下達(dá)的成本降低率； 各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的具體情況【案例案例7 7】a a企業(yè)預(yù)計(jì)企業(yè)預(yù)計(jì)20112011年度的銷售費(fèi)用只有運(yùn)輸費(fèi)一項(xiàng)，年度的銷售費(fèi)用只有運(yùn)輸費(fèi)一項(xiàng)，按照與運(yùn)輸公司的合同約定，每季度支付按照與運(yùn)輸公司

50、的合同約定，每季度支付1300013000元運(yùn)費(fèi)；管理元運(yùn)費(fèi)；管理費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)和房租，均屬于固定成本，費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)和房租，均屬于固定成本，每季開(kāi)支分別為每季開(kāi)支分別為60006000元、元、40004000元和元和1000010000元。元。20112011年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)13000130001300013000130001300013000130005200052000管理費(fèi)用管理費(fèi)用管理人員管理人員工資工資600060006

51、000600060006000600060002400024000辦公費(fèi)辦公費(fèi)400040004000400040004000400040001600016000房租房租10000100001000010000100001000010000100004000040000合計(jì)合計(jì)3300033000330003300033000330003300033000132000132000第二節(jié)八、現(xiàn)金預(yù)算八、現(xiàn)金預(yù)算 編制依據(jù)：編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、預(yù)算、專門(mén)決策專門(mén)決策預(yù)算預(yù)算 內(nèi)容：內(nèi)容：可供使用現(xiàn)金（期初現(xiàn)金余額可供使用現(xiàn)金（期初現(xiàn)金余額+ +現(xiàn)金收入）；現(xiàn)金收入）； 現(xiàn)金支出；現(xiàn)金支出； 現(xiàn)

52、金余缺（可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金余缺（可供使用現(xiàn)金- -現(xiàn)金支出）；現(xiàn)金支出）； 現(xiàn)金籌集與運(yùn)用現(xiàn)金籌集與運(yùn)用期初現(xiàn)期初現(xiàn)金余額金余額經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入銷售預(yù)算銷售預(yù)算可供使用可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算用預(yù)算所得稅支出所得稅支出資本性資本性現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺期末現(xiàn)期末現(xiàn)金余額金余額現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算籌集運(yùn)用籌集運(yùn)用【案例案例8 8】a a企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，確定最佳企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，確定最佳現(xiàn)金持有量是現(xiàn)金持有量是100001000

53、0元元。當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)變現(xiàn)有價(jià)證。當(dāng)預(yù)計(jì)現(xiàn)金不足時(shí)，通過(guò)變現(xiàn)有價(jià)證券及申請(qǐng)短期銀行借款來(lái)補(bǔ)足；當(dāng)現(xiàn)金多余時(shí)，用于歸還借券及申請(qǐng)短期銀行借款來(lái)補(bǔ)足；當(dāng)現(xiàn)金多余時(shí)，用于歸還借款和購(gòu)入有價(jià)證券。此外，企業(yè)已和銀行商定了款和購(gòu)入有價(jià)證券。此外，企業(yè)已和銀行商定了1 1年的信貸額年的信貸額度，隨時(shí)可按度，隨時(shí)可按6%6%的年利率向銀行借款，借款為的年利率向銀行借款，借款為10001000元的整數(shù)元的整數(shù)倍。除了倍。除了日常經(jīng)營(yíng)引起日常經(jīng)營(yíng)引起的各項(xiàng)現(xiàn)金收支外，估計(jì)的各項(xiàng)現(xiàn)金收支外，估計(jì)20112011年還會(huì)年還會(huì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1 1）一臺(tái)專用機(jī)床必須在第一季度更新，預(yù)計(jì)需支出）一

54、臺(tái)專用機(jī)床必須在第一季度更新，預(yù)計(jì)需支出1313萬(wàn)元；萬(wàn)元；（2 2）將在）將在20112011年初向股東發(fā)放年初向股東發(fā)放20102010年度的現(xiàn)金股利年度的現(xiàn)金股利2000020000元；元；（3 3）估計(jì)每個(gè)季度需繳納所得稅）估計(jì)每個(gè)季度需繳納所得稅56005600元；元；（4 4）第一季度變現(xiàn)年初持有的有價(jià)證券）第一季度變現(xiàn)年初持有的有價(jià)證券2300023000元。元。20112011年度現(xiàn)金預(yù)算（年度現(xiàn)金預(yù)算（1 1）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額10000100001082010820108001080010

55、650106501000010000加加: :現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入1076000107600011760001176000160800016080001584000158400054440005444000可使用現(xiàn)金可使用現(xiàn)金1086000108600011868201186820161880016188001594650159465054540005454000減減: :現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出直接材料直接材料80900080900010120001012000130900013090001288000128800044180004418000直接人工直接人工5740057400826008260010

56、08001008008120081200322000322000制造費(fèi)用制造費(fèi)用6518065180828208282095560955608184081840325400325400銷售及銷售及管理費(fèi)用管理費(fèi)用3300033000330003300033000330003300033000132000132000所得稅所得稅560056005600560056005600560056002240022400購(gòu)置設(shè)備購(gòu)置設(shè)備130000130000/ / / /130000130000分配股利分配股利2000020000/ / / /2000020000支出合計(jì)支出合計(jì)112018011201

57、801216020121602015439601543960148964014896405369800536980020112011年度現(xiàn)金預(yù)算（年度現(xiàn)金預(yù)算（2 2）季度季度第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年收支凈額收支凈額-34180-34180-29200-2920074840748401050101050108420084200籌集和運(yùn)用籌集和運(yùn)用: :出售有價(jià)證券出售有價(jià)證券2300023000/ / / /2300023000購(gòu)入有價(jià)證券購(gòu)入有價(jià)證券/ / / /95000950009500095000申請(qǐng)銀行借款申請(qǐng)銀行借款220002200

58、04000040000/ / /6200062000歸還銀行借款歸還銀行借款/ / /6200062000/ /6200062000短期借款利息短期借款利息/ / /21902190/ /21902190期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額10820108201080010800106501065010010100101001010010【練習(xí)練習(xí)】某企業(yè)某企業(yè)20162016年有關(guān)預(yù)算資料如下：年有關(guān)預(yù)算資料如下：(4-6(4-6月現(xiàn)金預(yù)算月現(xiàn)金預(yù)算) )（1 1）預(yù)計(jì)）預(yù)計(jì)3-73-7月份的銷售收入分別為月份的銷售收入分別為4000040000元、元、5000050000元、元、6000060000元

59、、元、7000070000元、元、8000080000元元. .每月銷售收入中，每月銷售收入中，30%30%當(dāng)月收現(xiàn)，當(dāng)月收現(xiàn)，70%70%下月收現(xiàn)。下月收現(xiàn)。（2 2）各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的）各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60%60%計(jì)算。計(jì)算。材料款當(dāng)月支付材料款當(dāng)月支付50%50%，下月支付，下月支付50%50%。（3 3）預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)4-64-6月份的直接人工分別為月份的直接人工分別為20002000元、元、35003500元、元、28002800元，銷售及管理費(fèi)用分別為元，銷售及管理費(fèi)用分別為800800元、元、900900元、元、750750元。元。（4 4

60、）預(yù)計(jì)）預(yù)計(jì)4-64-6月份的制造費(fèi)用分別為月份的制造費(fèi)用分別為40004000元、元、45004500元、元、42004200元，其中包括每月折舊費(fèi)元，其中包括每月折舊費(fèi)10001000元。元。（5 5）預(yù)計(jì)第二季度發(fā)生所得稅）預(yù)計(jì)第二季度發(fā)生所得稅80008000元，在季末支付。元，在季末支付。（6 6）預(yù)計(jì)）預(yù)計(jì)4 4月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需要現(xiàn)金月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需要現(xiàn)金1500015000元。元。（7 7）3 3月末有長(zhǎng)期借款月末有長(zhǎng)期借款2000020000元，利息率元，利息率15%15%。（8 8）預(yù)計(jì)在現(xiàn)金有余缺時(shí)利用短期借款進(jìn)行調(diào)劑，短期借款）預(yù)計(jì)在現(xiàn)金有余缺時(shí)利用短期借款進(jìn)行調(diào)劑，