第7講 會計憑證與會計賬簿

1、 小賈是剛從某財經(jīng)院校財政專業(yè)畢業(yè)的?？粕?。由于畢業(yè)時正逢國家公務(wù)員隊(duì)伍改變了從學(xué)校招聘的傳統(tǒng)辦法，小賈進(jìn)機(jī)關(guān)的愿望成了泡影。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書店的營業(yè)員。 作為一名男性公民，整天身不離崗地呆在書店里雖不盡他意，但畢竟有了正當(dāng)?shù)穆殬I(yè)和優(yōu)良的工作環(huán)境,比尚在擁擠的人才市場奔波的同窗好友還是有幾分慶幸。因此，他希望能勝任本職工作。 然而，事物的發(fā)展并不總是與小賈的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票見后，事由是客戶以現(xiàn)金購買書本100本，每本25元）。由于在填寫時不懂得

2、發(fā)票的填寫規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺陷暴露無遺。 然而，事物的發(fā)展并不總是與小賈的主觀愿望相統(tǒng)一。由于他在校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)在所從事工作的錯位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事,最使他深感“掉價”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票見后，事由是客戶以現(xiàn)金購買書本100本，每本25元）,由于在填寫時不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則遭到了客戶的“退票”，從而將自己“沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺陷暴露無遺。貨 物 名 稱數(shù) 量單 價金 額萬 千 百 十 元 角 分書100252500 0 0合計：人民幣（大寫）貳佰伍拾元整發(fā)票聯(lián)收款人：開票單位：（未蓋章無效）no.17086年 月 日客戶

3、名稱：發(fā) 票 會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 會計憑證分為兩大類： 原始憑證 記賬憑證 會計憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料 據(jù)以登記會計賬簿，進(jìn)行會計核算的依據(jù) 會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù) 會計憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時取得或填制、用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 并作為記帳依據(jù)的最初書面證明文件,是會計核算的重要依據(jù)。原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取從其他單位或個人直接取得的原始憑證。得的原始憑證

4、。原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。原始憑證。 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號：憑證編號： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：類別類別編號編號名稱名稱及及規(guī)格規(guī)格單位單位數(shù)數(shù) 量量單價單價金額金額請領(lǐng)請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 入入 庫庫 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號號貨貨 號號品品 名名單單 位位數(shù)數(shù) 量量單單 價價金金 額額備備 注注負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：

5、經(jīng)手人：一一 存根存根原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟(jì)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。業(yè)務(wù)的內(nèi)容。原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證按填制手續(xù)是指一定時期內(nèi)記載是指一定時期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始憑證。原始憑證。原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得

6、的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某是指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如“罰款罰款通知書通知書”、“付款通知書付款通知書”、“銀銀行進(jìn)賬單行進(jìn)賬單”等。等。原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如始憑證。如“銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票”、“收料收料單單”、“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”等格式。等格式。執(zhí)行憑證原始憑證的種類原始憑證

7、的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證是對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計算而是對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計算而編制的原始憑證。如編制的原始憑證。如“產(chǎn)品成本計產(chǎn)品成本計算單算單”、“制造費(fèi)用分配單制造費(fèi)用分配單”、“工資計算表工資計算表”等。等。原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用的的“

8、銀行承兌匯票銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)收款收據(jù)”等。等。按格式不同通用憑證銀行承兌匯票樣式銀行承兌匯票樣式中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位 收費(fèi)項(xiàng)目名稱 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、 存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存存 根根 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字字中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位 收費(fèi)項(xiàng)目名稱

9、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收執(zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)中國人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位 收費(fèi)項(xiàng)目名稱 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人三、 收款方記帳聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)記記 帳帳 聯(lián)聯(lián)支票號

10、（20002000）沈沈 字原始憑證的種類原始憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證按格式不同通用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證，如用途的原始憑證，如“增值稅專用增值稅專用發(fā)票發(fā)票”、“差旅費(fèi)報銷單差旅費(fèi)報銷單”等。等。名稱名稱編號編號填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額單價和金額 原始憑證的名稱； 填制憑證的日期和憑

11、證的號碼； 填制憑證單位的名稱或填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額； 接受憑證單位的名稱； 原始憑證的附件。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計憑證。 會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬合 計附件 張 年 月 日 編號記賬憑證匯總表年 月 日總字第 號會計科目借方金額記 賬貸方金額記 賬會計主管記賬審核制表借項(xiàng)記賬憑證年 月 日編號摘 要一級科目二級或明細(xì)科目金 額記 賬會計主管記賬審核出

12、納對應(yīng)科目：附件 張制單貸項(xiàng)記賬憑證年 月 日編號摘 要一級科目二級或明細(xì)科目金 額記 賬會計主管記賬審核出納對應(yīng)科目：附件 張制單 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。 通過會計憑證的傳遞 能夠把反映在會計憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關(guān)部門； 能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)行會計監(jiān)督。會計憑證的保管會計憑證的保管-定期歸類整理定期歸類整理方法和一般要求方法和一般要求會計憑證封面格式xxxx第 冊xxx號至xxx號會計憑證封面年 度年 月 日至 年 月 日憑證 號至 號單位名稱:長:整理裝

13、訂:會計憑證的保管會計憑證的保管-定期歸類整理定期歸類整理方法和一般要求方法和一般要求歸檔保管歸檔保管使用和借閱手續(xù)使用和借閱手續(xù) 記賬憑證的保管要點(diǎn)： 定期進(jìn)行分類整理； 按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔； 原始憑證不得外借； 一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存； 對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報上級主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。 會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。會計賬簿按用途分按外形分按

14、賬頁格式分序時賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式 會計賬簿的重要性在于： 設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計信息的重要手段； 通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計算費(fèi)用成本和經(jīng)營成果提供必要的前提條件； 賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據(jù); 設(shè)置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。 含義：總分類賬是按照一級會計科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。 登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。 含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會計憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細(xì)分類賬； 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬； 多欄式明細(xì)分類賬 啟用時： 要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明： 賬簿名稱和編號； 財會主管及記賬人員； 賬簿頁數(shù)； 單位名稱及負(fù)責(zé)人； 賬簿冊數(shù)； 啟用日期等。 正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用； 書寫的位置和格式要規(guī)范； 不得隔頁、跳行登記； 不得任意撕毀，對活頁式