基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)李占國3第三章記賬方法與借貸記賬法

1、第三章第三章 記賬方法與借貸記賬法記賬方法與借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬借貸記賬法法第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)總分類賬戶與明細(xì)分分 類類賬戶的平行登記賬戶的平行登記學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章學(xué)習(xí)，明確會(huì)計(jì)要素的平衡關(guān)系，掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的幾種類型；明確復(fù)式記賬的原理、種類，掌握借貸記賬法的理論基礎(chǔ)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡。 第三章第三章 記賬方法與借貸記賬法記賬方法與借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 一、記賬方法及其種類一、記賬方法及其種類二、單式記賬法及其特點(diǎn)二、單式記賬法及其特點(diǎn)三、復(fù)式記賬法及其原理三、復(fù)式記賬法及其原理二

2、、單式記賬法及其特點(diǎn)二、單式記賬法及其特點(diǎn)n例31 購買材料1000元，其中600元以現(xiàn)金支付，其余400元暫欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；銷售商品一批2000元，收到現(xiàn)金1200元，其余800元對(duì)方暫欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。n【分析】對(duì)于購買材料的業(yè)務(wù)，只在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其減少600元和“應(yīng)付款”賬戶中記錄其增加400元；對(duì)于銷售商品的業(yè)務(wù)，只在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其增加1200元和“應(yīng)收款”賬戶中記錄其增加800元；不設(shè)置存貨類賬戶并對(duì)存貨的增加或減少予以記錄。二、單式記賬法及其特點(diǎn)二、單式記賬法及其特點(diǎn)n例32 用現(xiàn)金400元償還欠材料款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；收到前欠的貨款800元現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。n【分析】 對(duì)于償還前欠

3、材料款的業(yè)務(wù)，既要在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其減少400元，又要在“應(yīng)付款”賬戶中記錄其減少400元。對(duì)于以現(xiàn)金收到前欠的貨款業(yè)務(wù)，既要在“現(xiàn)金”賬戶中記錄其增加800元，又要在“應(yīng)收款”賬戶中記錄其減少400元。三、復(fù)式記賬法及其原理三、復(fù)式記賬法及其原理（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系 資產(chǎn)和權(quán)益是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，沒有權(quán)益就不能有資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)就無所謂權(quán)益，兩者互相依存，互為條件。其表現(xiàn)構(gòu)成基本會(huì)計(jì)等式如下： 資產(chǎn)權(quán)益三、復(fù)式記賬法及其原理三、復(fù)式記賬法及其原理（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系 權(quán)益不僅包括投資者

4、權(quán)益，還包括債權(quán)人權(quán)益，債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債。這樣，上述基本會(huì)計(jì)等式也可以表示如下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 這一公式稱為基本會(huì)計(jì)等式，也稱會(huì)計(jì)平衡公式。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益例34 假定劉玉梅女士開辦了一家企業(yè)。她首先做的一件事是去銀行開立賬戶，存入自己的積蓄40000元。【分析】該筆交易的雙重影響是，企業(yè)擁有了一項(xiàng)資產(chǎn)現(xiàn)金40000元，劉玉梅女士作為所有者，擁有了對(duì)這項(xiàng)資產(chǎn)的索取權(quán)，也等于40000元。換言之：資產(chǎn)資產(chǎn)( (現(xiàn)金現(xiàn)金)40000)40000權(quán)益權(quán)益( (所有者所有者)40000)400002 2、會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過程及結(jié)果、會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過程及結(jié)果

5、例35初始資本投入對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程 。例36購買商品對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程例37銀行貸款和賒購商品對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程2 2、會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過程及結(jié)果、會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過程及結(jié)果例38償還欠款對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程例39通過向銀行貸款償還前欠的貨款對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程例310將債務(wù)轉(zhuǎn)為投資對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程例311售出商品獲得利潤對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程2 2、會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過程及結(jié)果、會(huì)計(jì)交易對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響過程及結(jié)果例312抽出資本，付出現(xiàn)金對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程例313抽出資本，款項(xiàng)暫欠對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程例314留存收益轉(zhuǎn)增資本金對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的

6、影響過程例315預(yù)收銷貨款對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響過程二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的類型 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，并且是不斷變化的，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益會(huì)不斷發(fā)生增減變動(dòng)，但無論怎樣變化，都不會(huì)破壞基本會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的類型二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的類型 企業(yè)千變?nèi)f化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在前述四種基本類型的基礎(chǔ)上，可細(xì)分為以下九種類型：（） 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；（） 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；（） 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；（） 一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)減少；（） 一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)負(fù)債增加；（） 一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；（） 一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，

7、一項(xiàng)資產(chǎn)減少；（） 一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債增加；（） 一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的情形： 企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的影響歸納起來有以下四種情況：（）資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)增加；（）資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)減少；（）資產(chǎn)之間有增有減，負(fù)債、所有者權(quán)益不變；（）負(fù)債、所有者權(quán)益之間有增有減，資產(chǎn)不變。（二）收入、費(fèi)用、利潤三者關(guān)系（二）收入、費(fèi)用、利潤三者關(guān)系 從一定時(shí)期即動(dòng)態(tài)來觀察，企業(yè)在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營活動(dòng)中，既取得收入同時(shí)又要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，按照有關(guān)會(huì)計(jì)原則的要求，可以正確地計(jì)算出當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤。其計(jì)算公式為： 利潤 = 收入 費(fèi)

8、用利潤利潤收入收入費(fèi)用費(fèi)用（三）六大要素之間的關(guān)系（三）六大要素之間的關(guān)系 可用公式表示為： 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 或： 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益利潤 通過該公式可以說明以下問題：問題說明上述方程式把企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果聯(lián)系起來；反映了在會(huì)計(jì)期間內(nèi)任一時(shí)刻（未結(jié)算之前）的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況；說明了企業(yè)經(jīng)營成果對(duì)資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響；會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用相配合，計(jì)算出利潤（或虧損），按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，使所有者權(quán)益和資產(chǎn)增加（或減少）。這樣，在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，方程式又恢復(fù)到會(huì)計(jì)期初的形式，即： 資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益一、會(huì)計(jì)等式及其內(nèi)涵n資產(chǎn)權(quán)益 （式一）n資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益

9、所有者權(quán)益n資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （式二）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式n 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （式三）n資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） （式四）n資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 （式五）n起始：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益n過程：收入費(fèi)用利潤 n增加所有者權(quán)益與 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減n結(jié)束：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益一、會(huì)計(jì)等式及其內(nèi)涵n會(huì)計(jì)等式的含義n企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源 n在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會(huì)被破壞 結(jié) 論n會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系。n它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 總結(jié) 1.單式記賬法 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記

10、賬方法。其特點(diǎn)有以下四點(diǎn)：一是沒有一套完整的賬戶體系；二是不需要對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和記錄；三是賬戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系；四是賬戶之間的記錄沒有平衡的概念。 2.復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 復(fù)式記賬的理論依據(jù) 1. 會(huì)計(jì)對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng) 2. 資產(chǎn)和權(quán)益存在平衡關(guān)系 復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 1.有完整的賬戶體系； 2.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄； 3.對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重記錄； 4.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，對(duì)應(yīng)賬戶之間總是保持平衡關(guān)系，可以進(jìn)

11、行試算平衡。 復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法在我國曾經(jīng)包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。從1993年開始逐漸取消了增減記賬法和收付記賬法，并將借貸記賬法作為法定記賬方法，運(yùn)用于企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位。n單式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。 n復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 n復(fù)式記賬是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為依據(jù)所設(shè)計(jì)的一種記賬方法，即復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。n我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)曾經(jīng)采用過的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。 n我國所有企業(yè)和事業(yè)行政單

12、位會(huì)計(jì)核算所采用的記賬方法，均采用借貸記賬法。第二節(jié)、借貸記賬法第二節(jié)、借貸記賬法 借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時(shí)的銀行賬簿中就將賬戶分成了借方和貸方。 最初的借貸記賬法中的“借方”反映借貸資本的去脈借款人的借款?！百J方”反映借貸資本的來龍債權(quán)人的存款。（一）借貸記賬法的特點(diǎn)（一）借貸記賬法的特點(diǎn) 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)及結(jié)果的一種 復(fù)式記賬方法。 一、借貸記賬法的特點(diǎn)一、借貸記賬法的特點(diǎn)1.以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各會(huì)計(jì)要素內(nèi)部增減變動(dòng)情況。2.在設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益

13、類賬戶的同時(shí)，也可以設(shè)置雙重性賬戶。3.以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。4.按照全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等進(jìn)行試算平衡。2.2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。 借方 賬戶名稱 貸方（1 1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式資產(chǎn)類賬戶的期末余額

14、計(jì)算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的借方發(fā)生額賬戶的貸方發(fā)生額（2 2）成本賬戶的結(jié)構(gòu)）成本賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 成本賬戶名稱 貸方期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額（3 3）費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 費(fèi)用賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（4 4）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 負(fù)債賬戶名稱 貸方期初余額本期借

15、方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額負(fù)債類賬戶的期末余額計(jì)算公式負(fù)債類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（5 5）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類賬戶的期末余額所有者權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式：計(jì)算公式：賬戶的期末余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（6 6）收入賬戶的結(jié)構(gòu)）收入賬戶的結(jié)構(gòu) 收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下

16、： 借方 收入賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額（7 7）利潤賬戶的結(jié)構(gòu)）利潤賬戶的結(jié)構(gòu) 利潤類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 借方 利潤賬戶名稱 貸方本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）（8 8）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié) 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 費(fèi)用成本增加 費(fèi)用成本的減少 收入的減少 收入的增加 利潤的減少 利潤的增加3.3.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)律。 根據(jù)借貸記賬法

17、的賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)定，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為： 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。3.3.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 按照“有借必有貸，借貸必相等”這一記賬規(guī)則，無論發(fā)生何種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)登記兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶：一方記入借方，另一方必須記入貸方；一方記入貸方，另一方必須記入借方。 權(quán)益減少（借方）資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）權(quán)益增加（貸方）運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題 1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定它所涉及的賬戶類別。 2.確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶，應(yīng)在哪幾個(gè)賬戶中反映增加，哪幾個(gè)賬戶中反映減少。 3.

18、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)賬戶的借方或貸方。借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。 會(huì)計(jì)分錄的要素 1.記賬符號(hào)； 2.賬戶的名稱； 3.相等的金額。 會(huì)計(jì)分錄 n會(huì)計(jì)分錄指在登記賬簿前，根據(jù)記賬規(guī)則，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析而確定的應(yīng)記入賬戶的名稱、方向及其金額的一個(gè)簡明的記賬公式。n會(huì)計(jì)分錄的一般格式為：借方科目在上，貸方科目在下，且借、貸方科目及金額應(yīng)錯(cuò)開。借方在前，貸方退后。 n編制會(huì)計(jì)分錄，一般經(jīng)過以下步驟： 首先分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容涉及哪些賬戶，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬

19、戶名稱及賬戶性質(zhì)； 其次，根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化和借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，確定賬戶的記賬方向； 然后，根據(jù)會(huì)計(jì)要素增減變化的數(shù)量確定賬戶應(yīng)登記的金額； 最后，根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所編制的會(huì)計(jì)分錄借貸金額是否平衡，有無差錯(cuò)。n由兩個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶(一借一貸)組成的會(huì)計(jì)分錄，稱為簡單會(huì)計(jì)分錄。n由兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。一借多貸多借一貸多借多貸 借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄的書寫規(guī)范: 上借下貸，借貸錯(cuò)開 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000n下面以abc公司2011年9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假設(shè)就發(fā)生了這些業(yè)務(wù)，實(shí)

20、際上并非如此）為例進(jìn)行說明會(huì)計(jì)分錄的編制方法。五、借貸記賬法的試算平衡五、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正 確的過程。 試算平衡包括： （一）發(fā)生額試算平衡法 （二）余額試算平衡法（一）發(fā)生額試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)= 全部賬戶本期 貸方發(fā)生額合計(jì)（二）（二）余額算余額算平衡平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。 根據(jù)余額

21、時(shí)間不同，又可分為： 1.期初余額平衡 2.期末余額平衡1.1.期初余額試算平衡期初余額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶期初借方余額合計(jì)與期初貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶的借方 期初余額合計(jì)= 全部賬戶的貸方 期初余額合計(jì)2.2.期末余額試算平衡期末余額試算平衡 它是根據(jù)本期所有賬戶期末借方余額合計(jì)與期末貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。其公式為： 全部賬戶的借方 期末余額合計(jì)= 全部賬戶的貸方 期末余額合計(jì)試算平衡表的格式試算平衡表的格式 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方

22、貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 試算平衡表 年 月 單位：元五、試算平衡n所謂試算平衡，指在期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和（或）余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬和過賬過程中是否存在差錯(cuò)的方法。n本期發(fā)生額試算平衡。依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，其公式為：n 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)n余額試算平衡。依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，其公式為：n 所有賬戶借方余額合計(jì)所有賬戶借方余額合計(jì)=所有賬戶貸方余額合計(jì)所有賬戶貸方余額合計(jì)長城公司2005年1月1

23、日有關(guān)賬戶的期初余額如表所示 會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1000銀行存款200000應(yīng)收賬款10000原材料100000固定資產(chǎn)600000短期借款70000應(yīng)付賬款21000實(shí)收資本820000合計(jì)911000911000該企業(yè)1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：n1、從銀行提取現(xiàn)金600元。n2、以銀行存款購入新汽車一輛，計(jì)價(jià)150000元。n3、以銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款7000元。n4、收到購貨單位前欠貨款6000元，存入銀行。n5、其他單位投入資本20000元，存入銀行。n要求：n 編制試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 2005年1月31日 單位：元會(huì)計(jì)科目期 初 余 額本

24、 期 發(fā) 生 額期 末 余 額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方庫存現(xiàn)金1000銀行存款200000應(yīng)收賬款10000原材料100000固定資產(chǎn)600000短期借款70000應(yīng)付賬款21000實(shí)收資本820000合 計(jì)911000911000答案答案 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 2005年1月31日 單位：元會(huì)計(jì)科目期 初 余 額本 期 發(fā) 生 額期 末 余 額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方庫存現(xiàn)金10006001600銀行存款2000002600015760068400應(yīng)收賬款1000060004000原材料100000100000固定資產(chǎn)600000150000750000短期借款7000070000應(yīng)付賬款21000700014000實(shí)收資本82000020000840000合 計(jì)911000911000183600183600924000924000一個(gè)問題試算平衡