基礎會計學分錄表(共享)

1、基礎會計學分錄表編制會計分錄是最基本最重要的會計業(yè)務技能，也是基礎會計學課程中的重點和難點。學習會計分錄的基礎是：會計等式、賬戶分類、賬戶結(jié)構(gòu)、對應賬戶、復式記賬、記賬規(guī)則等會計核算原理。 學習會計分錄的要求是： 強調(diào)記憶； 強調(diào)理解； 強調(diào)活用。在會計教學中，該表打印成兩欄。 現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務%1 提取現(xiàn)金序存現(xiàn)金銀行存款%1 將現(xiàn)金存入銀行銀行存款庫存現(xiàn)金資金籌集 =銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1、實收資本 收到投資 口口實收資本公積金轉(zhuǎn)增資本 資本公積/盈余公積 實收資本2、銀行借款短期借款長期借款取得借款 銀行存款短期借款取得借款 銀行存款 長期借款使用借款在建工程/固定

2、資產(chǎn)銀行存款計算利息財務費用（本期承擔）應付利息計算利息在建工程/財務費用長期借款支付利息財務費用（本期承擔） 應付利息（前期承擔） 銀行存款（本季支付）歸還借款 短期借款銀行存款材料費用1、材料按實際成本計價的核算一般業(yè)務采購材料原材料（買價+采購費用）應交稅費一增值稅（進）銀行存款注材料采購成本的組成 采購成本=買價+采購費用 采購費用=運雜費+運輸途中的合理損耗+入庫前的挑選整理費用+關稅發(fā)出材料生產(chǎn)成本（車間產(chǎn)品耗用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（廠部一般耗用）原材料注 采用分批認定法、先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算發(fā)出材料成本付款賬戶的核算采購材料原材料應交稅費一增值稅（進）

3、（讀作：有關賬戶）=銀行存款應付帳款應付票據(jù)預付帳款其他貨幣資金（即付）（后付）（后付）采用商業(yè)匯票（先付）（專戶支付）應付賬款應付票據(jù)預付帳款預付賬款預付賬款銀行存款采購材料 原材料 應交稅費一 應付賬款采購材料原材料 應交稅費一 應付票據(jù)采購材料 原材料應交稅費一 預付賬款償付貨款 應付賬款銀行存款償付貨款 應付票據(jù) 銀行存款結(jié)算余款（收回余款或 補付貨款） 1銀行存款1 1預付賬款1付款賬戶的核算比較注i銀行存款ii預付賬款i是指兩筆互為反向的分錄銀行存款 八或預付賬款預付賬款銀行存款2、材料按計劃成本計價的核算%1 采購材料采購（實際成本）應交稅費一增值稅（進）銀行存款%1 入庫原材料

4、（計劃成本）材料采購（計劃成本）%1 轉(zhuǎn)差（結(jié)轉(zhuǎn)收料差異）（結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差 反之 結(jié)轉(zhuǎn)超支差）i材料采購i （轉(zhuǎn)出賬戶）i材料成本差異i （轉(zhuǎn)入賬戶）注 轉(zhuǎn)出金額是“材料采購”賬戶借貸兩方的差額%1 發(fā)料生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用的計劃成本）制造費用（車間一般耗用計劃成本）管理費川（廠部一般耗用計劃成本）原材料（計劃成本）注 采用計劃成本計算發(fā)出材料成本調(diào)差（調(diào)整發(fā)料差異）生產(chǎn)成木 制造費用 管理費用 材料成木羞異（產(chǎn)品耗用的成本差異額）（車間一般耗用的成本差異額）（廠部一般耗用的成本差異額）（超支用藍字/節(jié)約用紅字）注材料成本差異率期初材料成本差異+當月入庫材料成本差異=x100%期初材料計劃成本+當月

5、入庫材料計劃成本本月發(fā)出材料應負擔的成本差異=本月發(fā)出材料的計劃成本x材料成本差異率本月發(fā)出材料的實際成本=本月發(fā)出材料的計劃成本±本月發(fā)出材料應負擔的成本差異工資費用%1 發(fā)放工資應付職工薪酬一工資銀行存款%1 月末結(jié)算工資費用生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用.（廠部管理人員工資）應付職工薪酬一工資%1 月末計提職工福利費生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人福利費）制造費用（車間管理人員福利費）管理費用.（廠部管理人員福利費）應付職工薪酬一福利費注企業(yè)確定提取比例折舊費o月末計提折舊費制造費用（車間固定資產(chǎn)的折舊費）管理費用（廠部固定資產(chǎn)的折舊費）累計折舊注采用平

6、均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計提折舊費的差旅費%1 預借差旅費其他應收款庫存現(xiàn)金%1 報銷差旅費（補付現(xiàn)金或收回余款）制造費用（車間人員差旅費）管理費川（廠部人員差旅費）其他應收款庫存現(xiàn)金（七）其他費用保險費修理費 辦公費 計算制造費用（車間）管理費用（廠部）其他應付款支付o支付其他應付款制造費用（車間）銀行存款管理費用（廠部）庫存現(xiàn)金歸集制造費用 制造費用 =原材料 應付職工薪酬 累計折舊 其他應付款 其他應收款 庫存現(xiàn)金分配制造費用（結(jié)平制造費用帳戶） 生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品 .b產(chǎn)品制造費用注 采用比例分配法分配制造費用待分配費用總瀕費用分配率=a分配標準數(shù)+ b分配標準數(shù)分

7、配對象a負擔的費用=a分配標準數(shù)x分配率 分配對象b負擔的費用=b分配標準數(shù)x分配率 驗算（尾差調(diào)整）w）產(chǎn)成品成本o產(chǎn)品完工入庫（結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成木） 庫存商品一a產(chǎn)品生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品b產(chǎn)品注 產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用銷售過程1、一確認銷售收入%1 一般業(yè)務銀行存款主營業(yè)務收入應交稅費一增值稅（銷）%1 收款賬戶 口口 .主營業(yè)務收入應交稅費一增值稅（銷）=銀行存款應收帳款應收票據(jù)預收帳款（即收）（后收）（后收）采用商業(yè)匯票（先收）收款賬戶的核算比較應收賬款應收票據(jù)預收帳款預收賬款銀行存款預收賬款銷售產(chǎn)品 應收賬款 主營業(yè)務收入 應交稅費一銷售產(chǎn)品 應收票據(jù). 主營業(yè)務收入

8、應交稅費一銷售產(chǎn)品 預收賬款. 主營業(yè)務收入 應交稅費一收到貨款 銀行存款 應收賬款收到貨款 銀行存款 應收票據(jù)結(jié)算余款（補收貨款或 退回余款） 1銀行存款丨 1預收賬款丨2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營業(yè)務成本庫存商品注釆用分批認定法、先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算發(fā)出產(chǎn)品銷售成本3、計算銷售稅金營業(yè)稅金及附加應交稅費一應交城建稅教育費附加4、支付銷售費用銷偉費丿ij銀行存款（十一）財務成果1、利潤形成（1）銷售材料%1 確認收入銀行存款其他業(yè)務收入應交稅費一增值稅（銷）%1 結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本其他業(yè)務成本原材料沒收租用包裝物押金其他應付款營業(yè)外收入 支付違法經(jīng)營罰款營業(yè)外支出庫存現(xiàn)金月末攤銷無形資產(chǎn)管理費川累計攤悄計算所得稅所得稅費川應交稅費一應交所得稅月末 計算利潤（結(jié)平損益類賬戶）%1 結(jié)平收入類帳戶主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入本年利潤%1 結(jié)平費用類帳戶本年利潤 .主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用2、利潤分配提取盈余公積利潤分配一提取法定盈余公積提取任意盈余公積盈余公積一法定盈余公積任意盈余公積決定向投資者分派現(xiàn)金股利利潤分配一應付股利應付股利3、年末結(jié)轉(zhuǎn)全年未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤 （結(jié)平“本年利潤”帳戶）本年利潤利潤分配一未分