新會(huì)計(jì)制度和新舊會(huì)計(jì)制度銜接講解

1、李光春李光春新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度以及新舊會(huì)計(jì)制度銜接以及新舊會(huì)計(jì)制度銜接講講 解解事業(yè)單位定義我國(guó)事業(yè)單位的劃分事業(yè)單位事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系目前會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總體說(shuō)明三、新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算 財(cái)務(wù)報(bào)表 新舊會(huì)計(jì)制度銜接 事業(yè)單位定義 事業(yè)單位是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的， 由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn) 舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活 動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。返回我國(guó)事業(yè)單位劃分28個(gè)行業(yè)（1）教育 （2）科研 （3）文化 （4）衛(wèi)生 （5）體育（6）新聞出版 （7）廣播電視 （8）社會(huì)福

2、利（9）救助減災(zāi)（10）統(tǒng)計(jì)調(diào)查 （11）技術(shù)推廣與實(shí)驗(yàn)（12）公用設(shè)施管理（13）物資倉(cāng)儲(chǔ) （14）監(jiān)測(cè)（15）勘探與勘察 （16）測(cè)繪（17）檢驗(yàn)檢測(cè)與鑒定（18）法律服務(wù) （19）資源管理事務(wù)（20）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù) （21）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督事務(wù)（22）知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù) （23）公證與認(rèn)證（24）信息與咨詢(xún) （25）人才交流（26）就業(yè)服務(wù) （27）機(jī)關(guān)后勤服務(wù) （28）其他返回事業(yè)單位事業(yè)單位返回事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第72號(hào)）2、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201222號(hào)）3、分行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（1）醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)201027號(hào)）（2）高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度

3、 （財(cái)教2012488號(hào)） （3）中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度 （財(cái)教2012489號(hào)） （4）科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)教2012502號(hào)）（5）文化單位會(huì)計(jì)制度 （財(cái)教2012503號(hào)）（6）廣播電視事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)教2012504）（7）體育事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)教2012505號(hào)）（8）文物事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 （財(cái)教2012506號(hào)）（9）人口和計(jì)劃生育單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)教2012507號(hào)）返回目前財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀 1 1、會(huì)計(jì)主體地位弱化。、會(huì)計(jì)主體地位弱化。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)管理的功用沒(méi)有得到有效地全部發(fā)揮，基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)部管理和控制弱化，內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)受制于單位領(lǐng)導(dǎo)，外部監(jiān)督部門(mén)

4、聽(tīng)命于地方政府。 2 2、職業(yè)判斷能力不強(qiáng)。、職業(yè)判斷能力不強(qiáng)。有些單位的財(cái)務(wù)人員不能獨(dú)立執(zhí)業(yè)，在行政壓力和經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下往往犧牲原則，違規(guī)操作，一心按照領(lǐng)導(dǎo)的指示辦。 3 3、執(zhí)業(yè)保護(hù)不善。、執(zhí)業(yè)保護(hù)不善。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)行持證上崗已有多年，但仍有一些無(wú)證、無(wú)學(xué)歷人員占著崗位，其中有些人往往財(cái)經(jīng)政策和財(cái)會(huì)知識(shí)缺乏，影響會(huì)計(jì)工作的知識(shí)性、嚴(yán)肅性，影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。 4 4、年終清理結(jié)算不及時(shí)。、年終清理結(jié)算不及時(shí)。返回二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總體說(shuō)明二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總體說(shuō)明適用范圍 ：兩個(gè)除外、一個(gè)另行規(guī)定兩個(gè)除外、一個(gè)另行規(guī)定。 按規(guī)定執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位 納入

5、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。 只有從事公益服務(wù)的、繼續(xù)保留事業(yè)單位序列的事業(yè)單位，繼續(xù)執(zhí)行。 、新舊、新舊八大的變化八大的變化1、協(xié)調(diào)增加財(cái)政改革會(huì)計(jì)核算內(nèi)容2、創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)3、明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”4、著力加強(qiáng)財(cái)政投入資金會(huì)計(jì)核算5、規(guī)范核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配6、突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價(jià)和入賬管理7、全面完善會(huì)計(jì)科目體系及其說(shuō)明8、改進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)核算引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和基建并賬制會(huì)計(jì)核算引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和基建并賬制 一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)

6、定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 基建投資核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還要按國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)的規(guī)定，單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。但期末要并入事業(yè)單位的大賬。新舊制度銜接總要求新舊制度銜接總要求1 1、時(shí)間要求、時(shí)間要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和編制報(bào)表 2013年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度。將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。 2 2、系統(tǒng)要求、系統(tǒng)要求 及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表第二步：按照新制度設(shè)立 2013年1月1日

7、的新賬 第三步：將2012年12月31日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額第四步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 返回三、三、新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金 101現(xiàn)金 21002銀行存款 102銀行存款 31011零余額賬戶(hù)用款額度 零余額賬戶(hù)用款額度*41101短期投資 117對(duì)外投資 51401長(zhǎng)期投資 61201財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 120101 財(cái)政直

8、接支付 財(cái)政直接支付 120102 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)71211應(yīng)收票據(jù) 105應(yīng)收票據(jù) 81212應(yīng)收賬款 106應(yīng)收賬款 91213預(yù)付賬款 108預(yù)付賬款 101215其他應(yīng)收款 110其他應(yīng)收款 111301存貨 115材料 115產(chǎn)成品 509成本費(fèi)用 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)121501固定資產(chǎn) 120固定資產(chǎn) 1

9、31502累計(jì)折舊 141511在建工程 151601無(wú)形資產(chǎn) 124無(wú)形資產(chǎn) 161602累計(jì)攤銷(xiāo) 171701待處置資產(chǎn)損溢 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)二、負(fù)債類(lèi)182001短期借款 201借入款項(xiàng) 192401長(zhǎng)期借款 202101應(yīng)繳稅費(fèi) 210應(yīng)交稅金 212102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 208應(yīng)繳預(yù)算款 222103應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 209應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 232201應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）*應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼*應(yīng)付其他個(gè)人收入*新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單

10、位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)二、負(fù)債類(lèi)242301應(yīng)付票據(jù) 202應(yīng)付票據(jù) 252302應(yīng)付賬款 203應(yīng)付賬款 262303預(yù)收賬款 204預(yù)收賬款 272305其他應(yīng)付款 207其他應(yīng)付款 282402長(zhǎng)期應(yīng)付款 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)三、凈資產(chǎn)類(lèi)293001事業(yè)基金 301事業(yè)基金一般基金 303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金 301事業(yè)基金投資基金 310101 長(zhǎng)期投資 302固定基金 310102 固定資產(chǎn) 310103

11、 在建工程 310104 無(wú)形資產(chǎn) 313201專(zhuān)用基金 303專(zhuān)用基金 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)三、凈資產(chǎn)類(lèi)323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 404撥入專(zhuān)款 502撥出專(zhuān)款 503專(zhuān)款支出 353402事業(yè)結(jié)余 306事業(yè)結(jié)余 363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余 307經(jīng)營(yíng)結(jié)余 373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 308結(jié)余分配 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)

12、計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)四、收入類(lèi)384001財(cái)政補(bǔ)助收入 401財(cái)政補(bǔ)助收入 394101事業(yè)收入 405事業(yè)收入 404201上級(jí)補(bǔ)助收入 403上級(jí)補(bǔ)助收入 414301附屬單位上繳收入 412附屬單位繳款 424401經(jīng)營(yíng)收入 409經(jīng)營(yíng)收入 434501其他收入 413其他收入 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)編號(hào)名稱(chēng)五、支出類(lèi)445001事業(yè)支出501撥出經(jīng)費(fèi)504事業(yè)支出 520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 455101上繳上級(jí)支出 516上繳上級(jí)支出 465201

13、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 517對(duì)附屬單位補(bǔ)助 475301經(jīng)營(yíng)支出 505經(jīng)營(yíng)支出 512銷(xiāo)售稅金 485401其他支出 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1、本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行現(xiàn)金管理?xiàng)l例 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 建立相應(yīng)日記賬 現(xiàn)金溢余或短缺四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2、有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 3、每日核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺，屬于應(yīng)歸屬單位的部分，分別記入“其他收入”或“其他支

14、出”科目。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算1001 庫(kù)存現(xiàn)金 4、溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 貸：其他應(yīng)付款 借：庫(kù)存現(xiàn)金（無(wú)法查明原因） 貸：其他收入返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算1002 銀行存款 區(qū)分銀行存款和零余額賬戶(hù)用款額度，并按月與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的余額對(duì)賬單和發(fā)生額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。 1、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 2、發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，兌換中產(chǎn)生的匯兌差額，記入“事業(yè)支出“、“經(jīng)營(yíng)支出”（匯兌損益）”科目。 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊

15、會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算 1002 銀行存款 3、期末，各種外幣賬戶(hù)的期末余額，應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益。 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款（匯兌損益） 貸：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（匯兌損益）或 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款（匯兌損益）返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算1011 零余額賬戶(hù)用款額度1、范圍：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付事業(yè)單位2、財(cái)政授權(quán)支付方式 （1）收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū) 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)

16、支付（2）支出時(shí) 借：事業(yè)支出/存貨等 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（3）提現(xiàn)時(shí) 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算 1011 1011 零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度 年終，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單，對(duì)已撥付未用完的額度作注銷(xiāo)處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付(未下達(dá)用款額度 ) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算 1011 零余額賬戶(hù)用款額度 下年初，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬

17、通知書(shū)及上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付2、國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回財(cái)政直接支付：屬于以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接 新會(huì)計(jì)制度核算 1011 零余額賬戶(hù)用款額度屬于本年度支付的 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出/存貨等財(cái)政授權(quán)支付屬于以前年度支付 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等屬于本年度支付 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1101 短期投資 1、持有時(shí)間不超過(guò)1年（含

18、1年），主要是國(guó)債投資。不得使用財(cái)政撥款及財(cái)政撥款結(jié)余資金進(jìn)行對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。 2、購(gòu)買(mǎi) 借：短期投資（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款 3、持有期間收到利息 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸：其他收入投資收益 4、出售或到期收回短期國(guó)債本息 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 或 其他收入投資收益（差額） 貸：短期投資（出售或收回的成本） 或 其他收入投資收益（差額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1101 短期投資11021102國(guó)庫(kù)集中支付改革單位國(guó)庫(kù)集中支付改革單位 購(gòu)買(mǎi) 借：短期投資（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)） 貸：零余額賬戶(hù)用款

19、額度 持有期間收到利息 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（實(shí)際收到金額） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 財(cái)政追加安排 借:零余額賬戶(hù)用款額度 貸:其他收入-投資收益 出售或到期收回短期國(guó)債本金 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（實(shí)際收到金額） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 財(cái)政追加安排 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：短期投資 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 核算年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 1、范圍：核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 2、明細(xì)核算：設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”設(shè)置明細(xì)賬。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1201 財(cái)政應(yīng)返

20、還額度 3、財(cái)政直接支付 年終：預(yù)算指標(biāo)大于實(shí)際直接支付數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度恢復(fù)額度并支出 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算4 4、財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付年終，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度時(shí) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（未下達(dá)額度） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 下年初，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)和上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸

21、：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1211 應(yīng)收票據(jù) 1 1、因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2、商業(yè)匯票到期收不到票款的，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款” 3、應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1211 1211 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 4、銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票票面金額） 貸：經(jīng)營(yíng)收入（確認(rèn)的收入金額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（應(yīng)繳增值稅額）5、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后凈額） 經(jīng)營(yíng)支出（貼現(xiàn)息）

22、貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1211 1211 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)6、將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資 借：存貨等（物資成本） 或 銀行存款等（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 或 貸：銀行存款等（差額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1211 1211 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)7、商業(yè)匯票到期時(shí)收回應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款（票面金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒付款證明 借：應(yīng)收賬款（票面金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核

23、算 1212 1212 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1、必須與商品、勞務(wù)交易有關(guān)，必須以商品購(gòu)銷(xiāo)合同、勞務(wù)合同為依據(jù)，并按購(gòu)貨方設(shè)置明細(xì)賬。 2、按照購(gòu)貨、接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 3、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批核銷(xiāo)，先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷(xiāo)時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。 4、發(fā)生應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收未收金額） 貸：經(jīng)營(yíng)收入等（確認(rèn)收入金額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1212 應(yīng)收賬款 5、收回應(yīng)收賬款 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸：應(yīng)收賬款（實(shí)際收到金額） 6、按規(guī)定報(bào)經(jīng)

24、批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo) 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢（待核銷(xiāo)金額） 貸：應(yīng)收賬款（待核銷(xiāo)金額） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo) 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢 已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回 借：銀行存款等（實(shí)際收回金額） 貸：其他收入（實(shí)際收回金額） 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1213 1213 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 1、必須與商品、勞務(wù)交易有關(guān)，必須以商品購(gòu)銷(xiāo)合同、勞務(wù)合同為依據(jù)。 2、按照購(gòu)貨、接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 3、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回，要報(bào)批核銷(xiāo)，先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益”，報(bào)批核銷(xiāo)時(shí)計(jì)入“其他支出”，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入”。 4、發(fā)

25、生預(yù)付賬款時(shí)： 借：預(yù)付賬款（實(shí)際預(yù)付金額） 貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1213 預(yù)付賬款5、收到所購(gòu)物資或勞務(wù) 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/存貨/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等（購(gòu)入物資或勞務(wù)的成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付賬款金額） 貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款等（補(bǔ)付款項(xiàng)） 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1213 預(yù)付賬款 6、收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)置成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等（購(gòu)置支出） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付金額）

26、 貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款（補(bǔ)付款項(xiàng)）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1213 預(yù)付賬款 7、確實(shí)無(wú)法收回、按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo) 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢(待核銷(xiāo)金額) 貸：預(yù)付賬款(待核銷(xiāo)金額) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí) 借：其他支出(核銷(xiāo)金額) 貸：待處置資產(chǎn)損溢(核銷(xiāo)金額) 已核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回 借：銀行存款等（實(shí)際收回金額) 貸:其他收入（實(shí)際收回金額) 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1215 1215 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1、核算職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款

27、項(xiàng)等。 2、按照債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。 4、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1215 其他應(yīng)收款5、收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款 6、單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度 借：其他應(yīng)收款（核發(fā)備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等7、報(bào)銷(xiāo)并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等（報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)該科目核算）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算121

28、5 其他應(yīng)收款 8、確實(shí)無(wú)法收回、按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)時(shí) 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)： 借：待處置資產(chǎn)損溢(待核銷(xiāo)金額) 貸：其他應(yīng)收款(待核銷(xiāo)金額) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí) 借：其他支出(核銷(xiāo)金額) 貸：待處置資產(chǎn)損溢(核銷(xiāo)金額) 已核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回時(shí) 借：銀行存款等（實(shí)際收回金額) 貸:其他收入（實(shí)際收回金額) 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 存貨 1、存貨包括開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的“材料”、“燃料”、“包裝物”、“低值易耗品”等。取消了原對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目。 2、事業(yè)單位購(gòu)入的即購(gòu)即用的辦公用品，直接列作支出，不通過(guò)“存貨”科目核算。只有購(gòu)

29、入未使用，留待于以后出售、耗用的，才作為“存貨”核算。 3、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入存貨，要進(jìn)行增值稅的核算，便于出售時(shí)的增值稅抵扣。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨 4、按存貨的具體品名設(shè)置明細(xì)賬，并進(jìn)行數(shù)量核算。如：存貨低值易耗品茶幾（3張 900元）。 5、年終對(duì)存貨進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，對(duì)毀損、報(bào)廢、盤(pán)盈的存貨列入“待處理資產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后盤(pán)虧凈損失，列作“其他支出”，盤(pán)盈凈收入屬財(cái)政補(bǔ)助部分列入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”，屬經(jīng)營(yíng)取得的，列入“其他收入”。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨6、明細(xì)核算或輔助

30、登記 應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類(lèi)、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來(lái)源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和其他資金）7、自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算）成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+分配的間接費(fèi)用8、接受捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)入存貨 憑據(jù)注明金額（加相關(guān)費(fèi)用）同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格（加相關(guān)費(fèi)用）名義金額入賬四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨9、存貨取得 實(shí)際成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 屬于增值稅一般納稅人

31、的，其購(gòu)進(jìn)非自用（如用于生產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料成本。 借：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款（非財(cái)政資金采購(gòu)） 財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付） 零余額賬戶(hù)用款額度（財(cái)政授權(quán)支付）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨10.自行加工的存貨 借：存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目） 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際成本 借：存貨（明細(xì)） 貸：存貨（生產(chǎn)成本）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 存貨11、接受捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)入存貨 借：存貨（

32、憑據(jù)金額+相關(guān)費(fèi)用） 貸：銀行存款（發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)） 其他收入（差額）12、按照名義金額（為1元，如古董、文物等） 借：存貨 貸：其他收入發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 借:其他支出 貸:銀行存款四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨13、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 存貨14、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨： 借：事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出等（發(fā)出存貨實(shí)際成本

33、） 貸：存貨 15、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨： 借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面余額） 貸：存貨 16、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面余額+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額） 貸：存貨（賬面余額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 存貨實(shí)際捐出、調(diào)出存貨 借：其他支出（余額） 貸：待處置資產(chǎn)損溢（余額）17、盤(pán)盈盤(pán)虧毀損：年終對(duì)存貨進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈： 借：存貨（同類(lèi)或類(lèi)似存貨實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格或名義金額） 貸：其他收入盤(pán)虧毀損：轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面余額）

34、貸：存貨（賬面余額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面余額+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額） 貸：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置 借：其他支出（相應(yīng)余額） 貸：待處置資產(chǎn)損溢（相應(yīng)余額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨處置存貨過(guò)程中所取得的收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）發(fā)生的費(fèi)用 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款等處置凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）

35、貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1301 1301 存貨存貨國(guó)庫(kù)集中支付改革單位： 處置存貨過(guò)程中所取得的收入借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（處置收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（處置收入）發(fā)生的費(fèi)用 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金零余額賬戶(hù)用款額度財(cái)政追加處置凈收入 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資 1、新制度把“對(duì)外投資”分為“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目。分別核算投資在一年內(nèi)或一年以上的投資。 2、規(guī)則規(guī)定，事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及財(cái)政撥款結(jié)余資金進(jìn)行對(duì)外投資

36、，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。 3、原“事業(yè)基金投資基金” 改為記入“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資”。 4 4、投資成本的確定： 以貨幣資金取得：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi) 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資5、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資以貨幣資金取得： 借：長(zhǎng)期投資（成本=買(mǎi)價(jià)+稅金+手續(xù)費(fèi)等） 貸：銀行存款同時(shí)： 借：事業(yè)基金（投資成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資（投資成本）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資5、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 以固定資產(chǎn)取得： 借：長(zhǎng)期投資（評(píng)估價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）

37、 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資發(fā)生相關(guān)費(fèi)用： 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)） 累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資5、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 以無(wú)形資產(chǎn)取得： 借：長(zhǎng)期投資（評(píng)估價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用： 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)） 累計(jì)攤銷(xiāo)（已計(jì)提攤銷(xiāo)） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資5、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取

38、得： 借：長(zhǎng)期投資（評(píng)估價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用： 借：其他支出 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資6、持有期間的投資收益（利潤(rùn)） 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸：其他收入（投資收益） 國(guó)庫(kù)集中支付改革單位持有期間收到投資收益（利潤(rùn)） 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款-投資收益 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款-投資收益財(cái)政返回 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：其他收入投資收益四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資7、轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)入待處置 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值（賬面余額） 貸：長(zhǎng)期投資（賬面余額）實(shí)際

39、轉(zhuǎn)讓?zhuān)?借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資（對(duì)應(yīng)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)讓凈收入 借：待處置資產(chǎn)損溢-處置凈收入（借貸雙方差額） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資7、轉(zhuǎn)讓 實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 貸：長(zhǎng)期投資（成本） 其他收入（投資收益）國(guó)庫(kù)集中支付改革單位 轉(zhuǎn)讓價(jià)款 借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款財(cái)政追加 同時(shí)借：零余額賬戶(hù)用款額度 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資7、轉(zhuǎn)讓 實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓收入 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

40、8、被投資單位破產(chǎn)清算（有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢（待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資金額） 貸：長(zhǎng)期投資 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資9、取得投資長(zhǎng)期債券時(shí)以貨幣資金取得： 借：長(zhǎng)期投資（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+稅金+手續(xù)費(fèi)等） 貸：銀行存款同時(shí)： 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1401 長(zhǎng)期投資10、持有期間收到利息 借：銀行存款（實(shí)際收到金額） 貸：其他收入-投資收益11、轉(zhuǎn)

41、讓或到期收回 借：銀行存款（實(shí)際收到） 貸：長(zhǎng)期投資（成本） 其他收入-投資收益（差額）同時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1、新舊主要變化： 固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高、分類(lèi)的調(diào)整 固定基金改為非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 引入折舊 明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理 盤(pán)盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化 重置完全價(jià)值改為按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值 名義金額四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2、定義：固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用年限超過(guò)一年（不含一年）、單位價(jià)值在

42、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超1 年（不含一年）的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。 固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備由原來(lái)的500元提高到1000元，專(zhuān)用設(shè)由原來(lái)的800元提高到1500元。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)分類(lèi)。分為六大類(lèi) （1）房屋及構(gòu)筑物 （2）專(zhuān)用設(shè)備 （3）通用設(shè)備 （4）文物及陳列品 （5）圖書(shū)、檔案 （6）家具、用具、裝具及動(dòng)植物（實(shí)驗(yàn)用動(dòng)物、警用動(dòng)物、名貴樹(shù)木和花卉）。 4、應(yīng)用軟件，構(gòu)成硬件不可缺少部分的，作為固定資產(chǎn)核算，如醫(yī)

43、院的收費(fèi)軟件。不構(gòu)成的，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，如財(cái)務(wù)軟件、公積金軟件。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算。 6、引入“在建工程”科目，購(gòu)入需要安裝、改建、擴(kuò)建、基本建設(shè)購(gòu)建的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”核算，安裝結(jié)束或基建交付使用后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 改建、擴(kuò)建的后續(xù)支出投資達(dá)到原固定資產(chǎn)原值50%以上，且修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)2年以上的，列作資本性支出，作固定資產(chǎn)增加。投資額達(dá)不到原固定資產(chǎn)50%的，作為固定資產(chǎn)大小修理核算。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)

44、 7、明細(xì)賬設(shè)置。按固定資產(chǎn)六大分類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，若財(cái)務(wù)軟件中有固定資產(chǎn)卡片，在卡片中錄入，沒(méi)有固定資產(chǎn)卡片的，在具體分類(lèi)中設(shè)置每一項(xiàng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，并進(jìn)行數(shù)量核算。 8、年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，轉(zhuǎn)入“待處理資產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后，盤(pán)盈凈收入列入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源） 購(gòu)進(jìn)（自行建造）成本：包括買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購(gòu)入不需要安裝實(shí)際支付 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度等 同時(shí)

45、 借：固定資產(chǎn)（確定的成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（確定的成本）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源） 購(gòu)入需要安裝 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度等 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源） 取得固定資產(chǎn)時(shí)扣留質(zhì)保金 借：固定資產(chǎn)/在建工程（成本） 貸

46、：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程若取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金-修夠基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等（已付部分） 其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（未付部分）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)9、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源） 若取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金-修夠基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 質(zhì)保期滿,支付質(zhì)保金時(shí) 借：事業(yè)支出/其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9 9、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源）、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源）改擴(kuò)建改擴(kuò)建/

47、 /修繕后的固定資產(chǎn)修繕后的固定資產(chǎn) 成本=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建/修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值 轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)借：在建工程(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 同時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)賬面余額） 完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)9 9、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源）、固定資產(chǎn)的取得（四種來(lái)源） 融資租入（跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)）融資租入（跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)）租入時(shí) 借：固定資

48、產(chǎn)（不需要安裝）/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（支付相關(guān)費(fèi)用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度等支付租金時(shí) 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度同時(shí) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)（不需要安裝）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)10、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、盤(pán)盈的固定資產(chǎn) 成本=有關(guān)憑據(jù)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)/同類(lèi)或類(lèi)似市價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)/名義金額 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/在建工程 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 借：其他支出 貸：零余額賬戶(hù)用款額

49、度/銀行存款等 四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11、固定資產(chǎn)折舊 折舊資產(chǎn)范圍：文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書(shū)和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)。 折舊年限：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。 折舊方法：年限平均法或工作量法，且不考慮預(yù)計(jì)凈殘值四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)折舊政策

50、 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提； 提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理； 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊； 發(fā)生后續(xù)支出延長(zhǎng)使用年限的，重新計(jì)算折舊額。12、提取折舊 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)13、后續(xù)支出 改建、擴(kuò)建的后續(xù)支出投資達(dá)到原固定資產(chǎn)原值50%以上，且修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長(zhǎng)2年以上的，列作資本性支出。 改良支出（改擴(kuò)建、修繕），計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，即列支并資本化（增加使用效能或延長(zhǎng)使用年限）。 修理支出維護(hù)正常使用，一般為日常修理支出，列

51、支不資本化。四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1313、后續(xù)支出、后續(xù)支出列支并資本化：增加使用效能/延長(zhǎng)使用年限（一般為改擴(kuò)建、修繕支出） 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度等完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)1313、后續(xù)支出、后續(xù)支出列支但不資本化 維護(hù)正常使用（一般為日常修理支出） 借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)

52、助收入/零余額賬戶(hù)用款額度等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 固定資產(chǎn)14、固定資產(chǎn)的處置 出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí) 借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）實(shí)際出售、調(diào)出、捐贈(zèng) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)外投資（略）四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1501 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)15、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損盤(pán)盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類(lèi)或類(lèi)似或名義金額） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資

53、產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） 借：累計(jì)折舊（已計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（賬面余額） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 在建工程 1、定義定義：核算事業(yè)單位為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本。 2、在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí) 3、關(guān)于基建并賬并賬：在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，至少按月根

54、據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理。 4、涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬：按月、完工交付使用四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程 5、“大賬” 就是事業(yè)單位主賬套，統(tǒng)馭著其他賬套。 明細(xì)科目設(shè)置 在建工程基建工程（基本建設(shè)項(xiàng)目）項(xiàng)目（基建賬并入的在建工程成本） -非基建工程建筑工程 設(shè)備安裝四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程6、基本建設(shè)核算-經(jīng)費(fèi)賬套（大賬） 財(cái)政撥入基本建設(shè)資金 借：零余額賬戶(hù)用款度（國(guó)庫(kù)撥入，收入憑證附在大賬） /銀行存款（經(jīng)建撥，收入憑證附在大賬） 貸：財(cái)政

55、補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程支付工程款時(shí) 借：應(yīng)收賬款建筑公司 貸：零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款報(bào)銷(xiāo)工程項(xiàng)目支出 借：在建工程基建工程工程（支出憑證附在基建賬） 貸：應(yīng)收賬款建筑公司四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程同時(shí)：借：事業(yè)支出 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)房屋及構(gòu)筑物辦公樓 貸：在建工程基建工程工程同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511

56、在建工程在建工程7、基建賬套財(cái)政撥入基本設(shè)資金 借：應(yīng)付工程款工程（國(guó)庫(kù)撥入，收入憑證附在大賬） /銀行存款（經(jīng)建股撥，收入憑證附在基建賬戶(hù)） 貸：基建撥款本年度基建撥款四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程支付工程款時(shí) 借：預(yù)付工程款建筑公司 貸：應(yīng)付工程款工程（經(jīng)費(fèi)戶(hù)撥付） 銀行存款（基建戶(hù)撥付）核銷(xiāo)工程支出 借：建筑工程（設(shè)備安裝） 貸：預(yù)付工程款建筑公司四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程工程完工交付使用 借：交付使用資產(chǎn)資產(chǎn) 貸：建筑工程（設(shè)備安裝工程）竣工決算 借：基建撥款本年度基

57、建撥款 上年度基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn)資產(chǎn)四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程8、非基本建設(shè)核算-建筑工程將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等 借：在建工程（賬面價(jià)值） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)） 借：累計(jì)折舊(已計(jì)提折舊) 貸:固定資產(chǎn)(賬面余額)四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程8、非基本建設(shè)核算-建筑工程 、結(jié)算工程價(jià)款時(shí) 借：在建工程（實(shí)際支付工程價(jià)款） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/

58、銀行存款等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程8、非基本建設(shè)核算-建筑工程借入專(zhuān)門(mén)借款的利息 借：在建工程（屬于建設(shè)期間發(fā)生的） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)， 借：其他支出 貸：銀行存款.工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)（建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程9、設(shè)備安裝購(gòu)入需要安裝的設(shè)備 借：在建工程（確定的成本） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)，借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（實(shí)際支付金

59、額） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等融資租入需要安裝的設(shè)備 借：在建工程（確定的成本） 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款(租賃價(jià)款) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程(差額)同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等 借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1511 1511 在建工程在建工程9 9、設(shè)備安裝設(shè)備安裝發(fā)生安裝費(fèi)用 借:在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等設(shè)備安裝完工交付使用 借:固定資產(chǎn) 貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-

60、固定資產(chǎn)同時(shí)，借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸:在建工程 返回四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1601 1601 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 1、無(wú)形資產(chǎn)是事業(yè)單位持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等(商譽(yù)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利)。 2、不構(gòu)成固定資產(chǎn)實(shí)體的應(yīng)用軟件（如財(cái)務(wù)軟件）列入無(wú)形資產(chǎn)其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 3、購(gòu)進(jìn) 成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn) 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度 /銀行存款等四、新舊會(huì)計(jì)制度核算及新舊會(huì)計(jì)制度銜接新會(huì)計(jì)制度核算1601